【文章內(nèi)容簡介】 發(fā)、利用。 這種環(huán)境下，納稅評估較簡化、效率較高，約談和評估工作分工較為清晰。二、具體應(yīng)用（一）評估工作專職評估人員利用新系統(tǒng)中評估模塊，選擇評估指標對納稅情況和財務(wù)報表數(shù)據(jù)分析。專職評估人員利用SPSS軟件，結(jié)合評估指標分析結(jié)果，收集“房地產(chǎn)信息網(wǎng)站”提供的詳細銷售情況對比分析。專職評估人員通過外網(wǎng)收集相關(guān)資料。制作評估意見書：⑴ 企業(yè)基本情況① 企業(yè)概況：注冊時間、注冊地址、注冊資金、法人代表、聯(lián)系電話。② 企業(yè)經(jīng)營情況：項目名稱、項目地址、項目取得方式、項目用途、開工時間、銷售方式、銷售時間、總建筑面積、已銷售面積、銷售均價、配套設(shè)施、出租起始時間。⑵ 假設(shè)涉稅科目⑶ 假設(shè)涉稅事項審批評估工作：⑴ 由評估主管部門按照評估規(guī)程，逐項對比。⑵ 轉(zhuǎn)入約談部門或退回評估部門。（二）約談工作根據(jù)評估意見書進行預(yù)案：⑴ 制作約談通知書。⑵ 準備提供資料清單。⑶ 準備約談內(nèi)容。約談：⑴ 通過約談核實評估意見書中假設(shè)會計科目、假設(shè)事項。⑵ 核實一些房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)通過指標不能反映的涉稅事項。⑶ 宣傳稅法。⑷ 核實納稅人填寫的納稅情況報告表。約談處理：⑴ 排除假設(shè)案件、入庫案件：① 案件報告。② 案件審批。③ 案件歸檔。⑵ 不能排除假設(shè)案件：① 制作案源評估意見書。② 交業(yè)務(wù)部門審批下發(fā)檢查。（三）評估流程圖（如圖所示）：“SPSS應(yīng)用法”在房地產(chǎn)業(yè)納稅評估工作中的應(yīng)用流程圖 納稅情況 評估模塊綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng) 財務(wù)報表 SPSS 企業(yè)基本情況 房地產(chǎn)信息網(wǎng) 銷售信息 評估意見書 評估環(huán)節(jié) 假設(shè)涉稅科目公眾網(wǎng) 項目信息 假設(shè)涉稅事項 審 批 審批案卷歸檔 案件報告書 約談處理 約談 約談預(yù)案 約談申請 審批 約談環(huán)節(jié) 案源評估意見書 轉(zhuǎn)入檢查第三節(jié) 系統(tǒng)預(yù)警法系統(tǒng)預(yù)警法即通過稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)內(nèi)建立的評估預(yù)警模塊對每期納稅人提供的納稅情況、財務(wù)報表，以及政府間共享信息，按照系統(tǒng)自有的程序（評估指標）進行處理，自動篩選出假設(shè)涉稅疑點的納稅人以及對應(yīng)的交易事項、會計科目的評估方法。一、環(huán)境適用（一）基礎(chǔ)資料較充分政府職能部門之間數(shù)據(jù)、資料實現(xiàn)共享，比如評估預(yù)警模塊可以在一定的時點自動從已實現(xiàn)共享的計委、規(guī)委、房管局等單位取得納稅人的項目立項、項目進展、項目銷售等必須的情況。納稅人實現(xiàn)網(wǎng)上申報。（二）系統(tǒng)功能較完善 稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)收集了大量的數(shù)據(jù)，同時通過評估預(yù)警模塊自動處理數(shù)據(jù)，按一定要求篩選出納稅人。 這種環(huán)境下，納稅評估得到簡化、效率得到優(yōu)化，約談和評估工作分工清晰。二、具體應(yīng)用（一）評估工作評估預(yù)警系統(tǒng)自動通過評估指標生成有假設(shè)疑點企業(yè)及其相關(guān)假設(shè)。專職評估人員通過外網(wǎng)收集相關(guān)資料。制作評估意見書：⑴ 企業(yè)基本情況① 企業(yè)概況：注冊時間、注冊地址、注冊資金、法人代表、聯(lián)系電話。② 企業(yè)經(jīng)營情況：項目名稱、項目地址、項目取得方式、項目用途、開工時間、銷售方式、銷售時間、總建筑面積、已銷售面積、銷售均價、配套設(shè)施、出租起始時間。⑵ 假設(shè)涉稅科目⑶ 假設(shè)涉稅事項審批評估工作：⑴ 由評估主管部門按照評估規(guī)程，逐項對比。⑵ 轉(zhuǎn)入約談部門或退回評估部門。（二）約談工作根據(jù)評估意見書進行預(yù)案：⑴ 制作約談通知書。⑵ 準備提供資料清單。⑶ 準備約談內(nèi)容。約談：⑴ 通過約談核實評估意見書中假設(shè)會計科目、假設(shè)事項。⑵ 核實一些房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)通過指標不能反映的涉稅事項。