【文章內(nèi)容簡介】 令（1993）、公司所得稅法（CAP60，1990），石油利潤稅法（CAP354，LFN，1990），資本收益稅法（CAP42，LFN，1990），增值稅第102號法令（1993）和教育稅第7號法令（1993）。1）個人所得稅根據(jù)稅法要求，企業(yè)主應(yīng)依法從企業(yè)雇傭工作人員薪金中代為扣繳個人所得稅，具體項目包括：月薪、周薪、津貼補助，以及其他收入和勞動所得等，只要是個人收入所得，都要依法納稅。（1）津貼在統(tǒng)一的稅收管理下，個人所得稅享有如下減免。a. 個人減免：估算為5000奈拉，再加上20%的個人收入。b. 子女津貼：一般給予每個孩子2500奈拉，但最多允許4個孩子享受此津貼（年齡不超過16周歲）。c. 贍養(yǎng)親屬補貼：最大補貼金額是每個贍養(yǎng)親屬2000奈拉。同時，被贍養(yǎng)親屬最多不能超過兩位。d. 殘疾津貼：企業(yè)殘疾職工每年享受3000奈拉，或者是相當(dāng)于20%的工資收入金 額作為殘疾補助金。（2）額外津貼下列兩種津貼免于征稅。a. 每年享有10000奈拉住房補助金，或相當(dāng)于28%的年基本工資。b. 每年享有2436奈拉交通補助費。（3）應(yīng)繳個人所得稅表2. 應(yīng)繳個人所得稅表2）公司所得稅按照尼日利亞法律規(guī)定，任何在尼日利亞的企業(yè)或公司，在尼發(fā)生，出現(xiàn)和得到的經(jīng)營所得或利潤，其中包括分紅、利息、折扣、專利權(quán)稅以及與服務(wù)有關(guān)的費用、應(yīng)付款和津貼補助等都應(yīng)交納公司所得稅。公司所得稅率目前公司所得稅稅率為30%，對于年營業(yè)額不足500000奈拉，而且從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或固 體礦產(chǎn)資源開發(fā)的企業(yè)，公司所得稅稅率為20%。制造業(yè)企業(yè)和出口企業(yè)年營業(yè)額不足1000000奈拉，其所得稅稅率也同樣為20%。對于上述企業(yè)所得稅的讓步、優(yōu)惠，只限于開辦企業(yè)頭5年。同時，根據(jù)1990年工業(yè)發(fā)展法的規(guī)定，申請并得到認(rèn)可的有先鋒地位的企業(yè)將享有3～5年稅收假日的優(yōu)惠。公司所得稅的免除根據(jù)1990年尼政府頒布的公司所得稅法，從事某些特定行業(yè)的企業(yè)，將享有免交所得稅待遇，如法定的或注冊的友好組織、具有公眾性質(zhì)的教會、慈善和教育社團以及根據(jù)貿(mào)易聯(lián)合會法注冊成立的貿(mào)易聯(lián)合會。3）資本收益稅按照資本收益稅法規(guī)定，所有企業(yè)、公司都必須交納資本收益稅。目前，資本收益稅稅率為10%，并按實際年度計算和征收。資本收益稅是對企業(yè)資產(chǎn)處置中產(chǎn)生的收益征收的稅收，因此，不論資產(chǎn)是否在尼日利亞。然而，對非尼日利亞當(dāng)?shù)毓净蚴莻€人在境外產(chǎn)生的資本收益，收取多少取決于該企業(yè)或個人帶入尼日利亞的數(shù)額。4）增值稅1993年制定頒布第102號增值稅法（1994年正式生效）取代了原銷售法。增值稅是一種消費稅，即在消費鏈的每個環(huán)節(jié)上進行征收，并有最終消費者承擔(dān)。由商業(yè)采購環(huán)節(jié)支付的稅收稱之為投入增值稅，這部分稅在企業(yè)銷售環(huán)節(jié)中通過增值稅（通常稱之為輸出增值稅）又被得到補償。