【文章內(nèi)容簡介】 令（1993）、公司所得稅法（CAP60，1990），石油利潤稅法（CAP354，LFN，1990），資本收益稅法（CAP42，LFN，1990），增值稅第102號(hào)法令（1993）和教育稅第7號(hào)法令（1993）。1）個(gè)人所得稅根據(jù)稅法要求，企業(yè)主應(yīng)依法從企業(yè)雇傭工作人員薪金中代為扣繳個(gè)人所得稅，具體項(xiàng)目包括：月薪、周薪、津貼補(bǔ)助，以及其他收入和勞動(dòng)所得等，只要是個(gè)人收入所得，都要依法納稅。（1）津貼在統(tǒng)一的稅收管理下，個(gè)人所得稅享有如下減免。a. 個(gè)人減免：估算為5000奈拉，再加上20%的個(gè)人收入。b. 子女津貼：一般給予每個(gè)孩子2500奈拉，但最多允許4個(gè)孩子享受此津貼（年齡不超過16周歲）。c. 贍養(yǎng)親屬補(bǔ)貼：最大補(bǔ)貼金額是每個(gè)贍養(yǎng)親屬2000奈拉。同時(shí)，被贍養(yǎng)親屬最多不能超過兩位。d. 殘疾津貼：企業(yè)殘疾職工每年享受3000奈拉，或者是相當(dāng)于20%的工資收入金 額作為殘疾補(bǔ)助金。（2）額外津貼下列兩種津貼免于征稅。a. 每年享有10000奈拉住房補(bǔ)助金，或相當(dāng)于28%的年基本工資。b. 每年享有2436奈拉交通補(bǔ)助費(fèi)。（3）應(yīng)繳個(gè)人所得稅表2. 應(yīng)繳個(gè)人所得稅表2）公司所得稅按照尼日利亞法律規(guī)定，任何在尼日利亞的企業(yè)或公司，在尼發(fā)生，出現(xiàn)和得到的經(jīng)營所得或利潤，其中包括分紅、利息、折扣、專利權(quán)稅以及與服務(wù)有關(guān)的費(fèi)用、應(yīng)付款和津貼補(bǔ)助等都應(yīng)交納公司所得稅。公司所得稅率目前公司所得稅稅率為30%，對(duì)于年?duì)I業(yè)額不足500000奈拉，而且從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或固 體礦產(chǎn)資源開發(fā)的企業(yè)，公司所得稅稅率為20%。制造業(yè)企業(yè)和出口企業(yè)年?duì)I業(yè)額不足1000000奈拉，其所得稅稅率也同樣為20%。對(duì)于上述企業(yè)所得稅的讓步、優(yōu)惠，只限于開辦企業(yè)頭5年。同時(shí)，根據(jù)1990年工業(yè)發(fā)展法的規(guī)定，申請(qǐng)并得到認(rèn)可的有先鋒地位的企業(yè)將享有3～5年稅收假日的優(yōu)惠。公司所得稅的免除根據(jù)1990年尼政府頒布的公司所得稅法，從事某些特定行業(yè)的企業(yè)，將享有免交所得稅待遇，如法定的或注冊(cè)的友好組織、具有公眾性質(zhì)的教會(huì)、慈善和教育社團(tuán)以及根據(jù)貿(mào)易聯(lián)合會(huì)法注冊(cè)成立的貿(mào)易聯(lián)合會(huì)。3）資本收益稅按照資本收益稅法規(guī)定，所有企業(yè)、公司都必須交納資本收益稅。目前，資本收益稅稅率為10%，并按實(shí)際年度計(jì)算和征收。資本收益稅是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)處置中產(chǎn)生的收益征收的稅收，因此，不論資產(chǎn)是否在尼日利亞。然而，對(duì)非尼日利亞當(dāng)?shù)毓净蚴莻€(gè)人在境外產(chǎn)生的資本收益，收取多少取決于該企業(yè)或個(gè)人帶入尼日利亞的數(shù)額。4）增值稅1993年制定頒布第102號(hào)增值稅法（1994年正式生效）取代了原銷售法。增值稅是一種消費(fèi)稅，即在消費(fèi)鏈的每個(gè)環(huán)節(jié)上進(jìn)行征收，并有最終消費(fèi)者承擔(dān)。由商業(yè)采購環(huán)節(jié)支付的稅收稱之為投入增值稅，這部分稅在企業(yè)銷售環(huán)節(jié)中通過增值稅（通常稱之為輸出增值稅）又被得到補(bǔ)償。