【文章內(nèi)容簡介】 資本公積－其他資本公積 200000 這里的20萬元，便是直接計入所有者權益的利得。③留存收益是指企業(yè)歷年實現(xiàn)的凈利潤留存于企業(yè)的部分，主要包括計提的盈余公積和未分配利潤。盈余公積：按國家有關規(guī)定從凈利潤中提取的公共積累。 未分配利潤：企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤?？梢姡姓邫嘁鏄?gòu)成內(nèi)容：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。概念：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模ㄈ绻I(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品，流通企業(yè)銷售商品，服務企業(yè)提供勞務等日?；顒樱?，會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。概念：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。概念：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。二、基本會計等式基本會計等式由會計要素組成，反映了會計要素之間的平衡關系。：資產(chǎn)＝負債+所有者權益：資產(chǎn)＝負債+所有者權益+(收入－費用)利潤上述公式在結(jié)束結(jié)算時，利潤經(jīng)過分配，上列平衡公式又表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負債+所有者權益由于此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關系，又是設置會計科目和賬戶、復式記賬和編制會計報表的基本理論依據(jù)，故稱之基本會計等式。三、經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各個會計要素的影響（一）會計要素變動的四種類型，雙方總額相等。，雙方總額相等。，增減金額相等，雙方總額不變。，增減金額相等，雙方總額不變。（二）會計要素增減變動的九種情況：，另一項資產(chǎn)減少，另一項負債減少，另一項所有者權益減少，一項負債增加，一項負債減少，一項所有者權益增加，一項所有者權益減少，一項所有者權益增加，一項所有者權益減少第二節(jié) 會計科目一、會計科目的概念會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的類目。二、設置會計科目的原則，以及對外提供統(tǒng)一的財務會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目和明細科目。適應國家經(jīng)濟管理要求及滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。以便信息使用者了解企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。，講究實用，統(tǒng)一編號。一個科目只能反映一項內(nèi)容。三、會計科目的分類（一般企業(yè)）（一）按經(jīng)濟內(nèi)容分類注：應將會計要素內(nèi)容與各類會計要素內(nèi)容聯(lián)系起來。特別是：所有者權益類包括：本年利潤與利潤分配，表示未分配利潤。成本類包括費用要素中的生產(chǎn)費用內(nèi)容，是計入成本的費用。損益類包括收入要素、利潤要素以及費用要素中計入損益的期間費用。（二）按隸屬關系分類注：總賬科目又稱一級科目，反映各項經(jīng)濟業(yè)務的總括情況；子目又稱二級科目，是對總賬科目進一步的分類；細目又稱三級科目，是對子目的分類。例：原材料——甲種材料——A材料　　　　　　　　　 ——B材料　　　 ——乙種材料——C材料四、會計科目的名稱2001年1月1日財政部公布的《企業(yè)會計制度》規(guī)定是在原已經(jīng)發(fā)布的具體會計準則和《股份有限公司會計制度》基礎上制定的。共設置會計科目85個，2007年1月1日財政部公布的《企業(yè)會計準則——應用指南》設置會計科目156個涵蓋了我國所有企業(yè)的交易或者事項，現(xiàn)分別列表于后：（本書舉例所用科目參照“企業(yè)會計準則——應用指南”）P48第三節(jié) 會計賬戶一、會計賬戶的概念會計賬戶是根據(jù)會計科目開設的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務的一種手段。會計科目+賬頁=賬戶會計賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別 會 計 賬 戶會 計 科 目相 同會計賬戶所登記的經(jīng)濟內(nèi)容與會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是一致的聯(lián) 系會計賬戶是根據(jù)會計科目開設的是會計科目的具體運用會計科目是設置會計賬戶的依據(jù)，是會計賬戶的名稱區(qū) 別會計賬戶具有一定結(jié)構(gòu)，能具體反映會計要素增減變動情況會計科目只是會計要素具體內(nèi)容的分類，本身無結(jié)構(gòu)二、會計賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）會計賬戶的結(jié)構(gòu)和格式1．會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)是分為左右兩個部分。一部分登記增加數(shù)，一部分登記減少數(shù)，增減相抵后的數(shù)額稱為賬戶余額。在復式借貸記賬法下，會計帳戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。