（1）增值稅稅率：增值稅稅率為5%。（2）增值稅的納稅人：一般為生產(chǎn)企業(yè)、批發(fā)商、進口商。增值稅納稅人必須在公司運營后6個月內(nèi)履行增值稅注冊。（3）免征增值稅的商品和服務(wù)：其中包括有所有的醫(yī)藥衛(wèi)生產(chǎn)品、基本食品、書籍和教育材料、嬰兒產(chǎn)品、醫(yī)療服務(wù)和出口產(chǎn)品和服務(wù)。5）扣繳稅尼日利亞稅收法規(guī)定，如果一方與另一方存在支付關(guān)系，支付款必須要扣繳稅款。支付一方應(yīng)按實際扣繳稅稅率，從支付款中扣除應(yīng)付稅金，并將其在規(guī)定的期限內(nèi)，最遲不遲于扣減稅款后30天匯寄到相關(guān)的稅收管理部門。具體應(yīng)繳納扣繳稅的商業(yè)活動和服務(wù)以及當(dāng)前實際稅率如下：表3. 應(yīng)繳納扣繳稅的商業(yè)活動和服務(wù)以及當(dāng)前實際稅率6）石油利潤稅根據(jù)1990年修訂的石油利潤稅法，從事石油經(jīng)營的公司，一般指石油開采和運輸經(jīng)營。其石油經(jīng)營收入應(yīng)繳稅率為85%，但開始運營5年內(nèi)的實際稅率為65。75%。以股份合作形式的石油經(jīng)營公司，其石油石油利潤稅的實際稅率應(yīng)為50%。但如石油經(jīng)營公司利潤來自非石油經(jīng)營收入，那么將不按石油利潤稅收繳，而是按一般公司所得稅收繳。7）教育稅1993年第7號教育法規(guī)定，所有在尼日利亞注冊的企業(yè)和公司要交納應(yīng)征利潤的2%作為教育稅。同時，規(guī)定非尼日利亞當(dāng)?shù)刈缘钠髽I(yè)和公司，可以不予交納教育稅，但石油生產(chǎn)企業(yè)必須交納教育稅。(四) 外匯管理制度尼日利亞外匯控制法于1995年廢止，外匯控制政策除幾項因統(tǒng)計而適用于銀行外已完全自由化。目前，尼日利亞的外匯交易主要根據(jù)1995外匯監(jiān)管和相關(guān)條例第17號法令和隨時出臺的尼日利亞中央銀行貨幣政策通告進行管理。1995年外匯監(jiān)管和相關(guān)條例第17號法令，建立了用于外匯交易的自治外匯市場。所有外匯交易必須按照該法進行，尼日利亞中央銀行定期發(fā)布指導(dǎo)方針，規(guī)范市場交易及市場運作程序。市場交易可在任何可兌換貨幣中進行，可使用如外匯紙幣，外匯硬幣，旅行支票，銀行匯票，郵匯和電匯等貨幣市場工具。由個人（尼日利亞人或在尼外國公民），外交使團，尼中央銀行和其他收入來自石油出口的機構(gòu)所持外匯可在市場上出售，中央銀行可指定任何銀行或其他法人組織作為授權(quán)的外匯交易商或外匯買家。市場交易可以交易雙方相互同意的任何匯率進行。所有交易必須提供足夠的文件，法令不允許籠統(tǒng)不具體的交易和無文件支持的交易。每一筆超過5000美元或等值的外匯輸入和輸出應(yīng)進行申報，但這僅是用于統(tǒng)計目的。任何從市場購買外匯無需進一步的審批即可匯出尼日利亞境外。尼日利亞貨幣無中央銀行允許禁止輸入和輸出。在尼投資的外國人須從授權(quán)交易商那里獲取《資本輸入證書》方可享有將外匯匯出境外的資格，匯出境外的外匯可包括：投資產(chǎn)生的股利和利潤，外國貸款的還款，投資的售出或清算所獲得的收入。任何人可以任何國際上可兌換貨幣開立、維持和運作住所賬戶。