【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 供、誘供和逼供；要認(rèn)真鑒別證據(jù)，防止偽證和假證，必要時(shí)對(duì)關(guān)鍵證據(jù)可以進(jìn)行專門技術(shù)鑒定。任何人不得涂改或者毀棄證明原件、詢問(wèn)筆錄以及其他證據(jù)。第三十一條 調(diào)查取證過(guò)程中，不得違反法定程序收集證據(jù)；不得以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益證據(jù)；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)；要對(duì)調(diào)取的證據(jù)資料的真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性和合法性進(jìn)行認(rèn)真的鑒別，防止偽證和假證，必要時(shí)對(duì)關(guān)鍵證據(jù)可以進(jìn)行專門技術(shù)鑒定。任何人不得涂改或者毀棄證明原件、詢問(wèn)筆錄以及其他證據(jù)。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定》第五十七條規(guī)定、行政處罰法第三十七條第二款對(duì)第一款進(jìn)行調(diào)整。第二十六條 案件調(diào)查中發(fā)現(xiàn)誣告，打擊報(bào)復(fù)，作偽證、假證以及干擾、阻撓調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)部門依法查處。第三十二條 案件調(diào)查中發(fā)現(xiàn)誣告，打擊報(bào)復(fù)，作偽證、假證以及干擾、阻撓調(diào)查的，稽查局可以依法處理或者建議有關(guān)部門依法查處。根據(jù)《稅收征管法》第七十條及細(xì)則第九十六條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一些行為可以進(jìn)行處罰。第二十七條 查核從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶和儲(chǔ)蓄存款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶許可證明》，經(jīng)縣以上（含縣，以下同）稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)方可進(jìn)行，并為儲(chǔ)戶保密。稽查金融、軍工、部隊(duì)、尖端科學(xué)等保密單位和跨管轄行政區(qū)域納稅人時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《稅務(wù)檢查專用證明》，與稅務(wù)檢查證配套使用；其中稽查跨管轄行政區(qū)域納稅人時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用被查對(duì)象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)檢查專用證明》。第三十三條 查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶（包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款以及股東資金賬戶等），應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫《檢查存款賬戶許可證明》，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)方可進(jìn)行，并為儲(chǔ)戶保密。在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，查詢其他涉案人員的儲(chǔ)蓄存款，須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。根據(jù)《稅收征管法》第五十四條、《稅收征管法細(xì)則》第八十七條調(diào)整，原規(guī)程中對(duì)金融、部隊(duì)等單位檢查另制定一種檢查證明沒(méi)有必要，也無(wú)法律依據(jù)。第二十八條 稽查中依法需暫停支付被查對(duì)象存款的，應(yīng)當(dāng)填寫《暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；依法需查封被查對(duì)象商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的，驗(yàn)明權(quán)屬后應(yīng)當(dāng)填寫《查封(扣押)證》，并附《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》，查封時(shí)，應(yīng)當(dāng)粘貼統(tǒng)一的封志，注明公歷年、月、日，加蓋公章，依法需扣押的，應(yīng)當(dāng)填寫《查封（扣押）證》，并開(kāi)具《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。第三十四條 稽查中依法需凍結(jié)稽查對(duì)象存款的，應(yīng)當(dāng)填寫《凍結(jié)存款通知書》，通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)稽查對(duì)象的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；依法需查封被查對(duì)象商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的，驗(yàn)明權(quán)屬后應(yīng)當(dāng)填寫《查封(扣押)證》，并附《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》，查封時(shí)，應(yīng)當(dāng)粘貼統(tǒng)一的封志，注明公歷年、月、日，加蓋公章，依法需要扣押的，應(yīng)當(dāng)填寫《查封（扣押）證》，并開(kāi)具《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。按照《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定調(diào)整第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)當(dāng)解除查封、扣押措施的，要填寫《解除查封（扣押）通知書》，通知納稅人持《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》，前來(lái)辦理解除查封(扣押)手續(xù)；需解除暫停支付的，應(yīng)當(dāng)填寫《解除暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)解除暫停支付措施。