【文章內(nèi)容簡介】 ；核查帳齡超過一年的大額其他應(yīng)收款未收回的原因，對于數(shù)額較大的其他應(yīng)收款，尤其關(guān)注是否存在長期以本科目掛帳，實(shí)際為投資的情形；對大額預(yù)付帳款，核查有關(guān)合同及收款單位的資信情況；核查存貨是否有滯銷產(chǎn)品或堆積原料。 長期投資調(diào)查(詳見調(diào)查方法指引 ) 了解企業(yè)長期投資的狀況及構(gòu)成、核查其真實(shí)性與合法性、分析其是否存在風(fēng)險(xiǎn)及對企業(yè)的影響: 核查累計(jì)對外投資是否超過公司凈資產(chǎn)的 50%，核查被投資單位與企業(yè)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度，核查是否存在投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制。否存在以下風(fēng)險(xiǎn)：對外投資管理失控的風(fēng)險(xiǎn)；對外投資發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)；投資收益不確定的風(fēng)險(xiǎn)等。 固定資產(chǎn)及在建工程調(diào)查(詳見調(diào)查方法指引 )（1）了解企業(yè)固定資產(chǎn)及在建工程的規(guī)模、狀況、構(gòu)成：取得固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表、關(guān)鍵設(shè)備基本情況表；并現(xiàn)場勘查，結(jié)合產(chǎn)量調(diào)查現(xiàn)有的生產(chǎn)能力及利用情況，是否有大量閑置的設(shè)備和生產(chǎn)能力；重要、關(guān)鍵設(shè)備、生產(chǎn)線對其生產(chǎn)能力的影響程度。 實(shí)地考察工程現(xiàn)場，核查工程項(xiàng)目的實(shí)際完工程度，核查是否存在實(shí)際已使用，但未辦理竣工結(jié)算手續(xù)、未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目；核查是否存在非正常原因?qū)е碌耐９?，是否存在將已停工在建工程建設(shè)貸款利息繼續(xù)資本化的情況； （2）核查固定資產(chǎn)及在建工程權(quán)屬及合法性：核查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運(yùn)營或行駛證、船舶船籍證明等所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸發(fā)行人所有；核查是否存在產(chǎn)權(quán)糾紛或其他潛在糾紛；了解發(fā)行人是否存在固定資產(chǎn)抵押貸款、擔(dān)保、被關(guān)聯(lián)方占用、或其他對所有權(quán)或使用權(quán)可能產(chǎn)生限制的情況。對于重大建設(shè)項(xiàng)目，取得建設(shè)批準(zhǔn)文件、所征用土地的紅線圖及建設(shè)規(guī)劃許可、現(xiàn)場監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告（若有）、建設(shè)資金來源等業(yè)務(wù)資料。（3）了解并核實(shí)重大資產(chǎn)變化的合法性、有效性：核查購買、出售、置換資產(chǎn)的狀況，包括其帳面價(jià)值、評(píng)估價(jià)值、該資產(chǎn)的過往運(yùn)營及盈利情況，是否存在關(guān)聯(lián)交易；核查發(fā)行人設(shè)立之后是否有重大購買、出售、置換資產(chǎn)等行為，取得與上述重大資產(chǎn)變化有關(guān)的文件資料。 無形資產(chǎn)調(diào)查(詳見調(diào)查方法指引 )(1)了解企業(yè)無形資產(chǎn)的狀況及構(gòu)成: 取得無形資產(chǎn)和減值準(zhǔn)備明細(xì)表，取得有關(guān)文件資料以核查無形資產(chǎn)的來源、構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)。(2)核查其歸屬及價(jià)值歸集合理性: 核查主要產(chǎn)品或經(jīng)營業(yè)務(wù)使用的商標(biāo)權(quán)、其他工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)等是否已進(jìn)入企業(yè)，對于上述無形資產(chǎn)的處置的相關(guān)手續(xù)是否已辦理完畢，取得權(quán)屬證明。 