【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 控制的執(zhí)行情況等進(jìn)行實(shí)地查看。常用于對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)產(chǎn)物資保管等內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，以及資源的利用、勞動(dòng)效率和勞動(dòng)紀(jì)律等情況的考察。 第二節(jié) 審計(jì)證據(jù) —— 審計(jì)證據(jù)的獲取 查詢及函證 查詢是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部相關(guān)人員進(jìn)行的書(shū)面或口頭詢問(wèn)。 函證是審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。如果沒(méi)有回函或回函結(jié)果不滿意，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施必要的替代程序，以獲得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。 第二節(jié) 審計(jì)證據(jù) —— 審計(jì)證據(jù)的獲取 計(jì)算 是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)的驗(yàn)算或另行計(jì)算。 審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往需要對(duì)一些憑證、賬簿和報(bào)表中的數(shù)字進(jìn)行計(jì)算，以驗(yàn)證其正確性，包括對(duì)會(huì)計(jì)資料中有關(guān)項(xiàng)目的加總或其他運(yùn)算。 第二節(jié) 審計(jì)證據(jù) —— 審計(jì)證據(jù)的獲取 分析性程序 ? 比較分析法 ? 比率分析法 ? 趨勢(shì)分析法 第二節(jié) 審計(jì)證據(jù) —— 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序之間的關(guān)系 為了達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，需要實(shí)施一定的審計(jì)程序以便獲得所需要的審計(jì)證據(jù)。各種證據(jù)可用來(lái)實(shí)現(xiàn)不同的審計(jì)目標(biāo)，一種審計(jì)程序可獲得多中審計(jì)證據(jù)，為獲得某類證據(jù)也可以采取多種審計(jì)程序。 P197 圖 第二節(jié) 審計(jì)證據(jù) —— 審計(jì)證據(jù)的整理與分析 ? 審計(jì)證據(jù)整理與分析的意義 ? 審計(jì)證據(jù)整理與分析的方法 ? 審計(jì)證據(jù)整理與分析中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題 第二節(jié) 審計(jì)證據(jù) —— 審計(jì)證據(jù)的整理與分析 審計(jì)證據(jù)整理與分析的方法 ? 分類： 按證據(jù)的證明力和相關(guān)程度分類。 ? 計(jì)算： 按一定方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，取得新的證據(jù)。 ? 比較： 各種證據(jù)之間的比較，證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的比較。 ? 小結(jié) ：對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸納、總結(jié)，得出具有說(shuō)服力的局部審計(jì)結(jié)論。 ? 綜合： 對(duì)局部審計(jì)結(jié)論進(jìn)行綜合分析，形成整體的審計(jì)意見(jiàn)。 第三節(jié) 審計(jì)工作底稿 ? 審計(jì)工作底稿的含義與分類 ? 審計(jì)工作底稿的基本要素與基本結(jié)構(gòu) ? 形成審計(jì)工作底稿的基本要求 ? 審計(jì)工作底稿的復(fù)核 ? 審計(jì)檔案的管理 第三節(jié) 審計(jì)工作底稿 —— 審計(jì)工作底稿的含義與分類 ? 審計(jì)工作底稿的含義 ： ? 審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)的全過(guò)程。 ? 審計(jì)工作底稿的形成方式有編制和取得。 ? 審計(jì)工作底稿包括審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的記錄，包括取得的各種相關(guān)資料。 ? 審計(jì)工作底稿的分類 ? 綜合類工作底稿 ? 業(yè)務(wù)類工作底稿 ? 備查類工作底稿 第三節(jié) 審計(jì)工作底稿 —— 審計(jì)工作底稿的基本要素 ? 審計(jì)工作底稿的基本要素 ? 被審計(jì)單位名稱 ? 審計(jì)項(xiàng)目名稱 ? 審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間 ? 審計(jì)過(guò)程記錄 ? 審計(jì)標(biāo)識(shí)及說(shuō)明 ? 審計(jì)結(jié)論 ? 索引號(hào)和頁(yè)次 ? 編制者姓名及編制日期 ? 復(fù)核者姓名及編制日期 ? 其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng) 第三節(jié) 審計(jì)工作底稿 —— 審計(jì)工作底稿的基本結(jié)構(gòu) ? 被審計(jì)單位的未審情況 ? 審計(jì)過(guò)程的記錄 ? 審計(jì)結(jié)論 第三節(jié) 審計(jì)工作底稿 —— 形成審計(jì)工作底稿的基本要求 ? 編制審計(jì)工作底稿的基本要求 ? 獲取審計(jì)工作底稿的基本要求 第三節(jié) 審計(jì)工作底稿 —— 審計(jì)工作底稿的復(fù)核 ? 審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度 ? 審計(jì)工作底稿復(fù)核的內(nèi)容 ? 審計(jì)工作底稿復(fù)核的基本要求 第三節(jié) 審計(jì)工作底稿 —— 審計(jì)檔案的管理 ? 審計(jì)檔案的分類 ? 審計(jì)檔案的所有權(quán) ? 審計(jì)檔案的保管 ? 審計(jì)檔案的保密與協(xié)調(diào) 第七章 審計(jì)計(jì)劃與初步審計(jì)策略 第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃 第二節(jié) 審計(jì)重要性 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第四節(jié) 初步審計(jì)策略 第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃 —— 審計(jì)計(jì)劃及其作用 ? 概念 ? 作用 第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃 —— 審計(jì)計(jì)劃的制定 制定審計(jì)計(jì)劃一般要經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)步驟： ? 了解被審計(jì)單位情況 ? 執(zhí)行分析性程序 ? 初步確定重要性水平 ? 評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 制定初步審計(jì)策略了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度 第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃 —— 了解被審計(jì)單位情況 ? 了解的范圍與內(nèi)容： 經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、所在行業(yè)的特點(diǎn)、宏觀環(huán)境、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部控制制度 ? 