【正文】 貸項憑證會影響所得稅由于貸項憑證沒有增值稅發(fā)票做原始憑證，在我國的實施中可能會引起企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算上的爭議。 2， 取消原票重新開具發(fā)票此種方法下，業(yè)務(wù)人員需要先取消原發(fā)票，然后根據(jù)折扣和折讓后的數(shù)字，重新開具發(fā)票，取消發(fā)票在系統(tǒng)中會生成反方向的紅字發(fā)票和沖銷會計分錄，業(yè)務(wù)人員取消原發(fā)票后重新開票，并更改價格條款。其他三聯(lián)和返還的原發(fā)票的兩聯(lián)應(yīng)妥善保管。銷售方開出紅字發(fā)票，其中兩聯(lián)作為其減少銷項稅的原始憑證，另兩聯(lián)交給客戶。通過配置，讓系統(tǒng)自動生成如下會計分錄： 借：產(chǎn)品銷售收入 借：應(yīng)交稅金－增值稅－銷項 貸：應(yīng)收賬款－客戶明細(xì) ，金額為折扣金額。再根據(jù)折扣后金額重開實物發(fā)票。需要注意的是，在系統(tǒng)中我們使用貸項憑證，往往是以調(diào)整金額直接記賬的。在實際情況下，企業(yè)可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)流程的需要來選擇處理折扣折讓處理的方法。如企業(yè)是使用先沖銷原始發(fā)票，再重開發(fā)票方式的，即可選用取消原票重新開具發(fā)票的方法處理折扣折讓。在實務(wù)中有些企業(yè)會提出避免開具紅字發(fā)票的要求，這樣就可以選擇貸項憑證的方法來處理折扣折讓。退貨在SAP系統(tǒng)中有三種處理方案：（1） 標(biāo)準(zhǔn)退貨流程標(biāo)準(zhǔn)退貨流程是指在發(fā)生退貨時，先將被退回的貨物入庫，然后將需要補給客戶的貨物出庫。退貨憑證既可以是針對銷售定單建立的也可以是針對發(fā)票建立的。如果需要補貨，那么做補貨的發(fā)貨處理，系統(tǒng)自動生成會計分錄 借：產(chǎn)品銷售成本 貸：存貨。（2） 退貨不補貨如果客戶不要補貨，而要退回貨款，那系統(tǒng)將針對退貨開出貸項憑證，并自動生成如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售收入 借：應(yīng)交稅金－增值稅－銷項 貸：應(yīng)收賬款－客戶明細(xì)， 金額為退回貨物的售價。再根據(jù)退貨后余額重開發(fā)票。（3） 退貨不補貨并不建立退貨憑證對于不要求補貨的退貨，我們也可以不建立退貨憑證，而直接取消原發(fā)票（對應(yīng)紅字發(fā)票），退貨入庫后，再重新開出發(fā)票（對應(yīng)重開的增值稅發(fā)票）。在銷售和分銷模塊中，我們需要維護返利協(xié)議。（2） 返利的標(biāo)準(zhǔn)。（4） 是否需要在會計上計提返利。銷售部門需要維護各種產(chǎn)品或產(chǎn)品組的返利比例。銷售和分銷模塊還會跟蹤所有和返利相關(guān)的開票憑證。在協(xié)議有效期內(nèi)可以先定期結(jié)算部分返利，在最終結(jié)算時，系統(tǒng)會自動扣減累計的部分結(jié)算的返利。分錄如下：借：產(chǎn)品銷售收入 或 銷售費用 貸：預(yù)提費用 （2） 返利結(jié)算分錄當(dāng)返利協(xié)議結(jié)算時，系統(tǒng)會自動生成貸項憑證申請（Credit memo requests），申請批準(zhǔn)后，系統(tǒng)會自動生成分錄如下： 借：產(chǎn)品銷售收入 或 銷售費用 貸：應(yīng)收賬款－客戶明細(xì)。同時自動沖銷先前的預(yù)提憑證。返利的金額被用于扣減今后銷售定單的價格而不是直接對清發(fā)票或者付款。 七, 收入的確認(rèn)根據(jù)上文的介紹，我們會發(fā)現(xiàn)一個問題：SAP標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置是在開票時確認(rèn)銷售收入，而在交貨時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。對于這個問題我們認(rèn)為：除非是行業(yè)特殊性造成的原因，收入和成本的配比，主要應(yīng)當(dāng)從流程的角度通過控制開票和交貨的時機來解決，比較理想的狀態(tài)是開票直接指向交貨，交貨后即時開票或者定期（每天或至少月底）開票。