【文章內(nèi)容簡介】 件5元。、許可證照，計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)，每件5元。大部分應稅憑證以計稅金額納稅。計稅金額以全額為主；差額計稅的有兩個：貨物運輸合同、技術(shù)合同，加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試，包括總包、分包、轉(zhuǎn)包（航空 鐵路 海上 公路 聯(lián)運 ）（倉單 棧單）（包括融資租賃合同），不包括金融機構(gòu)之間的（屬同業(yè)拆借），財產(chǎn)、責任、保證、信用保險合同及單據(jù)。財險5類，企業(yè)、機動車輛、貨物、家庭、農(nóng)牧業(yè)。家庭財產(chǎn)兩全險也納稅：開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓：包括專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓 法律、會計、審計屬于管理咨詢不征書據(jù)（不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)）包括：財產(chǎn)所有權(quán) 版權(quán)商標專用權(quán) 專利權(quán) 專有技術(shù)使用權(quán) 專利實施許可 土地使用權(quán)出/轉(zhuǎn)讓合同 商品房銷售個人無償贈送不動產(chǎn)所簽訂的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”立據(jù)人賬簿包括：日記賬簿和各明細分類賬簿，記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)會計核算賬簿，不包括事業(yè)單位預算賬、工會的賬。金融企業(yè)的各種登記簿，空白憑證登記簿、有價單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，屬于內(nèi)部備查，不征收印花稅。立賬簿人證照、許可證照（僅列舉的5個要交）包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證領(lǐng)受人小稅種（七）印花稅（2）計稅依據(jù)的特殊規(guī)定稅收優(yōu)惠征收管理“金額”、“收入”、“費用”作為計稅依據(jù)的，應當全額計稅，不得作任何扣除。，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，分別記載金額的，分別計算，未分別記載金額的，按稅率高的計稅。，未標明金額的，應按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應納稅額。，應按書立當日外匯牌價折合成人民幣，計算應納稅額。，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。，在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應貼花完稅?！? 對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。，記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，按每件5元。，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。，分包或者轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同，應按新的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額計算應納稅額。　，對證券交易印花稅政策進行調(diào)整，由雙邊征收改為單邊征收，即只對賣出方（或繼承、贈與A股、B股股權(quán)的出讓方）征收證券（股票）交易印花稅，對買入方（受讓方）不再征稅。稅率仍保持1‰。：（1）對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運：凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應以全程運費作為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運費的，應以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。（2）對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，不論在我國境?nèi)、境外起運或中轉(zhuǎn)分程運輸，我國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證，均按本程運費計算應納稅額。　由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證免納印花稅　　【特殊】證券交易印花稅由出讓方依成交價格按1‰稅率計算稅額。還涉及：（1）在上交所、深交所、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與優(yōu)先股所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)；（2）在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)?！　　拘略觥肯愀凼袌鐾顿Y者通過滬港通買賣、繼承、贈與上交所上市A股，按照內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納證券（股票）交易印花稅。內(nèi)地投資者通過滬港通買賣、繼承、贈與聯(lián)交所上市股票，按香港特別行政區(qū)現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅已稅憑證的副本或抄本如果副本或抄本視同正本使用的，則應另貼印花征納稅方法：自行貼花：①只有在自行貼花并注銷或劃銷后，才算完整履行納稅義務(wù)②對于已貼花的憑證金額增加的，應補貼；多貼，不退稅匯貼：一份憑證稅額超過500元，應申請?zhí)顚懤U款書匯繳：應持有匯繳許可證，采用按期匯總繳納的，匯總繳納的期限為1個月。