了解的方法 查閱以前年度工作底稿、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料、查看經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員、詢問(wèn)管理當(dāng)局、識(shí)別關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易、分析新發(fā)布的相關(guān)法律、法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位的影響 第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃 —— 總體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 ? 被審計(jì)單位的基本情況 ? 審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍及審計(jì)策略 ? 重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 ? 審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間和費(fèi)用預(yù)算 ? 審計(jì)組人員組成及分工 ? 審計(jì)重要性的確定及風(fēng)險(xiǎn)水平的評(píng)估 ? 對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用 第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃 —— 具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 ? 審計(jì)目標(biāo) ? 審計(jì)程序 ? 執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間 ? 審計(jì)工作底稿的索引號(hào) 第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃 —— 總體審計(jì)計(jì)劃的編制 ? 編制者 —— 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 ? 形式 —— 表格式、問(wèn)卷式、文字?jǐn)⑹鍪? ? 時(shí)間預(yù)算 ? 概念 —— 是指就執(zhí)行審計(jì)程序的各個(gè)步驟、各項(xiàng)工作所需要的人員和工作時(shí)間所做的計(jì)劃。 ? 時(shí)間預(yù)算表 第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃 —— 具體審計(jì)計(jì)劃的編制 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，具體審計(jì)計(jì)劃一般是通過(guò)編制審計(jì)程序表實(shí)現(xiàn)的。常用的審計(jì)程序表格式見(jiàn)表 72。 第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃 —— 總體審計(jì)計(jì)劃的審核 ? 總體審計(jì)計(jì)劃審核應(yīng)注意的事項(xiàng) ? 審計(jì)目的審計(jì)范圍和審計(jì)策略的確定是否恰當(dāng) ? 對(duì)重要的會(huì)計(jì)問(wèn)題、重要審計(jì)領(lǐng)域以及相應(yīng)的重要的審計(jì)程序的確定是否恰當(dāng) ? 時(shí)間預(yù)算是否合理 ? 審計(jì)組成員的構(gòu)成和分工是否恰當(dāng) ? 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的信賴程度是否恰當(dāng) ? 對(duì)重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng) ? 對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用是否恰當(dāng) 第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃 —— 具體審計(jì)計(jì)劃的審核 ? 具體審計(jì)計(jì)劃審核應(yīng)注意的事項(xiàng) ? 審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo) ? 審計(jì)程序是否符合審計(jì)項(xiàng)目的具體情況 ? 重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng) 第二節(jié) 審計(jì)重要性 —— 重要性的含義 ? 重要性和重要性水平 ? 如何全面理解重要性概念 第二節(jié) 審計(jì)重要性 —— 重要性水平的初步判斷 ? 確定重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平 ? 賬戶層次的重要性水平 第二節(jié) 審計(jì)重要性 —— 會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性在各賬戶之間的分配 ? 分配對(duì)象 ? 應(yīng)考慮的因素 ? 賬戶的性質(zhì) ? 審計(jì)成本 第二節(jié) 審計(jì)重要性 —— 重要性與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系 確定重要性水平的目的是為了更好地收集審計(jì)證據(jù)。重要性水平越低，所需要審計(jì)證據(jù)就越多；反之，重要性水平越高，所需要收集的審計(jì)證據(jù)就越少。 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素的評(píng)估 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) —— 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大誤報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的可能性。因?yàn)閷徲?jì)人員絕不能容許自己所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)存在很大的不確定性，所以審計(jì)人員必須事先確定容許的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，這就是可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) —— 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素組成。 ? 固有風(fēng)險(xiǎn) ? 控制風(fēng)險(xiǎn) ? 檢查風(fēng)險(xiǎn) 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) —— 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系 以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式表示 AR=IR CR DR 其中， AR代表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， IR代表固有風(fēng)險(xiǎn)， CR代表控制風(fēng)險(xiǎn)， DR代表檢查風(fēng)險(xiǎn)。 