自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn)，核查其入帳價(jià)值是否按取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定，依法申請前發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否已于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用； 核查發(fā)行人無形資產(chǎn)是否存在權(quán)屬爭議。 資產(chǎn)評(píng)估及驗(yàn)資調(diào)查了解并核實(shí)資產(chǎn)評(píng)估的合規(guī)性、有效性和合理性；核實(shí)驗(yàn)資的合規(guī)性、有效性和真實(shí)性。 負(fù)債及權(quán)益狀況調(diào)查 負(fù)債情況調(diào)查(詳見調(diào)查方法指引 )了解并核實(shí)企業(yè)負(fù)債的真實(shí)性、合法性和有效性,并分析負(fù)債對企業(yè)的影響: 取得短期借款明細(xì)表和長期借款明細(xì)表,核對相應(yīng)的銀行貸款卡記錄, 對于逾期借款，核查未按期償還的原因；了解大額應(yīng)付帳款的內(nèi)容，對應(yīng)付款項(xiàng)作帳齡百分比分析；核查預(yù)收帳款是否存在借方余額及長期掛帳的項(xiàng)目，帳齡超過一年的大額預(yù)收帳款應(yīng)說明原因；核查應(yīng)付股利是否已列示欠付的股利金額并說明原因，是否存在控股股東的紅利長期掛帳的情況；取得其他應(yīng)付款明細(xì)表，核查是否已做帳齡百分比分析，對于金額較大和異常的其他應(yīng)付款項(xiàng)，核查發(fā)生原因并取得對其性質(zhì)和內(nèi)容的說明。 權(quán)益情況調(diào)查(詳見調(diào)查方法指引 )了解并核實(shí)權(quán)益狀況的真實(shí)、合法性及準(zhǔn)確性：核對企業(yè)股東名冊、發(fā)起人協(xié)議、營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、公司章程等文件中股本的一致性；核查企業(yè)的股份是否存在由于質(zhì)押或其他爭議而被凍結(jié)或拍賣而發(fā)生轉(zhuǎn)移的情況；核查本年度利潤分配是否符合章程以及董事會(huì)決議的規(guī)定。 盈利情況調(diào)查 銷售收入、成本及費(fèi)用調(diào)查(詳見調(diào)查方法指引 、)(1)了解和核實(shí)企業(yè)各期銷售收入、成本、費(fèi)用的構(gòu)成及真實(shí)性和合理性: 了解產(chǎn)品銷售采用的主要結(jié)算方式及各結(jié)算方式適用的條件, 取得主要產(chǎn)品銷售收入、成本和毛利明細(xì)表，了解企業(yè)主要產(chǎn)品價(jià)格、單位成本、銷售數(shù)量、毛利率的變化情況，與同行業(yè)毛利率比較；分析產(chǎn)品的銷售結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否合理，如有異常變動(dòng)，分析其原因； 取得大額銷售合同并核查其執(zhí)行情況, 抽查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證（發(fā)票、送貨單據(jù)），確定銷售收入是否真實(shí)。(2)考察各期產(chǎn)品銷售成本與其銷售收入是否配比: 了解企業(yè)關(guān)于銷售成本的會(huì)計(jì)記錄是否完整、成本核算對象、核算方法、核算流程是否正確；抽取至少一種主要產(chǎn)品在不同時(shí)點(diǎn)或不同生產(chǎn)批次的產(chǎn)品成本計(jì)算單，核查其成本構(gòu)成；檢查至少一種主營產(chǎn)品各月及前后期同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動(dòng)，注意是否存在人為調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象；分析比較本年度與上年度產(chǎn)品銷售成本總額，分析本年度各月份的產(chǎn)品銷售成本總額，如有重大波動(dòng)和異常情況，應(yīng)查明原因。