方式一經(jīng)選定，1年內(nèi)不得改變委托代征法：稅務(wù)機關(guān)委托工商行政管理機構(gòu)代售印花稅票，按代售金額5%支付手續(xù)費。納稅環(huán)節(jié)：書立或領(lǐng)受時貼花納稅地點：就地納稅應納稅額的計算方法　　，以憑證上所記載的金額為計稅依據(jù)，計稅公式為：　　應納稅額＝計稅金額比例稅率　　，以憑證件數(shù)為計稅依據(jù)，計稅公式為：　　應納稅額＝憑證件數(shù)固定稅額（5元）管理與處罰：【自帶】統(tǒng)一設(shè)置印花稅應稅憑證登記簿。憑證應保存10年，有不建立登記簿、拒不提供憑證等情形時可以核定征收。無罪處罰： ①未貼、少貼、未注銷或未劃銷的，追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下罰款 ②凡匯總繳納的憑證，應加注稅務(wù)機關(guān)指定的匯繳戳記，對納稅憑證按規(guī)定期限保管，如違反，責令限期改正，處2千元以下罰款；情節(jié)嚴重處2千元以上1萬元以下的罰款有罪處罰：①揭下重用的，追繳其不繳或少繳應繳的稅款、滯納金，并處應補繳的稅款50%以上5倍以下罰款；②偽造稅票，責令改正處2000元以上1萬元以下罰款；嚴重的，處1萬以上5萬以下罰款。③逾期不繳或少繳的追繳其應納稅款，并處應補繳稅款50%以上5倍以下的罰款；嚴重的，撤消其匯繳許可證（以上3條構(gòu)成犯罪的，追究刑事責任）一般就地納稅。對于全國性商品物資訂貨會(包括展銷會、交易會等)上所簽訂合同應納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續(xù)；對地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會、展銷會上所簽合同的印花稅，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。慈善性捐贈財產(chǎn)所立書據(jù)將財產(chǎn)贈送政府、撫養(yǎng)孤老傷殘的社會福利單位及學校所書立的書據(jù)（僅限3種情況）農(nóng)副產(chǎn)品收購合同國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人簽定的合同無息、貼息貸款合同各專業(yè)銀行按政策發(fā)放的無息貸款及按規(guī)定發(fā)放的給予貼息的貸款項目所簽定的合同國外優(yōu)惠貸款合同外國政府或國際金融組織向我國提供優(yōu)惠貸款所立的合同生活居住房屋租賃合同房地產(chǎn)管理部門與個人簽定的用于生活居住的租賃合同農(nóng)牧業(yè)保險不包括農(nóng)牧業(yè)借款合同特殊運輸憑證軍事物資、搶險救災物資（有證明）、新建鐵路的工程臨管線企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅征免規(guī)定【區(qū)分免稅和不征稅：銀行內(nèi)部備查賬】債轉(zhuǎn)股增加的資金,貼評估增加的資金,貼因改制簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),免各類應稅合同僅改變執(zhí)行主體，其它條款未變動且已貼花，不貼股權(quán)分置改革中因非流通股股東向流通股股東支付對價，股權(quán)轉(zhuǎn)讓免高校學生公寓租賃（與學生簽訂）。商品儲備業(yè)務(wù)購買住房作為公租房，公租房租賃雙方改造安置房小稅種（八）城建稅及教育費附加納稅人計稅依據(jù)稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報納稅人：負有繳納“三稅”義務(wù)的納稅人；自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人也征。特點：注：教育費附加稅率3%，地方教育費附加2% 進口不征 出口不退出口貨物|‘免抵退’稅額|A|應納稅額|B 其城建稅=(AB)*稅率應納稅額＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅率查補的“三稅”應補繳城建稅，但不包括三稅的罰款和滯納金，城建稅也要同時繳納滯納金和罰款經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應計算城建稅及教育費附加城建稅進口不征，出口不退，出口免抵要繳，隨“三稅”的減免而減免市區(qū) 7％縣、鎮(zhèn) 5%其他 1％適用稅率：一般以納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行，但：代扣代繳以受托方所在地適用稅率為準流動經(jīng)營無固定場所，按經(jīng)營地的適用稅率隨“三稅”的減免而減免；對因減免稅而需進行“三稅”退庫的城建稅也同時退庫對進口產(chǎn)品代征的增值稅，消費稅，不征城建稅及教育費附加對三稅實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定，一律不予退（返）還城建稅和教育費附加；對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。（教育費附加類似，稅率3%）納稅環(huán)節(jié)：繳納“三稅”的同時繳納納稅地點：繳納“三稅”的地點，四種特殊情況：代征代扣“三稅”的，其城建稅在代扣代收地跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，生產(chǎn)的原油在油井所在地繳納；由核算單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率，計算匯撥各油井繳納（這條比較資源稅，不要混）管道局輸油的收入，在取得收入的管道局所在地繳納（因為其交的營業(yè)稅是這樣）流動經(jīng)營無固定場所，隨“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納納稅期限：增值稅、消費稅為15日或1個月，營業(yè)稅為15或1個月；具體的由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)應納稅額的大小核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。