根據(jù)該法令，無資金輸入應(yīng)受到尼政府沒收、罰款或任何形式剝奪所有權(quán)的處罰。任何輸入現(xiàn)金超過10，000美元或等值外匯并在住所賬戶中存入現(xiàn)金的個人只可從賬戶上提取現(xiàn)金。為對輸入尼日利亞的外匯進行監(jiān)管，授權(quán)交易商須將超過10,000美元或等值外匯的輸入和輸出通知中央銀行。尼日利亞外匯控制規(guī)定尼日利亞本國貨幣禁止輸入和輸出奈拉被禁止輸入和輸出，但尼日利亞居民從國外旅行返回本國時可持有最多不超過1000奈拉用于及時的本國結(jié)算。2）5000美元及其以上外匯輸入需申報5000美元及其以上的等值外匯須填寫TM表申報，僅僅是為統(tǒng)計目的。3）個人旅行補助所有尼日利亞居民可在外匯市場為個人旅行補助購買外匯。尼日利亞海外出生的兒童或持有外國出生的尼日利亞裔兒童也可獲得同樣的地位。4）商務(wù)旅行補助已注冊的公司可購買商務(wù)旅行補助外匯。5）個人家庭匯款外國居民可允許100%的匯回納稅后的所得作為個人家庭匯款，但匯款前需向銀行出示收入證明和納稅證明。6）特許權(quán)使用費、技術(shù)服務(wù)費和管理費特許權(quán)使用或技術(shù)服務(wù)協(xié)定所獲報酬的匯款限制在凈銷售額的1～5%，管理服務(wù)報酬匯款限制在公司稅前利潤的2～5%，管理服務(wù)報酬在經(jīng)營開始的3～5年內(nèi)無預(yù)期利潤時其匯款可限定在凈銷售額的1～2%。咨詢報酬匯款可達(dá)到項目費用的20%，咨詢項目須是技術(shù)含量較高本土公司無能力達(dá)到。高技術(shù)合資企業(yè)服務(wù)協(xié)定應(yīng)包括尼日利亞方人員培訓(xùn)計劃，另外，尼日利亞專業(yè)人員應(yīng)從開始就參與項目的實施。7）酬金、收費及在尼提供服務(wù)的其他收費支付酬金、收費以及其他以外匯支付的服務(wù)收費由支付方自行決定。8）撤銷外國擔(dān)保人貨幣存款作為奈拉貸款的擔(dān)保物中央銀行1989年4月發(fā)布的貨幣政策通告中禁止外國人為奈拉貸款提供擔(dān)保的規(guī)定仍然有效。9）外國訪問者旅館賬單的支付只有注冊的旅館作為方可已批準(zhǔn)的買方接受外國訪問者以外匯支付旅館賬單，但以外匯支付旅館賬單并非強制性的，由付款的外國來訪者自行決定。10）貨幣交易中的反洗錢規(guī)定根據(jù)1995外匯監(jiān)管和相關(guān)條例第17號法令第21章規(guī)定，輸入外匯金額超過10000美元現(xiàn)金并存入授權(quán)經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行住所賬戶的個人只能從該賬戶提取現(xiàn)金。根據(jù)該法令第22章規(guī)定，尼日利亞人和個人不得以外匯購買和購置土地、股票、股權(quán)債券、各種形式的可議付的金融工具和汽車。上述項目的支付必須通過尼日利亞銀行轉(zhuǎn)賬或銀行支票的方式。為保證遵守法律規(guī)定，所有銀行被指示任命一位官員負(fù)責(zé)向尼日利亞中央銀行提交最終報告。(五) 尼日利亞的貿(mào)易保護和投資壁壘貿(mào)易壁壘1）關(guān)稅及關(guān)稅管理措施2007年，尼日利亞對部分農(nóng)產(chǎn)品、金屬礦物、煙草、紡織品、機械，以及運輸設(shè)備仍然維持關(guān)稅高峰。其中，谷類制品、紡織品和煙草的關(guān)稅均高達(dá)50%。