（1）增值稅稅率：增值稅稅率為5%。（2）增值稅的納稅人：一般為生產(chǎn)企業(yè)、批發(fā)商、進(jìn)口商。增值稅納稅人必須在公司運(yùn)營后6個(gè)月內(nèi)履行增值稅注冊(cè)。（3）免征增值稅的商品和服務(wù)：其中包括有所有的醫(yī)藥衛(wèi)生產(chǎn)品、基本食品、書籍和教育材料、嬰兒產(chǎn)品、醫(yī)療服務(wù)和出口產(chǎn)品和服務(wù)。5）扣繳稅尼日利亞稅收法規(guī)定，如果一方與另一方存在支付關(guān)系，支付款必須要扣繳稅款。支付一方應(yīng)按實(shí)際扣繳稅稅率，從支付款中扣除應(yīng)付稅金，并將其在規(guī)定的期限內(nèi)，最遲不遲于扣減稅款后30天匯寄到相關(guān)的稅收管理部門。具體應(yīng)繳納扣繳稅的商業(yè)活動(dòng)和服務(wù)以及當(dāng)前實(shí)際稅率如下：表3. 應(yīng)繳納扣繳稅的商業(yè)活動(dòng)和服務(wù)以及當(dāng)前實(shí)際稅率6）石油利潤稅根據(jù)1990年修訂的石油利潤稅法，從事石油經(jīng)營的公司，一般指石油開采和運(yùn)輸經(jīng)營。其石油經(jīng)營收入應(yīng)繳稅率為85%，但開始運(yùn)營5年內(nèi)的實(shí)際稅率為65。75%。以股份合作形式的石油經(jīng)營公司，其石油石油利潤稅的實(shí)際稅率應(yīng)為50%。但如石油經(jīng)營公司利潤來自非石油經(jīng)營收入，那么將不按石油利潤稅收繳，而是按一般公司所得稅收繳。7）教育稅1993年第7號(hào)教育法規(guī)定，所有在尼日利亞注冊(cè)的企業(yè)和公司要交納應(yīng)征利潤的2%作為教育稅。同時(shí)，規(guī)定非尼日利亞當(dāng)?shù)刈?cè)的企業(yè)和公司，可以不予交納教育稅，但石油生產(chǎn)企業(yè)必須交納教育稅。(四) 外匯管理制度尼日利亞外匯控制法于1995年廢止，外匯控制政策除幾項(xiàng)因統(tǒng)計(jì)而適用于銀行外已完全自由化。目前，尼日利亞的外匯交易主要根據(jù)1995外匯監(jiān)管和相關(guān)條例第17號(hào)法令和隨時(shí)出臺(tái)的尼日利亞中央銀行貨幣政策通告進(jìn)行管理。1995年外匯監(jiān)管和相關(guān)條例第17號(hào)法令，建立了用于外匯交易的自治外匯市場。所有外匯交易必須按照該法進(jìn)行，尼日利亞中央銀行定期發(fā)布指導(dǎo)方針，規(guī)范市場交易及市場運(yùn)作程序。市場交易可在任何可兌換貨幣中進(jìn)行，可使用如外匯紙幣，外匯硬幣，旅行支票，銀行匯票，郵匯和電匯等貨幣市場工具。由個(gè)人（尼日利亞人或在尼外國公民），外交使團(tuán)，尼中央銀行和其他收入來自石油出口的機(jī)構(gòu)所持外匯可在市場上出售，中央銀行可指定任何銀行或其他法人組織作為授權(quán)的外匯交易商或外匯買家。市場交易可以交易雙方相互同意的任何匯率進(jìn)行。所有交易必須提供足夠的文件，法令不允許籠統(tǒng)不具體的交易和無文件支持的交易。每一筆超過5000美元或等值的外匯輸入和輸出應(yīng)進(jìn)行申報(bào)，但這僅是用于統(tǒng)計(jì)目的。任何從市場購買外匯無需進(jìn)一步的審批即可匯出尼日利亞境外。尼日利亞貨幣無中央銀行允許禁止輸入和輸出。在尼投資的外國人須從授權(quán)交易商那里獲取《資本輸入證書》方可享有將外匯匯出境外的資格，匯出境外的外匯可包括：投資產(chǎn)生的股利和利潤，外國貸款的還款，投資的售出或清算所獲得的收入。任何人可以任何國際上可兌換貨幣開立、維持和運(yùn)作住所賬戶。根據(jù)該法令，無資金輸入應(yīng)受到尼政府沒收、罰款或任何形式剝奪所有權(quán)的處罰。任何輸入現(xiàn)金超過10，000美元或等值外匯并在住所賬戶中存入現(xiàn)金的個(gè)人只可從賬戶上提取現(xiàn)金。