【文章內容簡介】 00營業(yè)收入31 510管理費用 5 900合計103 510103 510—2。表3—2 某企業(yè)結賬前試算平衡表209年3月31日 單位：元賬戶名稱借方貸方庫存現(xiàn)金9 6007 200銀行存款336 00010 800應收賬款456 000+10 800=466 800庫存商品14400042 000固定資產432 000+40 800=472 800應付賬款55 920319 920實收資本1 080 000營業(yè)收入40 800564 000+96 000=660 000營業(yè)成本42 000管理費用520 800+72 000=592 80040 800合計2 160 7202 160 7207．正確的試算平衡表見表3—3。表3—3 某公司結賬前試算平衡表 209年10月31日 單位:元賬戶名稱借方貸方庫存現(xiàn)金4740銀行存款104 6003 132+3 600+5 400=110468應收賬款15 656+2 700+46 088=64 444庫存商品89 700+37 500=127 200原材料42 06037 500=4 560固定資產2 513 700短期借款120 000+6 000=126 000應付賬款73 480+3 600=77 080實收資本2 000 000盈余公積150 620主營業(yè)務收入486 500本年利潤49 380管理費用63 400+3 1322 700+36=63 868財務費用600合計2 889 5802 889 580(五)業(yè)務處理題1.（1）A H (2) I B (3) A F (4) B C（5）A D (6) A D (7) A B (8) C B (9)A B (10) A D ：（1）需要用到以下主要賬戶有：庫存現(xiàn)金，業(yè)主資本，應收賬款，庫存商品，應付賬款，管理費用，營業(yè)收入，營業(yè)成本等。各業(yè)務會計分錄如下：5月1日， 借：庫存現(xiàn)金 5 000 借：管理費用 1 000 貸：業(yè)主資本 5 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 0005月2日，借：庫存商品 800 貸：庫存現(xiàn)金 8005月5日，借：管理費用 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 0005月8日， 借：庫存商品 3 200貸：應付賬款 3 2005月10日， 借：管理費用 600貸：庫存現(xiàn)金 6005月12日， 借：庫存現(xiàn)金 2 500貸：營業(yè)收入 2 5005月15日， 借：管理費用 500貸：庫存現(xiàn)金 5005月18日， 借：管理費用 380貸：庫存現(xiàn)金 3805月20日， 借：應收賬款 1 500貸：營業(yè)收入 1 5005月24日， 借：管理費用 600貸：庫存現(xiàn)金 6005月31日，借：庫存現(xiàn)金 3 000 借：管理費用 500貸：營業(yè)收入 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 5005月31日需要結轉本月銷售成本。題中已知月末盤點在用產品850元，本月購入兩次庫存產品，合計4 000元，倒軋出本月銷售成本為3 150元。借：營業(yè)成本 3 150貸：庫存商品 3 150（2）登記有關賬戶、編制試算平衡表庫存現(xiàn)金 庫存商品月初余額0 （1） 5 000（7） 2 500（12） 3 000（2） 1 000（3） 800（4） 2 000（6） 600（8） 500（9） 380（11） 600（13） 500 月末余額4120月初余額0（3） 800（5） 3 200（14） 3 150月末余額 850 營業(yè)收入月初余額0（2） 1 000（4） 2 000（6） 600（8） 500（9） 380（11） 600（12） 500月末余額 5 580 月初余額0（7） 2 500（10） 1 500（12） 3 000 月末余額 7 000管理費用 試算平衡表表3—4 209年5月份 單位：元賬戶名稱本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金10 5006 3804 120業(yè)主資本 5 0005 000應收賬款1 5001 500庫存商品4 0003 150850應付賬款3 2003 200營業(yè)收入7 0007 000管理費用5 5805 580營業(yè)成本3 1503 150合計24 73024 73015 20015 200（3）編制“利潤表”和“資產負債表”表3—5 利潤表（簡表） 209年5月份 單位：元項 目金 額營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)費用營業(yè)利潤7 0003 1505 5801 730表3—6 資產負債表（簡表）209年5月31日 單位：元項目金額項目金額貨幣資金4120應付賬款3200應收賬款1500業(yè)主資本5000庫存商品850未分配利潤1730資產合計6470負債及所有者權益合計6470從以會計報表中可以看出，劉義服務部的5月份為經營虧損1 730元。