⑶ 宣傳稅法。⑷ 核實納稅人填寫的納稅情況報告表。約談處理：⑴ 排除假設(shè)案件、入庫案件：① 案件報告。② 案件審批。③ 案件歸檔。⑵ 不能排除假設(shè)案件：① 制作案源評估意見書。② 交業(yè)務(wù)部門審批下發(fā)檢查。（三）評估流程圖（如圖所示）“系統(tǒng)預(yù)警法”在房地產(chǎn)業(yè)納稅評估工作中的應(yīng)用流程圖 網(wǎng)上申報 企業(yè)基本情況 稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng) 評估預(yù)警模塊 評估意見書 評估環(huán)節(jié) 假設(shè)涉稅科目政府共享 假設(shè)涉稅事項 審 批 審批案卷歸檔 案件報告書 約談處理 約談 約談預(yù)案 約談申請 審批 約談環(huán)節(jié) 案源評估意見書 轉(zhuǎn)入檢查第三章 評估指標本章從會計制度與稅收政策存在的差異和稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題兩個方面，分析、總結(jié)出房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)納稅評估指標，主要用于引導(dǎo)納稅評估工作，避免評估工作的盲目性。納稅評估指標需要在評估實踐中進行檢驗和完善。第一節(jié) 會計報表指標會計報表指標即是通過分析財務(wù)會計報表之間的關(guān)系，結(jié)合稅收法規(guī)政策，建立測算房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)納稅情況的數(shù)學模型。一、指標基礎(chǔ)（一）依據(jù)數(shù)據(jù)、資料來源較為豐富、準確。通過熟悉房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)的操作流程，其銷售數(shù)據(jù)都在房地產(chǎn)交易所備案，可以通過房地產(chǎn)信息網(wǎng)（）提取及時的銷售信息。財務(wù)數(shù)據(jù)較為專業(yè)?！吨袊嗣胥y行關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)管理的通知》銀發(fā)[2003]121號等規(guī)定的出臺，約束小企業(yè)介入房地產(chǎn)市場的開發(fā)；大中型企業(yè)具有專業(yè)的財務(wù)人員以及機構(gòu)，各項財務(wù)數(shù)據(jù)較為齊全。 涉稅情況較為簡單。檢查通常涉及的稅種為：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市房地產(chǎn)稅或房產(chǎn)稅、土地增值稅。營業(yè)稅：欠繳、視同銷售，混淆收入科目，混淆稅目；企業(yè)所得稅：欠繳、視同銷售、費用超標、費用混列期間，混淆收入科目；個人所得稅：報銷發(fā)票、產(chǎn)品視同銷售；城市房地產(chǎn)稅或房產(chǎn)稅：房產(chǎn)自用、房產(chǎn)長期掛帳、未按規(guī)定記入房產(chǎn)。（二）切入點稅 法 評估指標資產(chǎn)負債表利潤表 現(xiàn)金流量表 會計科目提供 約束 規(guī)范會計科目 納稅人會計準則會計制度營業(yè)稅城建稅 教育費附加 收 入土地增值稅 印花稅 成本、費用 個人所得稅企業(yè)所得稅檢查通常涉及的稅種具體表現(xiàn)為：① 營業(yè)稅：欠繳、視同銷售，混淆收入科目，混淆稅目；② 企業(yè)所得稅：欠繳、視同銷售、費用超標、費用混列期間，混淆收入科目；③ 個人所得稅：報銷發(fā)票、產(chǎn)品視同銷售④ 城市房地產(chǎn)稅或房產(chǎn)稅：房產(chǎn)自用、房產(chǎn)長期掛帳、未按規(guī)定記入房產(chǎn)。在評估環(huán)節(jié)可能解決的問題：① 營業(yè)稅：欠繳、視同銷售；② 企業(yè)所得稅：欠繳、視同銷售、費用混列期間；③ 個人所得稅：產(chǎn)品視同銷售④ 城市房地產(chǎn)稅或房產(chǎn)稅：房產(chǎn)自用 《征管法》第二十五條規(guī)定：納稅人必須依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，保送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況需要要求納稅人報送的其他納稅資料。財務(wù)會計報表較為準確。財務(wù)會計報表間數(shù)據(jù)有相互制約關(guān)系。大中型企業(yè)都能實現(xiàn)網(wǎng)上申報。納稅人通常提供、披露的是審計報告或財務(wù)報表，審計報告和財務(wù)報表都附有注冊會計師簽字。納稅人作帳趨于完整、規(guī)范。