為對(duì)輸入尼日利亞的外匯進(jìn)行監(jiān)管，授權(quán)交易商須將超過10,000美元或等值外匯的輸入和輸出通知中央銀行。尼日利亞外匯控制規(guī)定尼日利亞本國貨幣禁止輸入和輸出奈拉被禁止輸入和輸出，但尼日利亞居民從國外旅行返回本國時(shí)可持有最多不超過1000奈拉用于及時(shí)的本國結(jié)算。2）5000美元及其以上外匯輸入需申報(bào)5000美元及其以上的等值外匯須填寫TM表申報(bào)，僅僅是為統(tǒng)計(jì)目的。3）個(gè)人旅行補(bǔ)助所有尼日利亞居民可在外匯市場為個(gè)人旅行補(bǔ)助購買外匯。尼日利亞海外出生的兒童或持有外國出生的尼日利亞裔兒童也可獲得同樣的地位。4）商務(wù)旅行補(bǔ)助已注冊(cè)的公司可購買商務(wù)旅行補(bǔ)助外匯。5）個(gè)人家庭匯款外國居民可允許100%的匯回納稅后的所得作為個(gè)人家庭匯款，但匯款前需向銀行出示收入證明和納稅證明。6）特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)和管理費(fèi)特許權(quán)使用或技術(shù)服務(wù)協(xié)定所獲報(bào)酬的匯款限制在凈銷售額的1～5%，管理服務(wù)報(bào)酬匯款限制在公司稅前利潤的2～5%，管理服務(wù)報(bào)酬在經(jīng)營開始的3～5年內(nèi)無預(yù)期利潤時(shí)其匯款可限定在凈銷售額的1～2%。咨詢報(bào)酬匯款可達(dá)到項(xiàng)目費(fèi)用的20%，咨詢項(xiàng)目須是技術(shù)含量較高本土公司無能力達(dá)到。高技術(shù)合資企業(yè)服務(wù)協(xié)定應(yīng)包括尼日利亞方人員培訓(xùn)計(jì)劃，另外，尼日利亞專業(yè)人員應(yīng)從開始就參與項(xiàng)目的實(shí)施。7）酬金、收費(fèi)及在尼提供服務(wù)的其他收費(fèi)支付酬金、收費(fèi)以及其他以外匯支付的服務(wù)收費(fèi)由支付方自行決定。8）撤銷外國擔(dān)保人貨幣存款作為奈拉貸款的擔(dān)保物中央銀行1989年4月發(fā)布的貨幣政策通告中禁止外國人為奈拉貸款提供擔(dān)保的規(guī)定仍然有效。9）外國訪問者旅館賬單的支付只有注冊(cè)的旅館作為方可已批準(zhǔn)的買方接受外國訪問者以外匯支付旅館賬單，但以外匯支付旅館賬單并非強(qiáng)制性的，由付款的外國來訪者自行決定。10）貨幣交易中的反洗錢規(guī)定根據(jù)1995外匯監(jiān)管和相關(guān)條例第17號(hào)法令第21章規(guī)定，輸入外匯金額超過10000美元現(xiàn)金并存入授權(quán)經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行住所賬戶的個(gè)人只能從該賬戶提取現(xiàn)金。根據(jù)該法令第22章規(guī)定，尼日利亞人和個(gè)人不得以外匯購買和購置土地、股票、股權(quán)債券、各種形式的可議付的金融工具和汽車。上述項(xiàng)目的支付必須通過尼日利亞銀行轉(zhuǎn)賬或銀行支票的方式。為保證遵守法律規(guī)定，所有銀行被指示任命一位官員負(fù)責(zé)向尼日利亞中央銀行提交最終報(bào)告。(五) 尼日利亞的貿(mào)易保護(hù)和投資壁壘貿(mào)易壁壘1）關(guān)稅及關(guān)稅管理措施2007年，尼日利亞對(duì)部分農(nóng)產(chǎn)品、金屬礦物、煙草、紡織品、機(jī)械，以及運(yùn)輸設(shè)備仍然維持關(guān)稅高峰。其中，谷類制品、紡織品和煙草的關(guān)稅均高達(dá)50%。中國向尼日利亞出口的紡織品、服裝、煙草等優(yōu)勢產(chǎn)品均屬尼日利亞關(guān)稅高峰涉及的產(chǎn)品。尼日利亞通過關(guān)稅高峰保護(hù)其缺乏競爭力的相關(guān)產(chǎn)業(yè)，阻礙了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的合理競爭，影響了正常貿(mào)易的發(fā)展。