但是，在有些情況下企業(yè)由于種種原因無法實現(xiàn)這種流程上的匹配，就需要一些別的功能和手段來實現(xiàn)這種匹配：（1） 在期末執(zhí)行收入確認(rèn)程序調(diào)整收入當(dāng)使用這種方法時，開票時，系統(tǒng)不直接確認(rèn)銷售收入，而是計入“遞延收入”科目：借：應(yīng)收賬款－客戶明細(xì) 貸：遞延收入 貸：應(yīng)交稅金－增值稅－銷項（如果是服務(wù)業(yè)，則沒有稅金行）。具體的規(guī)則可以是根據(jù)實際交貨或確認(rèn)的服務(wù)來確認(rèn)收入，也可以是根據(jù)期間分配收入（如長期合同的收入）。直到實際開票時才將“遞延成本”轉(zhuǎn)為“產(chǎn)品銷售成本”。關(guān)于項目管理和結(jié)果分析我們將在第13章中著重介紹。最后，仍然想重申的是：除非真正源自行業(yè)的特殊性，否則應(yīng)盡量考慮從流程的角度來解決收入成本匹配的問題。第2節(jié) 銷售發(fā)貨銷售定單的交貨是銷售定單執(zhí)行的一個環(huán)節(jié)，通常會先于開票環(huán)節(jié)。SAP還提供了對整個交貨過程的全程監(jiān)控的功能，包括交貨期管理，自動確定裝運點等等功能。在發(fā)貨過賬時，系統(tǒng)通過庫存管理模塊的自動記賬功能，生成了會計分錄，借：產(chǎn)品銷售成本 貸：存貨 。但是對于制造型企業(yè)來說，由于實際成本必須在月末才能得到，而發(fā)貨是實時的，所以此時一般應(yīng)使用標(biāo)準(zhǔn)成本，到月末再根據(jù)實際成本重估庫存和產(chǎn)品銷售成本。同時我們還可以發(fā)現(xiàn)，銷售發(fā)貨環(huán)節(jié)本身就是銷售模塊和庫存管理模塊的一個集成點。第3節(jié) 采購收貨采購定單的收貨是采購定單執(zhí)行的一個環(huán)節(jié)，通常會先于發(fā)票校驗。一般手工或簡單會計軟件的記賬，要求收貨要等到收到發(fā)票以后再入賬，如果月末發(fā)票未到就暫估入賬。SAP系統(tǒng)是一個實時的系統(tǒng)，同時又講究賬實相符和集成。關(guān)于采購收貨的系統(tǒng)自動賬務(wù)處理我們在下一小節(jié)發(fā)票校驗中一起介紹。該功能從采購模塊的采購定單和收貨中獲取信息。在發(fā)票校驗時很重要的一點是參照采購定單和收貨單，這樣系統(tǒng)可以自動檢查發(fā)票的內(nèi)容，單價并計算準(zhǔn)確性。在配置系統(tǒng)時我們還可以規(guī)定每個系統(tǒng)操作者能夠處理的最大發(fā)票金額。如果實際收到的發(fā)票和這些默認(rèn)值有差異，默認(rèn)值是可以更改的。我們可以設(shè)置對于單條發(fā)票行的差異的容差。如果它們大于容差，我們將收到系統(tǒng)的警告信息，通知我們檢查該發(fā)票，但是仍然可以過賬。只有當(dāng)財務(wù)會計通過另外一個操作釋放這張發(fā)票后，這張被凍結(jié)的發(fā)票才可以被付款。（2） 參照采購收貨單在選擇參照采購收貨單輸入發(fā)票的情況下，應(yīng)付賬款會計輸入收貨單號，系統(tǒng)查找并建議相應(yīng)的數(shù)據(jù)。當(dāng)然我們也可以輸入采購定單號，系統(tǒng)會幫助查找此采購定單相關(guān)的收貨單。這時可以手工輸入發(fā)票項，分別計入總賬，存貨或固定資產(chǎn)。自動記賬的科目和金額的處理受到存貨計價方法和收貨與收發(fā)票的先后次序等因素影響。 2， 發(fā)票晚于收貨（貨到票未到）如果收到發(fā)票晚于收貨，根據(jù)存貨計價方法的不同，自動記賬的科目和金額也會有所不同： （1） 標(biāo)準(zhǔn)成本法標(biāo)準(zhǔn)成本法下，價差將計入“發(fā)票價差”科目。（2） 移動平均價移動平均價下，收貨時直接按采購定單價格計入存貨價值。 3， 發(fā)票早于收貨（票到貨未到）如果收到發(fā)票早于收貨，那么收發(fā)票時按發(fā)票金額計入“商品采購”科目。（2） 移動平均價移動平均價下，收貨時按發(fā)票金額更新“庫存”價值。下面我們以一些具體的例子來理解一下這些規(guī)則。表21 “標(biāo)準(zhǔn)成本法/先收貨”的自動記賬科目