3. 首先對題中發(fā)生的錯誤進行個別分析：（1）收到存款利息，應沖減本期的財務費用，而本題卻將其作為主營業(yè)務收入處理，導致收入虛增2 500元，費用虛增2 500元；（2）攤銷已付款的保險費，應貸記“待攤費用”賬戶，而本題卻貸記“預提費用”賬戶，導致資產虛增4 000元，負債虛增4 000元；（3）未提固定資產折舊，導致本期費用虛減4 800元，累計折舊虛減4 800元；（4）未預提車間修理費，導致制造費用虛減1 800元，預提費用這項負債減少1 800元；（5）預收款應作為負債處理，不能作為本期收入，因而本題錯誤導致負債減少12 000元，收入增加12 000元。根據(jù)以上的分析可計算如下：由于發(fā)生錯誤使得資產虛增4 000元；負債虛減9 800（4 0001 80012 000）元；收入虛增14 500（2 500+12 000）元，費用虛減2 300（2 5004 800），因而利潤虛增16 800元；所有者權益虛增16 800元。4.本期庫存現(xiàn)金收入總額=4 1003 600+9 600=10 100（元）本期收回顧客欠款總額=4 000+6 8003 600=7 200（元）本期購買的原材料總額=3 200+3 8007 000=0（元）本期發(fā)生的待攤銷的費用=8 800（8 0001 000）=1 800（元）本期增加的應付賬款=15 800（16 0003 000）=2 800（元）5.該餐飲公司209年的有關損益項目確定如下：收入=420 000+50 000+32 000=502 000（元）費用=260 000+21 000+145 000+40 000=466 000（元）利潤=502 000466 000=36 000（元）通過上述計算可以看出，周正經營的餐飲公司，開業(yè)一年來實現(xiàn)的經營成果是盈利36 000元。由于周正原在事業(yè)單位任職，月薪1 500元，年薪即為18 000元，顯然，周正開辦的餐飲公司獲得的盈利要超過其在單位任職的收入，也就是說，周正辭去公職而開辦公司是合適的。對于本題需要注意，周正個人的支出20 000元不能作為公司的開支看待。因為，按照會計主體前提條件的要求，公司的會計只核算本公司的業(yè)務，必須將公司這個會計主體的業(yè)務與公司所有者即周正本人的業(yè)務區(qū)別開來。另外，對于周正來說，在作出這個決策時，需要考慮一下借款投資的利息問題，在本例中，借款的年利息額為4000（100 0004%）元，但這個利息額度比較小，所以，并不改變最終的結果。：更正錯賬：（1）劃線更正法： 3 500 5 300 （印章）（2）借：固定資產 70 000 貸：資本公積 70 000 借：固定資產 70 000 貸：實收資本 70 000 （3）借：固定資產 5 000 貸：銀行存款 5 000 借：管理費用 5 000 貸：銀行存款 5 000 （4）借：預提費用 2 400 貸：銀行存款 2 400 借：待攤費用 2 400 貸：銀行存款 2 400 （5）借：短期借款 36 000 貸：銀行存款 36 000 （6）借：應付賬款 54 000 貸：應付票據(jù) 54 000（7）借：盈余公積 72 000 貸：實收資本 72 000：（1）表3—7 通用記賬憑證 出納編號 證44—1A 209年6月 2日 憑證編號 摘要結算方式票號借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目接受A投資銀行存款實收資本A投資人80 000附單據(jù) 張合計80 000會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 繳款人： （2）表3—8 通用記賬憑證 出納編號 證44—1A 209年6月10日 憑證編號 摘要結算方式票號借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目購買材料原材料銀行存款20 000附單據(jù) 張合計20 000會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 繳款人：（3）表3—8 通用記賬憑證 出納編號 證44—1A 209年6月11日 憑證編號 摘要結算方式票號借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目購買設備固定資產銀行存款300 000附單據(jù) 張合計300 000會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 繳款人：（4）表3—9 通用記