健興魔芋食品有限公司經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)狀況(已改無錯(cuò)字)
2023-07-25 15:33:11 本頁(yè)面
【正文】 府的積極引導(dǎo)納稅籌劃可以降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)利益，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)通過增值稅的納稅籌劃，選擇不同的納稅方案，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家增值稅稅收調(diào)控職能的必要環(huán)節(jié)。政府為了達(dá)到一定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，就需要企業(yè)進(jìn)行一定的納稅籌劃。對(duì)于政府來說，企業(yè)進(jìn)行一定的納稅籌劃就會(huì)減少一些企業(yè)偷稅、漏稅、逃稅、抗稅等違法行為，也會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)依法納稅，提高企業(yè)的納稅意識(shí)。這樣對(duì)于政府的財(cái)政收入的增加是有好處的，因?yàn)槎愂帐钦?cái)政收入的主要組成部分。由此，進(jìn)行納稅籌劃對(duì)企業(yè)和政府都是互惠互利的。所以政府要增強(qiáng)納稅籌劃的宣傳力度，讓企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃是減少稅負(fù)的唯一合法途徑。 完善公司管理制度企業(yè)的行政規(guī)章制度是用來規(guī)范企業(yè)員工的行為規(guī)范，樹立企業(yè)的形象，規(guī)范企業(yè)行為的作用?，F(xiàn)在企業(yè)普遍不重視制度建設(shè)，搞好一個(gè)企業(yè)的制度建設(shè)可以增加給企業(yè)帶來更好的經(jīng)濟(jì)效益，主要有一下幾點(diǎn)建議：一是企業(yè)需要建立“獎(jiǎng)懲制度”和“考核制度”，精準(zhǔn)的考核和公正的獎(jiǎng)懲是很有必要的。而且僅是建立了制度還不夠要嚴(yán)格執(zhí)行，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，切記不要怕麻煩。二是建立完整的制度可以保證財(cái)產(chǎn)物資的安全，減少內(nèi)耗，提高效率，如果規(guī)章制度不完善，不嚴(yán)謹(jǐn)，就會(huì)增加內(nèi)耗。三是提高企業(yè)的形象，一個(gè)企業(yè)的規(guī)章制度完善可以看出企業(yè)的管理水平高低，管理越規(guī)范，社會(huì)的評(píng)價(jià)就會(huì)越高，這是企業(yè)的一項(xiàng)無形資產(chǎn)，有利于吸引更多的優(yōu)秀人才，這樣公司在納稅籌劃方面就不會(huì)出現(xiàn)缺少人才。四是設(shè)置專人專崗，之間形成互相制約、互相監(jiān)督的作用，以此減少人員應(yīng)工作繁瑣，沒有空余時(shí)間進(jìn)行學(xué)習(xí)知識(shí)；并且可以以防會(huì)計(jì)人員做假賬。[] 銷售方式的籌劃及應(yīng)用 采用折扣銷售方式銷售 在產(chǎn)品銷售過程中，企業(yè)為了達(dá)到一定的銷售額，會(huì)采取多種折扣方式。不同的方式下，銷售者會(huì)取得不同的銷售額，因此繳納的增值稅也是不同的。健興魔芋食品有限公司可以根據(jù)本公司的實(shí)際情況，利用稅法的節(jié)稅空間，選擇合適的方式進(jìn)行納稅籌劃，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。折扣方式有：銷售折扣、折扣銷售、銷售折讓。折扣銷售是指銷售貨物一方在銷售貨物時(shí)或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)購(gòu)貨方購(gòu)貨數(shù)量較大的原因，而給予購(gòu)貨方的價(jià)格優(yōu)惠。采取折扣銷售方式進(jìn)行銷售是為了實(shí)現(xiàn)銷售，從而提高收入，當(dāng)這種銷售行為發(fā)生并成立，才能產(chǎn)生增值稅稅收法律關(guān)系，增值稅的相關(guān)法規(guī)規(guī)定，當(dāng)納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物時(shí)，如果銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，就按銷售后的折扣額進(jìn)行征收增值稅，反之將銷售額與折扣額分別開在兩張發(fā)票上，不論在財(cái)務(wù)上怎么處理，都不得從銷售額中減除折扣額。并且，增值稅相關(guān)的法規(guī)規(guī)定，折扣銷售僅限于貨物價(jià)格的折扣，如果銷售方將自產(chǎn)委托加工或者購(gòu)買的貨物用于實(shí)務(wù)折扣，則該實(shí)務(wù)折扣應(yīng)按“視同銷售貨物”中的“無償贈(zèng)送他人”計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。銷售折扣是指銷貨方為鼓勵(lì)購(gòu)貨方在規(guī)定的付款期內(nèi)付款，而向購(gòu)貨方提供的債務(wù)折扣，主要是為了叫購(gòu)貨方盡早還清賬款，但是他是按照扣除現(xiàn)金之前的金額確定銷售收入，以此征收增值稅。銷售折讓是指企業(yè)售出的商品因?yàn)楣┴浄椒矫娉霈F(xiàn)的如產(chǎn)品質(zhì)量不合格等問題，而在價(jià)格上給予一定的優(yōu)惠，銷售方應(yīng)沖減銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額。[]（二）稅收籌劃【例2】健興魔芋食品有限公司為一般納稅人，采取13%的稅率，節(jié)假日促銷時(shí)采取以下三種方式：（1）魔芋精粉采取九折銷售，銷售200元的商品折扣后180元。應(yīng)繳納增值稅=180247。（1+13%）13%= (2)購(gòu)魔芋精粉滿200元，贈(zèng)送價(jià)值20元的本公司產(chǎn)品。銷售滿200元的應(yīng)繳納增值稅=200247。（1+13%）13%=23元贈(zèng)送20元的產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅=20247。（1+13%）13%=共繳納增值稅=23+= （3）購(gòu)物滿200元返還20元的現(xiàn)金應(yīng)繳納增值稅=200247。（1+13%）13%=23元從以上案例可以看出該公司應(yīng)該選擇第一個(gè)方案，即折扣銷售，這樣企業(yè)所繳的增值稅將會(huì)達(dá)到最少。 利用節(jié)假日順延記賬時(shí)間記賬時(shí)遇到節(jié)假日，屬于本期實(shí)現(xiàn)的銷售，記賬時(shí)后移到下期核算銷售額的實(shí)現(xiàn)，以此推遲增值稅銷項(xiàng)稅額的確定。會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送期限（一）月報(bào)應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延）對(duì)外提供。（二）季報(bào)應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；（三）半年報(bào)應(yīng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)對(duì)外提供；（四）年報(bào)應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。[] 企業(yè)及時(shí)辦理貨物入庫(kù)手續(xù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，工業(yè)企業(yè)購(gòu)入貨物（包括外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)才能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，如果貨物并沒有入庫(kù)，則不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，所以當(dāng)貨物到達(dá)時(shí)應(yīng)及時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)，以抵扣當(dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 結(jié)算方式選擇的籌劃及應(yīng)用 利用賒銷和分期收款方式進(jìn)行納稅籌劃利用賒銷和分期收款方式銷售貨物，當(dāng)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)并發(fā)生納稅義務(wù)和開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，沒有書面合同的或者書面合同沒有
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