實(shí)際利率法運(yùn)用與攤余成本計(jì)量(編輯修改稿)
2025-07-20 14:19 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ＝1138萬(wàn)元（四舍五入）注2：尾數(shù)倒擠得出。根據(jù)上述調(diào)整，甲公司的賬務(wù)處理如下（金額單位：萬(wàn)元）：（1）202年1月1日，調(diào)整期初攤余成本借：持有至到期投資——利息調(diào)整 52 貸：投資收益 52（2）202年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息、收回本金等借：應(yīng)收利息 595年份期初攤余成本實(shí)際利息票面利息流入償還本金本期攤銷(xiāo)額注1期末攤余成本AB=ARCDE=BCF=AD+E200年1000201年202年107.62實(shí)際利率法運(yùn)用與攤余成本計(jì)量 持有至到期投資——利息調(diào)整 55貸：投資收益 114借：銀行存款 59 貸：應(yīng)收利息 59借：銀行存款 625 貸：持有至到期投資——成本 625（3）203年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息等借：應(yīng)收利息 持有至到期投資——利息調(diào)整 貸：投資收益 57借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 （4）204年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息、收回本金等借：應(yīng)收利息 持有至到期投資——利息調(diào)整 貸：投資收益 57借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 借：銀行存款 625 貸：持有至到期投資——成本 625假定甲公司購(gòu)買(mǎi)的債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，且利息不是以復(fù)利計(jì)算。此時(shí)，甲公司所購(gòu)買(mǎi)債券的實(shí)際利率R計(jì)算如下：（59＋59＋59＋59＋59＋1250）（1＋R）5＝1000，由此得出R≈%據(jù)此，調(diào)整上述表中相關(guān)數(shù)據(jù)后如下表（單位：萬(wàn)元）：6203年204年注229512500合計(jì)5452951250545實(shí)際利率法運(yùn)用與攤余成本計(jì)量注1：本例中“本期攤銷(xiāo)額”系本期應(yīng)計(jì)票面利息和利息調(diào)整數(shù)之和。注2：考慮了計(jì)算過(guò)程中出現(xiàn)的尾差萬(wàn)元。根據(jù)上述數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下:（1）200年1月1日，購(gòu)入債券借：持有至到期投資——成本 1250 貸：銀行存款 1000 持有至到期投資——利息調(diào)整 250（2）200年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59 ——利息調(diào)整 貸：投資收益 （3）20l年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59 ——利息調(diào)整 貸：投資收益 （4）202年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59 ——利息調(diào)整 貸：投資收益 （5）203年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59 ——利息調(diào)整 貸：投資收益 ?。?）204年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到本金和名義利息等借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59 ——利息調(diào)整 貸：投資收益 7年份期初攤余成本實(shí)際利息票面利息流出償付本金本期攤銷(xiāo)額期末攤余成本AB=ARCDE=BCF=AD+E205年77557755206年7755360207年360208年36080000如下表（單位：萬(wàn)元）：8實(shí)際利率法運(yùn)用與攤余成本計(jì)量借：銀行存款 1545 貸：持有至到期投資——成本 1250 ——應(yīng)計(jì)利息 295（二）金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量企業(yè)對(duì)除下述以外的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按攤余成本后續(xù)計(jì)量：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；不屬于指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同或沒(méi)有指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益并將以低于市場(chǎng)利率貸款的貸款承諾。案例2：某公司發(fā)行公司債券為建造專(zhuān)用生產(chǎn)線籌集資金。有關(guān)資料如下：205年12月31日，委托證券公司以7755萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券。該債券面值為8000萬(wàn)元，票面年利率%，每年付息一次，到期后按面值償還。支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于206年1月1日動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日支付給建筑承包商，207年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的1月10日；209年1月10日支付208年度利息，
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1