2）進(jìn)口限制（1）進(jìn)口禁令截至2007年12月底，尼日利亞聯(lián)邦政府已單方面宣布對(duì)59種產(chǎn)品實(shí)施進(jìn)口禁令。2007年，尼日利亞聯(lián)邦政府繼續(xù)對(duì)肥皂和清潔劑實(shí)施進(jìn)口禁令，并將成品肥皂（HS編碼3401amp。3402）的進(jìn)口禁令擴(kuò)展到肥皂?xiàng)l和肥皂片。并且，從2009年起，尼日利亞將不再允許生產(chǎn)或進(jìn)口針頭不可縮回的注射器。尼政府的禁令清單涵蓋了中國對(duì)尼出口量較大的部分商品，如紡織品、鞋類、箱包等。尼日利亞工商業(yè)部明確表示，尼日利亞政府拒絕接受當(dāng)前多哈回合談判中的WTO非農(nóng)產(chǎn)品市場準(zhǔn)入?yún)f(xié)定，強(qiáng)調(diào)非農(nóng)產(chǎn)品市場準(zhǔn)入?yún)f(xié)定將會(huì)妨礙西非國家經(jīng)濟(jì)共同體共同對(duì)外關(guān)稅的實(shí)施。（2）進(jìn)口許可尼日利亞對(duì)包括石油產(chǎn)品和發(fā)電機(jī)組在內(nèi)的部分產(chǎn)品的進(jìn)口實(shí)施特別許可證管理尼日利亞141制度。進(jìn)口許可證申請(qǐng)須在貨物到港前三個(gè)月提出。許可數(shù)量由尼政府根據(jù)進(jìn)口國家、進(jìn)口商品及進(jìn)口商做個(gè)案處理。尼上述做法對(duì)中國商品對(duì)尼出口帶來了不確定性。3）通關(guān)環(huán)節(jié)壁壘2007年4月5日，尼日利亞海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物清關(guān)時(shí)限做出新規(guī)定，任何貨物到港后28天之內(nèi)不辦理清關(guān)，將被政府處罰或沒收。但按照《尼日利亞海關(guān)貨物管理法》的規(guī)定，進(jìn)口貨物清關(guān)時(shí)限為到港后90天。尼日利亞海關(guān)的新規(guī)定與《尼日利亞海關(guān)貨物管理法》的規(guī)定不符，中方希望尼聯(lián)邦政府能統(tǒng)一進(jìn)口貨物清關(guān)時(shí)限。4）技術(shù)性貿(mào)易壁壘目前，尼日利亞實(shí)行裝運(yùn)前檢驗(yàn)和貨到目的港查驗(yàn)的制度。所有貨物（除個(gè)人用品）都要在出口國進(jìn)行裝運(yùn)前檢驗(yàn)并出具清潔檢驗(yàn)報(bào)告。尼日利亞聯(lián)邦政府聘用一些公司對(duì)運(yùn)往尼日利亞的貨物實(shí)行裝運(yùn)前檢驗(yàn)，鑒定貨物的品質(zhì)、數(shù)量和價(jià)格。這些公司各自負(fù)責(zé)不同的地區(qū)，在完成裝運(yùn)前檢驗(yàn)后、支付進(jìn)口貨款之前，出具清潔的檢驗(yàn)結(jié)果報(bào)告單；如果檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)貨物存在差異和缺陷，不論是質(zhì)量、數(shù)量，還是價(jià)格問題，將出具檢驗(yàn)報(bào)告阻止貨物進(jìn)入尼日利亞。除了裝運(yùn)前檢驗(yàn)，尼日利亞聯(lián)邦政府從2005年12月1日開始對(duì)出口到該國的電氣產(chǎn)品、某些汽車類產(chǎn)品、玩具等特定的管制商品實(shí)行強(qiáng)制性合格評(píng)定程序（以下簡稱’SONCAP’）。管制產(chǎn)品必須在裝船前符合尼日利亞工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定或其他經(jīng)批準(zhǔn)的國際標(biāo)準(zhǔn)，否則將無法通過尼日利亞海關(guān)。受管制產(chǎn)品分為六組，包括玩具，電氣電子產(chǎn)品，汽車，化學(xué)品，建筑材料和煤氣用具，食品及其相關(guān)產(chǎn)品。