集成的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)介紹(編輯修改稿)
2025-07-22 19:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 有稅金行）。當(dāng)期末執(zhí)行收入確認(rèn)程序時(shí)，系統(tǒng)根據(jù)預(yù)先設(shè)定的規(guī)則確定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入，做分錄如下：借：遞延收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 。具體的規(guī)則可以是根據(jù)實(shí)際交貨或確認(rèn)的服務(wù)來確認(rèn)收入，也可以是根據(jù)期間分配收入（如長(zhǎng)期合同的收入）。（2） 收入確認(rèn)程序下的成本結(jié)轉(zhuǎn)同樣，當(dāng)企業(yè)采用執(zhí)行收入確認(rèn)程序來確認(rèn)收入時(shí)，其貨物在交貨時(shí)也不結(jié)轉(zhuǎn)成本，而是先計(jì)入“遞延成本”。直到實(shí)際開票時(shí)才將“遞延成本”轉(zhuǎn)為“產(chǎn)品銷售成本”。（3） 通過項(xiàng)目定期的結(jié)果分析計(jì)算收入和成本對(duì)于大型項(xiàng)目來說，收入和成本是通過項(xiàng)目定期的結(jié)果分析計(jì)算出來的，而不是開票以及成本的原始憑證決定的，兩者之間的差額通過調(diào)整“預(yù)提”和“存貨”等科目實(shí)現(xiàn)。關(guān)于項(xiàng)目管理和結(jié)果分析我們將在第13章中著重介紹。當(dāng)然還有其他的一些方法來解決收入和成本匹配的問題，比如走寄售流程，或者建立客戶虛擬庫，但是這些方法一方面會(huì)增加操作的步驟和復(fù)雜程度，另一方面也曲解了業(yè)務(wù)本身，變成了為了會(huì)計(jì)處理而改變業(yè)務(wù)流程，有點(diǎn)得不償失。最后，仍然想重申的是：除非真正源自行業(yè)的特殊性，否則應(yīng)盡量考慮從流程的角度來解決收入成本匹配的問題。畢竟實(shí)施SAP系統(tǒng)的目的之一是擁有簡(jiǎn)潔流暢清晰的企業(yè)運(yùn)作，舍棄一些模糊混亂帶來的“好處”是值得的。第2節(jié) 銷售發(fā)貨銷售定單的交貨是銷售定單執(zhí)行的一個(gè)環(huán)節(jié)，通常會(huì)先于開票環(huán)節(jié)。在SAP中交貨是一個(gè)多步驟的過程，包括交貨單（交貨申請(qǐng)），揀配，包裝，裝載，裝運(yùn)和發(fā)貨過賬等步驟，其中大多數(shù)步驟屬于物流管理的范疇。SAP還提供了對(duì)整個(gè)交貨過程的全程監(jiān)控的功能，包括交貨期管理，自動(dòng)確定裝運(yùn)點(diǎn)等等功能。銷售發(fā)貨和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的集成點(diǎn)出現(xiàn)在發(fā)貨過賬這個(gè)步驟上。在發(fā)貨過賬時(shí)，系統(tǒng)通過庫存管理模塊的自動(dòng)記賬功能，生成了會(huì)計(jì)分錄，借：產(chǎn)品銷售成本 貸：存貨 。存貨的計(jì)價(jià)既可以是標(biāo)準(zhǔn)成本，也可以是移動(dòng)平均價(jià)或個(gè)別認(rèn)定的批次成本。但是對(duì)于制造型企業(yè)來說，由于實(shí)際成本必須在月末才能得到，而發(fā)貨是實(shí)時(shí)的，所以此時(shí)一般應(yīng)使用標(biāo)準(zhǔn)成本，到月末再根據(jù)實(shí)際成本重估庫存和產(chǎn)品銷售成本。圖21中“銷售發(fā)貨”標(biāo)簽指向的箭頭就代表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和銷售發(fā)貨的集成。同時(shí)我們還可以發(fā)現(xiàn)，銷售發(fā)貨環(huán)節(jié)本身就是銷售模塊和庫存管理模塊的一個(gè)集成點(diǎn)。銷售發(fā)貨的動(dòng)作是由倉儲(chǔ)部門完成的，而它實(shí)現(xiàn)的同時(shí)又是銷售業(yè)務(wù)的一個(gè)步驟。第3節(jié) 采購收貨采購定單的收貨是采購定單執(zhí)行的一個(gè)環(huán)節(jié)，通常會(huì)先于發(fā)票校驗(yàn)。和銷售發(fā)貨類似，采購收貨是采購和儲(chǔ)運(yùn)部門的共同職責(zé)，同時(shí)系統(tǒng)通過自動(dòng)記賬功能，生成會(huì)計(jì)憑證。一般手工或簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)軟件的記賬，要求收貨要等到收到發(fā)票以后再入賬，如果月末發(fā)票未到就暫估入賬。這樣做是為了方便會(huì)計(jì)工作，但同時(shí)也帶來了兩大弊端：一容易造成庫存賬實(shí)不符；二平時(shí)的工作簡(jiǎn)化了，期末的核對(duì)工作卻大大增加了。SAP系統(tǒng)是一個(gè)實(shí)時(shí)的系統(tǒng)，同時(shí)又講究賬實(shí)相符和集成。因此它采取了收貨和發(fā)票校驗(yàn)兩個(gè)業(yè)務(wù)都記賬，兩者通過“商品采購”（或稱為“貨或發(fā)票未到”）科目對(duì)清，同時(shí)還能完成三單匹配（指采購定單，收貨和發(fā)票校驗(yàn)）的內(nèi)部控制機(jī)制。關(guān)于采購收貨的系統(tǒng)自動(dòng)賬務(wù)處理我們?cè)谙乱恍」?jié)發(fā)票校驗(yàn)中一起介紹。第4節(jié) 發(fā)票校驗(yàn)發(fā)票校驗(yàn)功能充分顯示了SAP系統(tǒng)的高度集成性，圖21中是以“發(fā)票校驗(yàn)”標(biāo)簽指向的箭頭表示的。