小稅種（九）煙葉稅法納稅人及納稅范圍應納稅額計算稅率征收管理及納稅申報納稅人： 境內(nèi)收購煙葉的單位（煙草公司或受其委托）范圍：晾曬煙葉、烤煙葉收購金額*稅率收購金額=收購價款*（1+10%） 10%為價外補貼進項稅=收購價***13%比例稅率：20%【中華人民共和國煙葉稅暫行條例】教育費附加(3%)+地方教育費附加（2%）納稅時間：納稅人收購煙葉的當天=付訖收購煙葉款或開具收購煙葉憑證納稅地點：收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅（地稅）=縣級地方稅務(wù)局或其所指定的稅務(wù)分局、所。納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生起30日內(nèi)（具體有主管稅務(wù)機關(guān)核定）小稅種（十）船舶噸稅納稅人及納稅范圍應納稅額計算稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》，自2012年1月1日起施行。自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶。噸位設(shè)置：普通和優(yōu)惠稅率 按照船舶凈噸位和噸位執(zhí)照期限征收應納稅額＝船舶凈噸位定額稅率（元）拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款拖船每1千瓦=（一）直接優(yōu)惠 下列船舶免征噸稅：；、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶；；（不包括非機動駁船）；、養(yǎng)殖漁船；、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶；、武裝警察部隊專用或者征用的船舶；、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶。（二）延期優(yōu)惠在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限：、防疫隔離、修理，并不上下客貨；、武裝警察部隊征用；，船舶負責人應當立即向附近海關(guān)報告，并在不可抗力原因消除后，向海關(guān)申報納稅。：海關(guān)。：應稅船舶進入港口當日。：應稅船舶負責人應當自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，‰的滯納金。：應稅船舶有下列行為之一的，由海關(guān)責令限期改正，處2000元以上3萬元以下罰款；不繳或者少繳應納稅款的，處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元：（1）未按照規(guī)定申報納稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的；（2）未按照規(guī)定交驗噸稅執(zhí)照及其他證明文件的?！咀詭ЯP則】，執(zhí)照有效，提供修理證明文件。小稅種（十一）關(guān)稅（1）納稅范圍稅率稅收優(yōu)惠征稅對象：準許進出境的貨物（貿(mào)易性商品）和物品（入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞品、各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其它方式進境的個人物品）納稅義務(wù)人：進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人以及推定所有人（攜帶進境的，為攜帶人；分離運輸?shù)男欣睿瑸橄鄳倪M出境旅客；郵遞方式進境的，為收件人；郵遞或其他方式出境的，為寄件人或托運人）進口關(guān)稅稅率：①種類：2002年起，進口關(guān)稅分為：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率以及暫定稅率等；②計征辦法：進口商品多數(shù)實行從價稅，對部分產(chǎn)品實行：從量稅（原油、啤酒、膠卷）、復合稅（錄像機、放像機、攝像機、數(shù)字照相機、攝錄一體機）、選擇稅（稅額較高）、滑準稅（關(guān)稅配額外棉花）③暫定稅率（優(yōu)先適用優(yōu)惠稅率或最惠國稅率）：部分進口原材料、零部件、農(nóng)藥原藥和中間體、樂器及生產(chǎn)設(shè)備；配額稅率：小麥、玉米、尿素等部分進口農(nóng)產(chǎn)品和化肥。特別關(guān)稅：報復性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅。稅率的運用：進出口貨物，應按納稅人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應該按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。進出口貨物的補稅和退稅，應按該進出口貨物原申報進口或出口之日所實施的稅率。但有特例情況：①原按特定減免后補稅，按再次填寫報關(guān)單申報辦理之日稅率；②保稅性質(zhì)進口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷，按申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日稅率；擅轉(zhuǎn)，按查獲日；③暫時進口轉(zhuǎn)正式進口，按申報正式進口之日稅率；④分期支付租金，分期付稅，按再次填寫報關(guān)單申報辦理稅率；⑤溢卸、誤卸需征，按原運輸工具申報進口日實施的稅率，無法查明，按補稅當天稅率；⑥稅