尼日利亞聯(lián)邦政府可根據(jù)需要調(diào)整產(chǎn)品清單。強(qiáng)制性合格評(píng)定程序主要包括：（1）產(chǎn)品認(rèn)證，適用于初次向尼日利亞出口某一特定類別的受管制產(chǎn)品。通過產(chǎn)品認(rèn)證的出口商將獲得產(chǎn)品證書，證書有效期為三年。（2）SONCAP強(qiáng)制認(rèn)證，適用于某一批裝船前貨物。SONCAP證書是受管制產(chǎn)品在尼日利亞海關(guān)辦理通關(guān)手續(xù)的法定文書，缺少SONCAP證書將造成受管制產(chǎn)品通關(guān)遲延或者被禁止清關(guān)入境。除辦理產(chǎn)品認(rèn)證和SONCAP強(qiáng)制認(rèn)證手續(xù)外，受管制產(chǎn)品必須同時(shí)符合其他現(xiàn)行的進(jìn)口程序規(guī)定，比如裝船前檢驗(yàn)。產(chǎn)品認(rèn)證費(fèi)用根據(jù)產(chǎn)品證書有效期，每月計(jì)收18美元，且總費(fèi)用不得少于216美元。如果產(chǎn)品證書包括多個(gè)管制產(chǎn)品類別，且這些產(chǎn)品類別包括在同一檢驗(yàn)報(bào)告中，則每一個(gè)產(chǎn)品類別加收每月2美元的費(fèi)用。每一份SONCAP證書收費(fèi)180美元，證書內(nèi)容變更收費(fèi)50美元，制作證書副本每一份50美元。如果要對(duì)SONCAP證書增加產(chǎn)品或產(chǎn)品類別，需要進(jìn)行新的SONCAP認(rèn)證，從而獲取新的SONCAP證書。中方認(rèn)為，尼日利亞強(qiáng)制性認(rèn)證產(chǎn)品范圍過廣，對(duì)受管制產(chǎn)品的清單擬定與調(diào)整缺乏透明度，且認(rèn)證收費(fèi)過高。中方希望尼日利亞對(duì)中國目前行之有效的認(rèn)證制度給予認(rèn)可，簡化進(jìn)口程序，降低進(jìn)口費(fèi)用。5）出口限制措施尼日利亞禁止出口以下產(chǎn)品：玉米、原木及木板（柚木）、動(dòng)物生皮、廢金屬、未加工的乳膠與橡膠凝塊、文物與古董、珍稀野生動(dòng)物及制品。中方對(duì)該禁令的合理性表示質(zhì)疑，并對(duì)其與WTO規(guī)則的一致性表示關(guān)注。投資壁壘尼日利亞在外資投資的準(zhǔn)入、經(jīng)營、退出等方面沒有顯著的政策障礙。尼允許外資投資企業(yè)匯出全部利潤。除武器、軍火、麻醉劑以及軍隊(duì)、警察、海關(guān)人員的服裝生產(chǎn)行業(yè)外，其他領(lǐng)域外資均可進(jìn)入并擁有１００％的股權(quán)，但是如果在油氣領(lǐng)域進(jìn)行合資經(jīng)營，則需由尼方控股(六) 尼優(yōu)先工業(yè)和吸引外國投資的行業(yè)尼政府鼓勵(lì)投資的優(yōu)先領(lǐng)域主要包括農(nóng)業(yè)、制造業(yè)（包括出口加工業(yè)）、（非石油）采礦與提煉、電力生產(chǎn)、金融領(lǐng)域以及私有化等眾多領(lǐng)域。1）農(nóng)業(yè)領(lǐng)域尼政府鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)投資的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)糧食生產(chǎn)的自給，并將多余部分作為工業(yè)原料出口，具體領(lǐng)域如下：（1）各方面的直接農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，特別是花生、棉花、可可、油椰子的生產(chǎn)、漁業(yè)生產(chǎn)和林業(yè)。（2）農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)產(chǎn)品儲(chǔ)藏設(shè)施。（3）農(nóng)用物資的