健興魔芋食品有限公司經(jīng)營情況及財務狀況-資料下載頁
2025-06-24 15:33本頁面
【正文】 約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。足可以看出以合同約定的日期為納稅義務的發(fā)生時間，因此，企業(yè)有充分的自主選擇權，所以也就有一定的納稅籌劃空間。[]企業(yè)盡量避免采取直接收款方式，直接收款方式是不論貨物是否發(fā)出，都是在收到銷售款時或者取得銷售款憑證的當天確認為納稅義務的發(fā)生時間。企業(yè)沒有自主選擇權，利用賒銷和分期收款方式，可以再貨款收到后進行納稅，推遲繳納增值稅納稅的時間。【例3】健興魔芋食品有限公司為增值稅一般納稅人，稅率13%，銷售魔芋精粉，共發(fā)生業(yè)務4筆，共計1750萬元，貨物已經(jīng)全部發(fā)出。其中，2筆業(yè)務共計1250萬元，貨款兩清；一筆業(yè)務200萬元2年后一次結清；另一筆1年后付100萬元，剩余200萬元2年后結清。（1）如果該企業(yè)全部采取直接收款方式，則必須在當月計提增值稅銷項稅額，為：增值稅銷項稅額=1750247。（1+13%）13%=有500萬元的貨款并沒有收到，稅法規(guī)定企業(yè)必須按照銷售額全部計提增值稅銷項稅額，企業(yè)即必須提前墊付增值稅金。（2）對于未收到的500萬元應收賬款，如果企業(yè)在貨款結算中采用賒銷和分期收款結算方式，就可以推遲繳納增值稅，并且可以推遲繳納增值稅。假設以月底發(fā)貨計算，推遲繳納增值稅銷項稅額為：（200+200）247。（1+13%）13%=（2年，730天）100247。（1+13%）13%=（1年，365天）可以看出，采用賒銷和分期收款方式可以達到推遲繳納增值稅的時間，并且可以為企業(yè)節(jié)約大量的流動資金。 利用委托代銷方式銷售貨物進行納稅籌劃委托代銷商品是日常商品銷售的主要方式，越來越多的被供應商和商家所采用。因為可以減少委托方的商品積壓，還可以降低受托方的商品資金占和經(jīng)營風險。委托方根據(jù)收到受托方的銷貨清單，確認銷售收入計提增值稅銷項稅額，確認納稅義務發(fā)生時間。根據(jù)實際收到的貨款分期計算銷項稅額，以此來延遲納稅時間。[]【例4】健興魔芋食品有限公司2014年1月委托汕頭市捷成生物有限公司銷售貨物，含稅價值共1400萬元，貨款結算采用銷售后付款方式，該年5月健興魔芋公司收到汕頭捷成公司匯來的500萬元。有以下兩種方式進行選擇：（1）采取委托代銷方式銷售貨物1月份不計提銷項稅額，5月份按規(guī)定向代銷單位要銷貨清單計算銷售額進行繳納增值稅銷項稅額，即：500247。（1+13%）13%=未收到的銷貨清單的貨款可以推遲申報增值稅銷項稅額。（2）不采取委托代銷方式銷售貨物，則1月份必須計算增值稅銷項稅額，即：1400247。（1+13%）13%=從以上兩個方案可以看出，采取第一個方案，委托代銷方式銷售貨物進行納稅籌劃對企業(yè)來說是最有利的。 優(yōu)化增值稅納稅籌劃的環(huán)境增值稅納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)理財活動的重要內容，也是企業(yè)增強納稅籌劃意識的表現(xiàn)，因此需要納稅籌劃的人熟悉稅法，合理運用節(jié)稅方法，使稅收成本最低。該企業(yè)應該營造納稅籌劃的環(huán)境，以此加強本企業(yè)老板及會計人員了解熟悉會計相關的政策法規(guī)及稅法。老板做為一個企業(yè)的領頭羊，就必須了解本企業(yè)業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，掌握各個環(huán)節(jié)需要的知識，財務是公司的核心部分，財務也包含的有稅法，所以企業(yè)老板就必須了解更多財務稅法知識，來隨時知道公司的財務狀況及稅法進行投資決策；會計人員不是只做好自己的賬簿，報表就可以了，還需要了解相關的稅法，平日會計人員按照會計制度或準則進行各項會計處理后，年終要按照稅法的要求進行納稅調整，而稅法不是一成不變的，會計人員不能只滿足現(xiàn)狀，要下工夫學深學透?？梢詮囊韵聨c來做：一是給企業(yè)訂閱稅法期刊，放在門口處，有利于會計人員隨時翻看，這樣可以增加會計人員對稅法知識的了解。二是叫會計人員經(jīng)常瀏覽稅務局的網(wǎng)站，及時了解更新的稅法知識。三是利用閑余時間給本公司會計人員進行培訓，不定期測試，以此來提高本會計人員的稅法知識。參考文獻[1][J].財經(jīng)界(學術版),2012.[2][J].時代金融,2012，（21）.[3][J].企業(yè)研究,2012,(14).[4]景舒婷，劉宏，[J].財會通訊，2010（20）.[5][J].財會月刊，2011，（7）.[6][J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2011,(4).[7][J].當代旅游,2011,（5）.[8][J].現(xiàn)代商貿工業(yè),2010,(8).[9][J].財經(jīng)界,2010,（12）.[10][J].稅務籌劃,2010,（4）.[11][J].當代經(jīng)濟,2011,(5). [12][J].合作經(jīng)濟與科技,2011，（5）.致謝在此論文撰寫過程中，要特別感謝我的導師溫航雄的指導與督促，同時感謝他的諒解與包容。沒有溫老師的幫助也就沒有今天的這篇論文。求學歷程是艱苦的。但又是快樂的。在這四年的學期中結識的各位生活和學習上的摯友讓我得到了人生最大的一筆財富。在此，也對他們表示衷心的感謝。本文參考了大量的文獻資料，在此，向各學術界的前輩們致敬！
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