中國向尼日利亞出口的紡織品、服裝、煙草等優(yōu)勢產(chǎn)品均屬尼日利亞關(guān)稅高峰涉及的產(chǎn)品。尼日利亞通過關(guān)稅高峰保護其缺乏競爭力的相關(guān)產(chǎn)業(yè)，阻礙了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的合理競爭，影響了正常貿(mào)易的發(fā)展。2）進口限制（1）進口禁令截至2007年12月底，尼日利亞聯(lián)邦政府已單方面宣布對59種產(chǎn)品實施進口禁令。2007年，尼日利亞聯(lián)邦政府繼續(xù)對肥皂和清潔劑實施進口禁令，并將成品肥皂（HS編碼3401amp。3402）的進口禁令擴展到肥皂條和肥皂片。并且，從2009年起，尼日利亞將不再允許生產(chǎn)或進口針頭不可縮回的注射器。尼政府的禁令清單涵蓋了中國對尼出口量較大的部分商品，如紡織品、鞋類、箱包等。尼日利亞工商業(yè)部明確表示，尼日利亞政府拒絕接受當(dāng)前多哈回合談判中的WTO非農(nóng)產(chǎn)品市場準(zhǔn)入?yún)f(xié)定，強調(diào)非農(nóng)產(chǎn)品市場準(zhǔn)入?yún)f(xié)定將會妨礙西非國家經(jīng)濟共同體共同對外關(guān)稅的實施。（2）進口許可尼日利亞對包括石油產(chǎn)品和發(fā)電機組在內(nèi)的部分產(chǎn)品的進口實施特別許可證管理尼日利亞141制度。進口許可證申請須在貨物到港前三個月提出。許可數(shù)量由尼政府根據(jù)進口國家、進口商品及進口商做個案處理。尼上述做法對中國商品對尼出口帶來了不確定性。3）通關(guān)環(huán)節(jié)壁壘2007年4月5日，尼日利亞海關(guān)對進口貨物清關(guān)時限做出新規(guī)定，任何貨物到港后28天之內(nèi)不辦理清關(guān)，將被政府處罰或沒收。但按照《尼日利亞海關(guān)貨物管理法》的規(guī)定，進口貨物清關(guān)時限為到港后90天。尼日利亞海關(guān)的新規(guī)定與《尼日利亞海關(guān)貨物管理法》的規(guī)定不符，中方希望尼聯(lián)邦政府能統(tǒng)一進口貨物清關(guān)時限。4）技術(shù)性貿(mào)易壁壘目前，尼日利亞實行裝運前檢驗和貨到目的港查驗的制度。所有貨物（除個人用品）都要在出口國進行裝運前檢驗并出具清潔檢驗報告。尼日利亞聯(lián)邦政府聘用一些公司對運往尼日利亞的貨物實行裝運前檢驗，鑒定貨物的品質(zhì)、數(shù)量和價格。這些公司各自負(fù)責(zé)不同的地區(qū)，在完成裝運前檢驗后、支付進口貨款之前，出具清潔的檢驗結(jié)果報告單；如果檢驗發(fā)現(xiàn)貨物存在差異和缺陷，不論是質(zhì)量、數(shù)量，還是價格問題，將出具檢驗報告阻止貨物進入尼日利亞。除了裝運前檢驗，尼日利亞聯(lián)邦政府從2005年12月1日開始對出口到該國的電氣產(chǎn)品、某些汽車類產(chǎn)品、玩具等特定的管制商品實行強制性合格評定程序（以下簡稱’SONCAP’）。管制產(chǎn)品必須在裝船前符合尼日利亞工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定或其他經(jīng)批準(zhǔn)的國際標(biāo)準(zhǔn)，否則將無法通過尼日利亞海關(guān)。受管制產(chǎn)品分為六組，包括玩具，電氣電子產(chǎn)品，汽車，化學(xué)品，建筑材料和煤氣用具，食品及其相關(guān)產(chǎn)品。