每個賬戶在一定時期內(nèi)（月、年），借方金額合計稱為借方發(fā)生額，貸方金額合計稱為貸方發(fā)生額，兩個發(fā)生額相抵后的余額稱為結(jié)束余額。2．會計賬戶的基本格式是T字式，又稱丁字式，任何格式都是在此基礎上發(fā)展起來的，目前T字式賬戶為培訓所用，實務中常用的是三欄式。（二）會計賬戶的內(nèi)容會計賬戶的格式雖有不同，但是其內(nèi)容是相同的，一般應包括：1．賬戶的名稱——即會計科目。2．日期和憑證號數(shù)——賬戶記錄的時間及來源。3．摘要——會計事項的簡要內(nèi)容。4．增加和減少的金額。5．余額。三、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記會計賬戶的設置應與會計科目相適應，也要分為總分類賬（一級賬戶）和明細分類賬（二級、三級賬戶）。總分類賬的余額應與所屬明細分類賬的余額之和相等。因此在記賬時，總分類賬與明細分類賬要平行登記。第四節(jié) 復式記賬一、記賬方法的概念和種類 記賬方法是根據(jù)一定原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定計量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經(jīng)濟業(yè)務活動的一種專門方法。記賬方法按記錄方式的不同，分為單式記賬法和復式記賬法。單式記賬法——對每筆交易、事項只在一個賬戶中登記，如以現(xiàn)金支付費用，只反映現(xiàn)金減少，不反映費用增加。一般只適用于現(xiàn)金及債權債務賬戶的記錄。 復式記賬法——對每筆交易、事項用相同的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中登記。二、復式記賬法復式記賬法：是指對于每一項經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金運動，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。例如，以現(xiàn)金500元購入生產(chǎn)用材料。在復式記賬法下，在“現(xiàn)金”賬戶中登記減少500元，同時在“原材料”賬戶中登記增加500元，這就說明“現(xiàn)金”減少500元，同時“原材料”增加500元，“現(xiàn)金”減少的原因是用于購買了“原材料”。 復式記賬法的基本理論依據(jù)是：資產(chǎn)＝負債+所有者權益三、借貸記賬法借貸記賬法是用“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬方法。按《企業(yè)會計準則》規(guī)定，所有企業(yè)、事業(yè)單位一律采用借貸記賬法。（一） 借貸記賬法的基本內(nèi)容1．用“借”和“貸”作為記賬符號?！敖琛焙汀百J”是一對單純的符號，其含義因賬戶性質(zhì)而異。借 會計科目（賬戶名稱） 貸資產(chǎn)類賬戶的增加負債類賬戶的減少所有者權益類賬戶的減少成本類賬戶的增加損益類賬戶中收入類賬戶的減少損益類賬戶中成本、費用類賬戶的增加資產(chǎn)類賬戶的減少負債類賬戶的增加所有者權益類賬戶的增加成本類賬戶的減少損益類賬戶中收入類賬戶的增加損益類賬戶中成本、費用類賬戶的減少結(jié)束余額：資產(chǎn)類賬戶的結(jié)束余額結(jié)束余額：負債類賬戶的結(jié)束余額所有者權益類賬戶的結(jié)束余額資產(chǎn)類賬戶的結(jié)束余額=期初余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額負債及所有者權益類賬戶的結(jié)束余額=期初余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額2．以“有借必有貸，借貸必相等”，作為記賬規(guī)則。每筆交易或事項都必須按其內(nèi)容一方面記入借方，另一方面記入貸方，借貸雙方數(shù)額必須相等。如：用銀行存款支付材料款50 000元。3．根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進行試算平衡。試算平衡是檢驗所有賬戶記錄準確性的一種方法。其計算公式為：全部賬戶期初借方余額合計＝全部賬戶期初貸方余額合計全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計全部賬戶結(jié)束借方余額合計＝全部賬戶結(jié)束貸方余額合計4．可以設置和運用雙重性質(zhì)賬戶。雙重性賬戶即賬戶性質(zhì)，既是資產(chǎn)類賬戶又是負債類賬戶，視其結(jié)束余額而定。如其他應收款及其他應付款賬戶，可以合并設置一個“其他往來”賬戶，結(jié)束其余額在借方，即為資產(chǎn)類賬戶，如在貸方，即為負債類賬戶。（二）借貸記賬法的運用1．編制會計分錄。會計分錄是登記賬戶名稱、記賬方向和金額的記錄。包括：會計科目、記賬符號和變動金額三個要素。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，應考慮：（1）應在哪些賬戶中登記？（2）應登記在賬戶的哪一方？（3）各賬戶中登記的金額是多少？會計分錄按其所反映經(jīng)濟業(yè)務的復雜程度，分為簡單會計分錄和復合會計分錄?？偨Y(jié)：在借貸記賬法下，可以編制“一借一貸”、“一借多貸”、“一貸多借”、“多借多貸”的會計分錄。會計分錄的舉例：P602．過賬、結(jié)賬。P6163過賬：是在編制會計分錄后把經(jīng)濟業(yè)務記入賬戶的過程。結(jié)賬：是在一定時結(jié)束了結(jié)出每一賬戶的本期發(fā)生額和余額的過程。3．編制試算平衡表。根據(jù)試算平衡公式，對本期各總分類賬戶的發(fā)生額和余額進行試算平衡，以檢查其記賬是否正確。P64表225注：若相等，說明記賬是基本正確的，但不排除有漏記、重記、相同的錯誤、顛倒、錯誤金額恰好抵消等情況的出現(xiàn)。什么是會計分錄一、會計分錄的概述會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄?！　