關于民航行政事業(yè)單位審計實施方案(編輯修改稿)
2024-12-13 09:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 產(chǎn)清查專項審計主要采取盤點、函證、檢查、計算、詢問等審計方法。 銀行存款、往來款項、投資及借款主要進行函證，對于銀行存款及借款原則上應全部進行函證。 實物資產(chǎn)主要進行盤點。 資產(chǎn)損益主要進行檢查、復核、鑒證、盤點等，對資產(chǎn)損益要求一筆一審。 七 、重點審計領域 （一）資產(chǎn)類 貨幣資金 主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。 （ 1）對庫存現(xiàn)金的清查，應當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核 對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應說明原因；編制庫存現(xiàn)金盤點表及現(xiàn)金倒軋表；對庫存外幣依幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額。 備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數(shù)額，對單項備用金余額較大的，應由持備用金的相關人員予以簽字確認。 （ 2）對銀行存款，主要清查各單位在金融機構開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機構各種存款 賬面余額與銀行及其他金融機構中該單位的賬面余額是否相符；根據(jù)銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理。 A. 存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，應當區(qū)分人民幣及各種外幣； B. 定期存款應當索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復印件； 北京中平建會計師事務所 C. 各項存款應當由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等； D. 外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列； E. 銀行存款列有利息收入時應當詳加 注明。 應收款項（暫付款） 應收款項的清查內(nèi)容包括應收賬款、其他應收款、預付賬款等。 （ 1）清查應收賬款、其他應收款和預付賬款（暫付款）時，索取各單位與對方單位金額核對一致的對賬確認單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新明確債權關系；對長期拖欠款項，要查明原因，了解催收情況。中介機構要做好有關取證工作。 （ 2）索取各單位職工個人借款明細表，對借款金額較大的應由該個人簽字確認。 （ 3）分析應收及預付款項的賬齡、檢查回函確認或不確認的情況以及壞賬損失 的確認情況，索取壞賬損失的相關依據(jù)。 對外投資（有價證券） （ 1）對國庫券、各種特種債券、股票及基金進行清查，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對；盤點庫存有價證券，與相關賬戶余額進行核對。 （ 2）對其他單位投資的清查，索取有關投資的合同、協(xié)議、章程，以及有關政府部門或上級主管部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入成本、所占股權比例、歷次分紅情況等。 存貨（庫存材料） 存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。 （ 1）要求各單位配合中介機 構認真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點。 （ 2）對長期外借未收回的存貨，可以進行實地盤點或向?qū)Ψ絾挝粚嵤┰冏C，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓。 （ 3）代保管物資要求各單位提供代保管單位確認的清查明細表。 （ 4）重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。 北京中平建會計師事務所 固定資產(chǎn)（含土地） 固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設備、專用設備、交通運輸設備等，要求各單位配合會計師事務所認真組織清查，原則上應對固定資產(chǎn)全面清查盤點。 （ 1）對固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值 、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等。 （ 2）對出租的固定資產(chǎn)要檢查相關租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費。 （ 3）對臨時借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收及時回或者補辦手續(xù)。 （ 4）對清查出的各項盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責任，提出處理意見。 （ 5）檢查房屋、車輛等產(chǎn)權證明原件并取得復印件，關注產(chǎn)權是否受到限制如抵押、擔保 等，檢查相關取得的相關合同、協(xié)議。 （ 6）對批量購進的單位價值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細金額的，可按加總數(shù)量清查核對實物，按總計金額填列固定資產(chǎn)清查明細表，并注明總數(shù)量。 （二）負債類 負債
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