(3)核查各項(xiàng)期間費(fèi)用在各期的異常變化情況，確定企業(yè)有無通過上述費(fèi)用調(diào)控利潤的行為：將本年度銷售費(fèi)用與上年度銷售費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各個(gè)月份的銷售費(fèi)用進(jìn)行比較；結(jié)合銷售收入的變動(dòng)幅度，核查銷售費(fèi)用是否存在重大波動(dòng)或異常情況；詢問管理費(fèi)中的大額支出、有疑問的支出及其他支出內(nèi)容；將各期財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行對比，必要時(shí)將近期各月財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要項(xiàng)目進(jìn)行對比，找出異常變動(dòng)的項(xiàng)目，分析原因。 企業(yè)現(xiàn)金流狀況調(diào)查(詳見調(diào)查方法指引 )在對企業(yè)現(xiàn)金流的調(diào)查中，除了觀察現(xiàn)金的流量和存量外，還應(yīng)該分析現(xiàn)金流與企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)及規(guī)律的符合與匹配度?？疾煸诂F(xiàn)金流入中，主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入占比、帳戶之間劃轉(zhuǎn)形成的現(xiàn)金流入占比、其他籌融資形成的現(xiàn)金流入占比，通過銀行流水與銷售收入的配比考察，確定企業(yè)實(shí)際收取現(xiàn)金的能力和水平；是否存在銀行對帳單的流入流出量雖然大，但多數(shù)是帳戶之間相互劃轉(zhuǎn)及其他渠道形成的資金流，真正銷售現(xiàn)金流不多，應(yīng)收回款情況不好，或者應(yīng)付帳款拖欠很久，欠款嚴(yán)重等狀況。第二章 項(xiàng)目盡職調(diào)查工具設(shè)計(jì)項(xiàng)目調(diào)查提綱在結(jié)合企業(yè)行業(yè)特性及自身特點(diǎn)，初步確定了調(diào)查的重要問題后，相應(yīng)地?cái)M訂一個(gè)調(diào)查提綱，將有助于現(xiàn)場調(diào)查效率的提高，減少人為的遺漏問題，同時(shí)對企業(yè)基本資料反映的異常問題也一并記錄，可以最大限度地排除影響項(xiàng)目安全性的風(fēng)險(xiǎn)因素。以下是一個(gè)調(diào)查提綱模版，項(xiàng)目調(diào)查人員可以根據(jù)項(xiàng)目具體情況對提綱內(nèi)容進(jìn)行增刪。在企業(yè)現(xiàn)場調(diào)查時(shí)應(yīng)該對調(diào)查提綱中涉及到的問題及時(shí)記錄，項(xiàng)目報(bào)告撰寫階段再給予總結(jié)分析。項(xiàng)目受理公司及部門：項(xiàng)目調(diào)查提綱 （注：本提綱為項(xiàng)目調(diào)查工作底稿，而且是現(xiàn)場調(diào)查工作落實(shí)與否的主要依據(jù)。）客戶名稱調(diào)查地點(diǎn)調(diào)查時(shí)間調(diào)查人員 必 查 重 點(diǎn) 問 題（對于符合調(diào)查條件的企業(yè)，必須核查以下列示的問題，取得有效憑據(jù)，得出調(diào)查結(jié)論，不符合調(diào)查條件的企業(yè)，調(diào)查人員應(yīng)說明原因并另行設(shè)計(jì)調(diào)查問題）一、企業(yè)信用記錄核查 （注：調(diào)查依據(jù)中應(yīng)明確記錄調(diào)企業(yè)近期銀行貸款卡記錄，是否和企業(yè)賬面記錄一致，如不一致，需查核貸款合同、還款通知單、相應(yīng)銀行支出流水：是□ 否□ 核對企業(yè)近三個(gè)月租金、水、電費(fèi)通知單、相應(yīng)發(fā)票\收據(jù)、銀行支出調(diào)查查憑證名稱、來源、所屬時(shí)間段等。）基 本 狀況核查流水，考察相應(yīng)費(fèi)用是否正常支付：是□ 否□ 查看企業(yè)的納稅申報(bào)表，企業(yè)近三年納稅情況是否和銷售情況相符：是□ 否□（注：以上貸款卡記錄、銀行流水必須是調(diào)查人員直接或見證企業(yè)從第三方取得） 通過當(dāng)?shù)匦庞镁W(wǎng)站、工商網(wǎng)站、法院系統(tǒng)網(wǎng)站及其他網(wǎng)站查詢企業(yè)、主要控制人（或股東）是否有訴訟、糾紛、被處罰或其他負(fù)面消息：是□否□二、企業(yè)資產(chǎn)投入情況核查 查看固定資產(chǎn)明細(xì)表、購建合同、相應(yīng)銀行支出流水，查核大型固定資產(chǎn)投入工程款、設(shè)備款或土地、房產(chǎn)等購買價(jià)款是否已按合同約定支付：是□ 否□企業(yè)的主要固定資產(chǎn)的購建是否合法合規(guī)，是否取得有權(quán)審批部門審發(fā)的有關(guān)證件：是□ 否□其他擬提供的反擔(dān)保資產(chǎn)狀況、權(quán)屬核查。