該功能從采購模塊的采購定單和收貨中獲取信息。當(dāng)發(fā)票校驗(yàn)完畢并過賬時(shí)，數(shù)據(jù)被自動(dòng)傳入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊。在發(fā)票校驗(yàn)時(shí)很重要的一點(diǎn)是參照采購定單和收貨單，這樣系統(tǒng)可以自動(dòng)檢查發(fā)票的內(nèi)容，單價(jià)并計(jì)算準(zhǔn)確性。當(dāng)發(fā)票過賬時(shí)，系統(tǒng)會(huì)在供應(yīng)商的賬戶上創(chuàng)建一條未清項(xiàng)，它會(huì)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的付款業(yè)務(wù)中被結(jié)清。在配置系統(tǒng)時(shí)我們還可以規(guī)定每個(gè)系統(tǒng)操作者能夠處理的最大發(fā)票金額。 一, 輸入發(fā)票輸入發(fā)票時(shí)可以有三種方法：（1） 參照采購定單選擇參照采購定單輸入發(fā)票時(shí)，我們只需要輸入采購定單號(hào)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)建議發(fā)票的數(shù)量，金額，稅率和付款條款（指到期日和現(xiàn)金折扣比率）。如果實(shí)際收到的發(fā)票和這些默認(rèn)值有差異，默認(rèn)值是可以更改的。當(dāng)我們輸入發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)會(huì)提示實(shí)際值和默認(rèn)值之間的差異。我們可以設(shè)置對(duì)于單條發(fā)票行的差異的容差。如果差異小于容差，它們將被系統(tǒng)接受。如果它們大于容差，我們將收到系統(tǒng)的警告信息，通知我們檢查該發(fā)票，但是仍然可以過賬。如果容差的上限被超出了，這張發(fā)票仍可過賬，但是對(duì)它的付款將被凍結(jié)。只有當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過另外一個(gè)操作釋放這張發(fā)票后，這張被凍結(jié)的發(fā)票才可以被付款。當(dāng)我們過賬發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證。（2） 參照采購收貨單在選擇參照采購收貨單輸入發(fā)票的情況下，應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)輸入收貨單號(hào)，系統(tǒng)查找并建議相應(yīng)的數(shù)據(jù)。每筆收貨單都將被這樣結(jié)算。當(dāng)然我們也可以輸入采購定單號(hào)，系統(tǒng)會(huì)幫助查找此采購定單相關(guān)的收貨單。（3） 不做參照當(dāng)然，我們也可以不參照任何憑證輸入發(fā)票。這時(shí)可以手工輸入發(fā)票項(xiàng)，分別計(jì)入總賬，存貨或固定資產(chǎn)。 二, 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)過賬采購收貨和發(fā)票校驗(yàn)完成后都會(huì)在系統(tǒng)中自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證，其科目是在系統(tǒng)配置時(shí)預(yù)先設(shè)定的。自動(dòng)記賬的科目和金額的處理受到存貨計(jì)價(jià)方法和收貨與收發(fā)票的先后次序等因素影響。具體規(guī)則如下： 1， 標(biāo)準(zhǔn)成本法和移動(dòng)平均價(jià)SAP系統(tǒng)有兩種典型的存貨計(jì)價(jià)方法：標(biāo)準(zhǔn)成本法和移動(dòng)平均價(jià)。 2， 發(fā)票晚于收貨（貨到票未到）如果收到發(fā)票晚于收貨，根據(jù)存貨計(jì)價(jià)方法的不同，自動(dòng)記賬的科目和金額也會(huì)有所不同： （1） 標(biāo)準(zhǔn)成本法標(biāo)準(zhǔn)成本法下，價(jià)差將計(jì)入“發(fā)票價(jià)差”科目。價(jià)差包括收貨時(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本和采購定單價(jià)格的差異，也包括發(fā)票校驗(yàn)時(shí)采購定單價(jià)格和發(fā)票價(jià)格的差異。（2） 移動(dòng)平均價(jià)移動(dòng)平均價(jià)下，收貨時(shí)直接按采購定單價(jià)格計(jì)入存貨價(jià)值。收發(fā)票時(shí)的價(jià)差，如果庫存充足則直接更新庫存價(jià)值，如果庫存低于發(fā)票數(shù)量，則按比例一部分更新“庫存”價(jià)值，一部分計(jì)入“發(fā)票價(jià)差”科目。 3， 發(fā)票早于收貨（票到貨未到）如果收到發(fā)票早于收貨，那么收發(fā)票時(shí)按發(fā)票金額計(jì)入“商品采購”科目。（1） 標(biāo)準(zhǔn)成本法標(biāo)準(zhǔn)成本法下，收貨時(shí)價(jià)差計(jì)入“發(fā)票價(jià)差”科目。（2） 移動(dòng)平均價(jià)移動(dòng)平均價(jià)下，收貨時(shí)按發(fā)票金額更新“庫存”價(jià)值。這些規(guī)則聽起來有點(diǎn)復(fù)雜，主要是因?yàn)楦鞣N情況的排列組合比較多。下面我們以一些具體的例子來理解一下這些規(guī)則。 標(biāo)準(zhǔn)成本法/先收貨標(biāo)準(zhǔn)成本: 庫存數(shù)量: 100件采購定單: 數(shù)量: 10
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