健興魔芋食品有限公司經(jīng)營情況及財務(wù)狀況(編輯修改稿)
2024-07-21 15:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 納稅籌劃，就由領(lǐng)導(dǎo)一錘定音；二是職責(zé)權(quán)限不明確，領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為涉及稅法方面就應(yīng)該是會計部門內(nèi)部的事，自己的任務(wù)是管理好公司；會計人員認(rèn)為稅法方面是稅務(wù)部門的問題，該交多少稅由稅務(wù)部門定制，而自己的任務(wù)只是做好會計核算，提供報表，因此該企業(yè)的稅收籌劃陷入無人管制的境況；三是內(nèi)部管理不嚴(yán)，多個職位由一人擔(dān)任，之間沒有形成互相牽制，互相監(jiān)督的作用，造成賬目差錯多，賬實不符，隨意更改核算方法等。由此納稅籌劃無從下手。 納稅籌劃人員缺少在我國，納稅籌劃作為一個行業(yè)，我國的起步相對來說要比國外的起步要晚一些。人才儲備較少，專業(yè)人才匱乏。高素質(zhì)的懂財務(wù)、稅法的人才是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的先決條件。但是健興魔芋食品有限公司一般性會計人員往往供大于求，而高素質(zhì)的人才很緊缺。雖然該企業(yè)有辦稅人員，但是他們都是由會計人員擔(dān)任的，其工作能力離納稅籌劃的要求相去甚遠(yuǎn)。并且由于工作繁瑣，缺少精力及時間去專研稅法，使的納稅人員往往力不從心。許多納稅人對自己該交多少稅，如何繳稅這些都是懵懵懂懂的，只能被動的接受稅務(wù)部門的處理，出錯被稅務(wù)部門處罰，由此造成一些不必要的損失，增加企業(yè)的財政負(fù)擔(dān)。所以納稅籌劃，一般會計人員要么一臉茫然，要么采取違法的手段進(jìn)行偷稅、漏稅。[] 外部因素 稅收政策的更新及變化稅收政策的變化日新月異，財政部，稅務(wù)局的網(wǎng)站經(jīng)常進(jìn)行更新，該企業(yè)會計人員日常工作繁瑣，一人擔(dān)任多個職位，有時會沒有多余的時間進(jìn)行瀏覽財政部，稅務(wù)局的網(wǎng)站，這樣就不利于會計人員及時了解主要稅收政策的相關(guān)條款，和出臺背景，這對企業(yè)來說就有些無法實現(xiàn)有效的稅務(wù)合規(guī)性。隨著稅法政策的變化會計制度與準(zhǔn)則也會出現(xiàn)相應(yīng)的變化，從而會讓財稅人員難以招架。納稅人需要根據(jù)會計準(zhǔn)則或會計制度，又要嚴(yán)格的按照稅法的要求計算和繳納稅金，這樣就不利于進(jìn)行納稅籌劃。 稅務(wù)部門執(zhí)法不規(guī)范隨著依法治稅的不斷加強，征收稅款的人自我維權(quán)意識逐漸加強，稅務(wù)部門對納稅人也增強了監(jiān)督，但是還是存在一些執(zhí)法不規(guī)范的地方。一是接到舉報不受理，不登記，不記錄，也不履行，故意隱瞞案件線索，或者未經(jīng)受理就擅自處理，導(dǎo)致稅款流失。二是泄露舉報人情況，導(dǎo)致舉報人的正常權(quán)益受到威脅，甚至造成嚴(yán)重后果。三是本應(yīng)回避的稅務(wù)人員也參與了稽查，一人下戶檢查，沒有監(jiān)督人員。四是稅務(wù)部門人員素質(zhì)不高，有時會因為人情、關(guān)系或收取賄賂將查出的問題不及時匯報處理，或者泄露案件查辦情況，影響案件正常查辦；未及時查辦案件，致使納稅人逃脫。五是現(xiàn)在涉稅手段日趨多元化、智能化、多元化，稅務(wù)部門新進(jìn)人員對稅務(wù)知識及會計知識了解并不透徹，就會被假象迷惑，導(dǎo)致納稅人逃脫稅法的懲治。[]5健興魔芋食品有限公司增值稅納稅籌劃具體方法及應(yīng)用 供應(yīng)商選擇的籌劃及應(yīng)用企業(yè)有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分，一般納稅人的增值稅稅率有17%、13%等，小規(guī)模納稅人的增值稅稅率是3%。企業(yè)進(jìn)行采購時，銷售方身份的不同會對采購方的稅負(fù)產(chǎn)生直接的影響。因此選擇合適的供應(yīng)商對一個企業(yè)的增值稅納稅籌劃是具有很大幫助的。[]健興魔芋食品有限公司屬于一般納稅人，魔芋屬于農(nóng)產(chǎn)品類，所以所繳的增值稅是按13%的稅率進(jìn)行計征增值稅的。一般納稅人應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額從此公式中可以看出，當(dāng)增加進(jìn)項額時，就會增加進(jìn)項稅額，以此來減少稅收，農(nóng)產(chǎn)品的是按13%的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。一般納稅人購貨對象主要有三個來源：一是購貨方從一般納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品，一般納稅人如果給購貨方開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票，可以進(jìn)項稅額抵扣；如果給開具普通發(fā)票就不可以抵扣。二是購貨方小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品，可申請國稅局代開6%稅率的增值稅發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額；直接給購貨方開具普通發(fā)票就不可以抵扣。三是購貨方從農(nóng)民手上直接購買農(nóng)民自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品，購貨方給農(nóng)民直接開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，抵扣13%的進(jìn)項稅額。[]健興魔芋食品有限公司主要采取從農(nóng)民手上購買農(nóng)產(chǎn)品，采取公司加農(nóng)戶（即企業(yè)提供種子、肥料等，由農(nóng)戶種植，最后再由企業(yè)統(tǒng)一回購銷售）、設(shè)立收購點（收取農(nóng)民零散的鮮魔芋）。這樣就會增加增值稅的進(jìn)項稅額，因為進(jìn)項稅額能夠抵扣，可降低貨物的采購成本，以此來減少繳稅，提高企業(yè)的收益。[] 結(jié)算方式選擇的籌劃及應(yīng)用企業(yè)銷售時會采取多種結(jié)算方式，該公司所采取的結(jié)算方式一是：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑劇的當(dāng)天，確認(rèn)銷售額和納稅義務(wù)的發(fā)生。[]【例1】假定該企業(yè)對外銷售一批魔芋精粉，開出的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400000元，則 應(yīng)交增值稅=銷售額稅率=40000013%=52000（元）二是：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，應(yīng)于發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，確認(rèn)銷售實現(xiàn)并發(fā)生納稅義務(wù)。該公司所采取的這兩種結(jié)算方式并沒有取得很好的納稅籌劃。6完善健興魔芋食品有限公司增值稅納稅籌劃的對策 政
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