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) —— 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常是一個(gè)既定的數(shù)值，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都是審計(jì)人員所不能控制的，只有檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員可以通過(guò)收集證據(jù)的多少來(lái)加以控制，所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式通常又表示為： CRIRARDR??第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) —— 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣 由于風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)過(guò)程中的主觀性和風(fēng)險(xiǎn)水平量化的難度，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)水平較為困難，所以實(shí)務(wù)中審計(jì)人員常使用 “ 很低、低、中、高、很高 ” 等詞匯來(lái)描述風(fēng)險(xiǎn)水平，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣來(lái)進(jìn)行審計(jì)決策。 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) —— 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素的評(píng)估 固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì) ? 被審計(jì)單位管理人員的品行 ? 是否存在誤報(bào)的動(dòng)因 ? 前期審計(jì)的結(jié)果 ? 首次審計(jì)或續(xù)約審計(jì) ? 非常業(yè)務(wù) ? 容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn) ? 影響被審計(jì)單位所在行業(yè)環(huán)境的因素 審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)通常采取保守的態(tài)度，正常項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)可定為 50%，高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目則應(yīng)定為 100%。 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) —— 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素的評(píng)估 ? 控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 ? 控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃估計(jì)水平 ? 控制風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際估計(jì)水平 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) —— 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素的評(píng)估 檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 檢查風(fēng)險(xiǎn)是根據(jù)已經(jīng)確定的可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)水平來(lái)確定的。 不同的項(xiàng)目或賬戶的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)水平可以不同，因此，他們的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平也就不同。 CRIRARDR??第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) —— 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)與重要性水平的關(guān)系 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系 ? 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 第四節(jié) 初步審計(jì)策略 —— 初步審計(jì)策略的組成要素 ? 概念 ? 組成要素 ? 各要素之關(guān)系 第四節(jié) 初步審計(jì)策略 —— 初步審計(jì)策略的運(yùn)用 主要證實(shí)法（ Primarily substantive approach ） ? 四項(xiàng)要素的確定 （或稍低于最高）； ； ； 。 ? 實(shí)施步驟 第四節(jié) 初步審計(jì)策略 —— 初步審計(jì)策略的運(yùn)用 較低控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法（ Lower assessed level of control risk approach） ? 四項(xiàng)要素的確定 “ 中等 ” 或 “ 低水平 ” ； ； ； ，實(shí)施有限的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 ? 實(shí)施的步驟 第八章 內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià) 第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià) 第三節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)試基本原理及運(yùn)用 第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 第五節(jié) 管理建議書(shū) 第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 ? 內(nèi)部控制概念的發(fā)展 ? 內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 ? 內(nèi)部控制與獨(dú)立審計(jì)的關(guān)系 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)有考慮 第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 —— 內(nèi)部控制概念的發(fā)展 ? 內(nèi)部牽制制度 ? 內(nèi)部控制制度 ? 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ? 內(nèi)部控制整體框架 第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 —— 內(nèi)部控制的目標(biāo) COSO報(bào)告提出了內(nèi)部控制的三大目標(biāo)，可細(xì)化為以下五個(gè)目標(biāo)： ，取得好的經(jīng)營(yíng)效果； 、可靠的信息； ； ； 。 第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 —— 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 一、控制環(huán)境 ? 含義： 是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及效率產(chǎn)生影響的各種因素?？刂骗h(huán)境是在內(nèi)部控制中占有重要的地位，是其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)。