尼日利亞聯(lián)邦政府可根據(jù)需要調(diào)整產(chǎn)品清單。強制性合格評定程序主要包括：（1）產(chǎn)品認(rèn)證，適用于初次向尼日利亞出口某一特定類別的受管制產(chǎn)品。通過產(chǎn)品認(rèn)證的出口商將獲得產(chǎn)品證書，證書有效期為三年。（2）SONCAP強制認(rèn)證，適用于某一批裝船前貨物。SONCAP證書是受管制產(chǎn)品在尼日利亞海關(guān)辦理通關(guān)手續(xù)的法定文書，缺少SONCAP證書將造成受管制產(chǎn)品通關(guān)遲延或者被禁止清關(guān)入境。除辦理產(chǎn)品認(rèn)證和SONCAP強制認(rèn)證手續(xù)外，受管制產(chǎn)品必須同時符合其他現(xiàn)行的進口程序規(guī)定，比如裝船前檢驗。產(chǎn)品認(rèn)證費用根據(jù)產(chǎn)品證書有效期，每月計收18美元，且總費用不得少于216美元。如果產(chǎn)品證書包括多個管制產(chǎn)品類別，且這些產(chǎn)品類別包括在同一檢驗報告中，則每一個產(chǎn)品類別加收每月2美元的費用。每一份SONCAP證書收費180美元，證書內(nèi)容變更收費50美元，制作證書副本每一份50美元。如果要對SONCAP證書增加產(chǎn)品或產(chǎn)品類別，需要進行新的SONCAP認(rèn)證，從而獲取新的SONCAP證書。中方認(rèn)為，尼日利亞強制性認(rèn)證產(chǎn)品范圍過廣，對受管制產(chǎn)品的清單擬定與調(diào)整缺乏透明度，且認(rèn)證收費過高。中方希望尼日利亞對中國目前行之有效的認(rèn)證制度給予認(rèn)可，簡化進口程序，降低進口費用。5）出口限制措施尼日利亞禁止出口以下產(chǎn)品：玉米、原木及木板（柚木）、動物生皮、廢金屬、未加工的乳膠與橡膠凝塊、文物與古董、珍稀野生動物及制品。中方對該禁令的合理性表示質(zhì)疑，并對其與WTO規(guī)則的一致性表示關(guān)注。投資壁壘尼日利亞在外資投資的準(zhǔn)入、經(jīng)營、退出等方面沒有顯著的政策障礙。尼允許外資投資企業(yè)匯出全部利潤。除武器、軍火、麻醉劑以及軍隊、警察、海關(guān)人員的服裝生產(chǎn)行業(yè)外，其他領(lǐng)域外資均可進入并擁有１００％的股權(quán)，但是如果在油氣領(lǐng)域進行合資經(jīng)營，則需由尼方控股(六) 尼優(yōu)先工業(yè)和吸引外國投資的行業(yè)尼政府鼓勵投資的優(yōu)先領(lǐng)域主要包括農(nóng)業(yè)、制造業(yè)（包括出口加工業(yè)）、（非石油）采礦與提煉、電力生產(chǎn)、金融領(lǐng)域以及私有化等眾多領(lǐng)域。1）農(nóng)業(yè)領(lǐng)域尼政府鼓勵農(nóng)業(yè)投資的主要目標(biāo)是實現(xiàn)糧食生產(chǎn)的自給，并將多余部分作為工業(yè)原料出口，具體領(lǐng)域如下：（1）各方面的直接農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，特別是花生、棉花、可可、油椰子的生產(chǎn)、漁業(yè)生產(chǎn)和林業(yè)。（2）農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)產(chǎn)品儲藏設(shè)施。（3）農(nóng)用物資的