綜上所述，資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和報表附注可以作為評估數(shù)據(jù)的來源。 二、指標確定資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和報表附注之間的聯(lián)系：資產(chǎn)負債表，靜態(tài)的報表，反映一個企業(yè)在一個經(jīng)營周期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的狀況；現(xiàn)金流量表，動態(tài)的報表，反映一個企業(yè)在一個經(jīng)營周期內(nèi)現(xiàn)金的流量。利潤表反映企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤（虧損）的情況；報表附注是披露有助于理解、分析會計報表的需要說明的事項。依據(jù)《2001企業(yè)會計制度》、《2001會計準則》和《2001年企業(yè)會計制度會計報表附注》。（一）收入指標收入的確認，涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等等，是房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)最為關(guān)心的問題。目的：主要是比較當期企業(yè)取得的現(xiàn)金收入數(shù)和當期確認的收入數(shù)。完整模型：主營業(yè)務(wù)收入 +（預(yù)收帳款期末余額 — 預(yù)收帳款期初余額）+ 其他應(yīng)付帳款——定金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+本期收到前期的應(yīng)收帳款+本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)+本期的預(yù)收帳款—本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+本期收回前期核銷的壞帳損失建立房地產(chǎn)收入指標3指標32，如下：① 指標31，按會計制度確認收入，即當期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”，在前期已確認收入。② 指標32，按稅法確認收入，即當期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”，在當期已確認收入。對比結(jié)果，反映：⑴　可能存在的問題。⑵　可能涉及的稅種。⑶　可能涉及需要進一步核實的情況。該指標不能解決的問題：將產(chǎn)品用于捐贈、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)以及其他換取非貨幣資產(chǎn)的情形。靈活應(yīng)用：如果“定金”直接記入預(yù)收帳款，則沒有“其他應(yīng)付款定金”；可以將企業(yè)的整個銷售過程的年度情況進行對比。使用該指標前了解企業(yè)對于“應(yīng)收帳款”確認收入的方式，了解企業(yè)對于“定金”、“認購金”的記帳科目。（二）營業(yè)稅指標：目的：通過指標3分析后，選取金額較大的數(shù)和申報繳納的營業(yè)稅對比，初步核實營業(yè)稅繳納的情況。建立模型：（1）指標4：確認收入指標≥1的情況，即確認收入大于“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”【主營業(yè)務(wù)收入+ （預(yù)收帳款期末余額 — 預(yù)收帳款期初余額）+ 其他應(yīng)付帳款——定金】* 5%申報繳納營業(yè)稅（2）指標552：確認收入指標≤1的情況，即確認收入大于“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”【銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 — 本期收回前期核銷的壞帳準備 + 當期未收回的“應(yīng)收帳款”—當期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”】* 5%申報繳納營業(yè)稅注意：當企業(yè)有增值稅納稅項目時，需靈活應(yīng)用，應(yīng)從報表附注中了解企業(yè)資產(chǎn)負債表中“主營業(yè)務(wù)收入”營業(yè)稅應(yīng)納所得額，并帶入公式進行計算。該指標仍然不能解決的問題：將產(chǎn)品用于捐贈、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)以及其他換取非貨幣資產(chǎn)的情形。靈活應(yīng)用：如果以前年度有滯納稅款的行為，應(yīng)結(jié)合審計報告的內(nèi)容，減去當年繳納以前年度的稅款金額；