三、企業(yè)管理狀況財(cái)務(wù)管理是否健全真實(shí)：要求企業(yè)提供最近一期的賬務(wù)系統(tǒng)記錄，通過對主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的鉤稽關(guān)系核對，表面查證是否賬賬、賬表一致，賬實(shí)一方式、依據(jù)、和結(jié)論物 流 及對 應(yīng) 現(xiàn)金 流 核查致：是□ 否□其他一、購貨階段（1）現(xiàn)場查看：實(shí)地查看倉庫，查看存貨中原料標(biāo)簽上的進(jìn)庫日期（無具體日期的目測其成新度），大致判斷其周轉(zhuǎn)速度是否和報(bào)表反映相符，框算原料存貨數(shù)量價(jià)值是否和賬上記錄吻合：是□ 否□（2）企業(yè)年購進(jìn)貨物總量及金額的推斷： a 、抽查最近三個(gè)月的銀行流水，剔除各項(xiàng)費(fèi)用、往來款項(xiàng)后，每月現(xiàn)金流出是否和企業(yè)當(dāng)年月平均購貨成本相符：是□ 否□ b、挑選企業(yè)生產(chǎn)或貿(mào)易的正常期間（非淡季或旺季），加總一個(gè)月或一個(gè)星期（可視企業(yè)銷售額的大小而定）產(chǎn)品主要原料的進(jìn)庫單，是否和企業(yè)月生產(chǎn)成本（剔除各項(xiàng)費(fèi)用）基本相符：是□ 否□ c、核對該月的購貨發(fā)票總額，是否和進(jìn)庫單總額基本相符：是□ 否□ d、根據(jù)當(dāng)年應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，核對進(jìn)庫單相對應(yīng)月份的銀行流水，剔除各項(xiàng)費(fèi)用、往來款項(xiàng)后，現(xiàn)金流出是否和進(jìn)庫單貨物總額基本吻合：是□ 否□（3）大額購貨合同的單筆抽查：調(diào)查過程、依據(jù)、和結(jié)論從應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬上隨機(jī)挑選一宗或幾宗（視金額而定）大額或重要的購貨活動(dòng)，從合同、進(jìn)貨單、賣方發(fā)票、相應(yīng)銀行支付流水，一路核查，該業(yè)務(wù)是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否合規(guī)：是□ 否□二、銷貨階段（1）現(xiàn)場查看：a、實(shí)地查看倉庫，查看存貨中產(chǎn)成品、半成品標(biāo)簽上的進(jìn)庫日期（無具體日期的目測其成新度或產(chǎn)品款式），大致判斷是否存在滯銷產(chǎn)品或存在退貨的現(xiàn)象，判斷其周轉(zhuǎn)率是否和報(bào)表反映相符，框算存貨中產(chǎn)成品、半成品數(shù)量價(jià)值是否和賬上記錄一致：是□ 否□b、了解產(chǎn)品生產(chǎn)或貿(mào)易的周期，以及生產(chǎn)線的產(chǎn)能，大致推算該產(chǎn)能是否能支持賬上反映的銷售額：是□否□（2）企業(yè)年銷售總量及金額的推斷： a 、抽查最近三個(gè)月的銀行流水，剔除各項(xiàng)往來款項(xiàng)后，每月現(xiàn)金流入是否和企業(yè)當(dāng)年月平均銷售額相符：是□ 否□ b、挑選企業(yè)生產(chǎn)或貿(mào)易的正常期間（非淡季或旺季），加總一個(gè)月或一個(gè)星期（可視企業(yè)銷售額的大小而定）產(chǎn)品主要產(chǎn)品的出庫單，是否和企業(yè)月銷售額基本相符：是□ 否□ c、核對該月的銷售發(fā)票總額，是否和出庫單總額基本相符：是□ 否□ d、根據(jù)當(dāng)年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，核對出庫單相對應(yīng)月份的銀行流水，剔除各項(xiàng)往來款項(xiàng)后，現(xiàn)金流入是否和出庫單貨物總額基本吻合：是□ 否□（3）大額銷貨合同的單筆抽查：從應(yīng)收賬款或主營業(yè)務(wù)等明細(xì)賬上隨機(jī)挑選一宗或幾宗（視金額而定）大額或重要的銷貨活動(dòng)，從合同、出貨單、銷售發(fā)票、相應(yīng)銀行收款流水，一路核查，該業(yè)務(wù)是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否合規(guī)：是□ 否□三、其他在以上進(jìn)銷過程的核查中，檢測某個(gè)主要產(chǎn)品的銷售價(jià)，主要原料的進(jìn)貨價(jià)，大致推算其毛利率是否和賬面反映一致：是□ 否□風(fēng) 險(xiǎn) 點(diǎn) 排 查（根據(jù)預(yù)設(shè)的或其他可能存在的異常問題進(jìn)行迅速排查，