『唵螘嫹咒浿钢簧婕耙粋€賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。二、會計分錄的編制步驟　第一，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的是資產(chǎn)、負債、所有者權益還是收入、費用（成本）、利潤；　第二，確認會計科目，記賬方向（借或貸）；　第三，確定記入哪個(或哪些)賬戶的借方、哪個(或哪些)賬戶的貸方；第四，確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。三、會計分錄大全一、資產(chǎn)類　　一、現(xiàn)金　　　備用金a、發(fā)生時： 借：其他應收款備用金（或直接設備用金科目）　　貸：庫存現(xiàn)金　　b、報銷時： 借：管理費用（等費用科目）　　貸：庫存現(xiàn)金　　現(xiàn)金清查a、盈余 借：庫存現(xiàn)金　　貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益　　查明原因： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益　　貸：營業(yè)外收入（無法查明）　　其它應付款一應付X單位或個人　　b、短缺 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益　　貸：庫存現(xiàn)金　　查明原因：借：管理費用（無法查明）　　其他應收款應收現(xiàn)金短缺款（個人承擔責任）　　其他應收款應收保險公司賠款　　貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益　　接受捐贈 借：庫存現(xiàn)金　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值　　繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值　　貸：資本公積其他資本公積　　應交稅金應交所得稅　　二、銀行存款　　A、貨款交存銀行 借：銀行存款　　貸：庫存現(xiàn)金　　B、提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金　　貸：銀行存款　　三、其他貨幣資金　　A、取得： 借：其他貨幣資金外埠存款（等）　　貸：銀行存款　　B、購買原材料： 借：原材料　　應交稅金應交增值稅（進項稅）　　貸：其他貨幣資金（明細）　　C、取得投資： 借：短期投資　　貸：其他貨幣資金（明細）　　四、應收票據(jù)　　A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應收票據(jù)　　貸：應收賬款　　B、帶息商業(yè)匯票計息 借：應收票據(jù)　　貸：財務費用（一般在中期末和年末計息）　　C、申請貼現(xiàn) 借：銀行存款　　財務費用（＝貼現(xiàn)息本期計提票據(jù)利息）　　貸：應收票據(jù)（帳面數(shù)）　　D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付　?。?）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應收賬款X公司　　貸：銀行存款　　（2）公司銀行帳戶資金不足 借：應收賬款X公司　　貸：銀行存款　　短期借款（帳戶資金不足部分）　　E、到期托收入帳 借：銀行存款　　貸：應收票據(jù)　　F、承兌人到期拒付 借：應收賬款 （可計提壞賬準備）　　貸：應收票據(jù)　　G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料） 借：原材料（在途物資）　　應交稅金應交增值稅（進項稅）　　貸：應收票據(jù)　　五、應收賬款　　A、發(fā)生： 借：應收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額）　　貸：主營業(yè)務收入　　應交稅金－應交增值稅（銷項稅）　　B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價現(xiàn)金折扣）　　財務費用　　貸：應收賬款X公司（總價）　　C、發(fā)生銷售折讓： 借：主營業(yè)務收入　　應交稅金－應交增值稅（銷項稅）　　貸：應收賬款　　D、計提壞賬準備 （備抵法） 借：管理費用壞帳損失　　貸：壞賬準備　　注：如計提前有借方余額，應提數(shù)＝借方余額+本期應提數(shù)；　　如計提前有貸方余額，應提數(shù)＝本期應提數(shù)貸方余額（負數(shù)為帳面多沖減管理費用）?！　、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準備　　貸：應收賬款　　F、確認的壞帳又收回 ： 借：應收賬款 同時：借：銀行存款　　貸：壞賬準備 貸：應收賬款　　《會計》與《稅法》壞帳準備計提基數(shù)的區(qū)別：　　A、會計：“應收賬款”+“其它應收款”科目余額，不論是否購銷活動形成　　B、稅法：“應收賬款”+“應收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動形成的　　六、預付賬款　　　A、發(fā)生 借：預付賬款　　貸：銀行存款　　B、付出及不足金額補付 借：原材料　　應交稅金應交增值稅（進項稅）　　貸：預付賬款　　銀行存款（預付不足部分）　　注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付款的金額轉(zhuǎn) 入其他應收款，并按規(guī)定計提壞賬準備?！　∑?、存貨　　存貨取得　　A、外購 借：原材料（等）　　應交稅金應交增值稅（進項稅）　　貸：應付賬款（等）　　B、投資者投入 借：原材料　　應交稅金應交增值稅（進項稅）　　貸：實收資本（或股本）　　C、非貨幣性交易取得　?。?）支付補價 借：原材料　　應交稅金應交增值稅（進項稅）　　貸：原材料（固定資