第三十五條 稽查對(duì)象在稽查局采取稅收保全措施后，按照規(guī)定的期限繳納稅款的，稽查局應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行、其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起１日內(nèi)解除稅收保全?；榫謱?duì)應(yīng)當(dāng)解除查封、扣押措施的，應(yīng)當(dāng)填寫《解除查封（扣押）通知書》，通知稽查對(duì)象持《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》，前來(lái)辦理解除查封(扣押)手續(xù)；需解除凍結(jié)存款的，應(yīng)當(dāng)填寫《解除凍結(jié)存款通知書》，通知稽查對(duì)象以及銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)解除凍結(jié)存款措施。按照《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定調(diào)整第三十條 稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以令其提交納稅保證金。收取納稅保證金，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具《納稅保證金專用收據(jù)》，并專戶儲(chǔ)存。有關(guān)單位和個(gè)人在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款的，退還其保證金；逾期未繳稅款的，以其保證金抵繳稅款。其保證金大于其應(yīng)繳未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)退還其多余的保證金；不足抵繳其應(yīng)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳未繳的稅款。刪除此條規(guī)定。第三十一條 對(duì)未經(jīng)立案實(shí)施稽查的，如果稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充立案。內(nèi)容不做修改，但調(diào)整到修改后第十七條后面第三十二條 稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)稽查中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫《稅務(wù)稽查報(bào)告》；責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供的有關(guān)文件、證明材料和資料應(yīng)當(dāng)注明出處；稽查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)將稽查的結(jié)果和主要問(wèn)題向被查對(duì)象說(shuō)明，核對(duì)事實(shí)，聽(tīng)取意見(jiàn)。第三十六條 稽查人員在稅務(wù)稽查中應(yīng)按規(guī)定填寫《稅務(wù)稽查工作底稿》，全面記錄檢查中所涉及的賬戶、記賬憑證、會(huì)計(jì)分錄、時(shí)間、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和稅種、稅款、滯納金、罰款等細(xì)節(jié),完整反映被查對(duì)象的情況。責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供的有關(guān)文件、證明材料和資料應(yīng)當(dāng)注明出處。 稽查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用《稅務(wù)稽查簽證》將稽查的結(jié)果和主要問(wèn)題告知被查對(duì)象，并由被查對(duì)象核對(duì)事實(shí)，簽署意見(jiàn)。引入《稅務(wù)稽查簽證》文書，主要用于違法案件事實(shí)確認(rèn)，CTAIS有該文書的標(biāo)準(zhǔn)模式。第三十三條 對(duì)經(jīng)立案查處的案件，稅務(wù)稽查完畢，稽查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》?！抖悇?wù)稽查報(bào)告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：（一）案件的來(lái)源；（二）被查對(duì)象的基本情況；（三）稽查時(shí)間和稽查所屬期間；（四）主要違法事實(shí)及其手段；（五）稽查過(guò)程中采取的措施；（六）違法性質(zhì)；（七）被查對(duì)象的態(tài)度；（八）處理意見(jiàn)和依據(jù)；（九）其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)；（十）稽查人員的簽字和報(bào)告時(shí)間。第三十七條 稅務(wù)稽查實(shí)施完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》?！抖悇?wù)稽查報(bào)告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：（一）案件的來(lái)源；（二）被查對(duì)象的基本情況；（三）稽查時(shí)間和稽查所屬期間；（四）主要違法事實(shí)及其手段；（五）稽查過(guò)程中采取的措施；（六）違法性質(zhì)；（七）被查對(duì)象的態(tài)度和意見(jiàn)；（八）處理（處罰）依據(jù)和意見(jiàn)；（九）其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)；（十）稽查人員的簽字和報(bào)告時(shí)間。從稽查工作實(shí)際情況和需要來(lái)看，無(wú)論是否立案的案件，都是需要稽查人員制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》的。第三十八條 在稽查實(shí)施過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)與案件相關(guān)的納稅人有稅收違法行為的，檢查部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違法案件線索報(bào)告單》報(bào)送選案部門并案查處。不能并案查處的，由選案部門另行安排檢查。新增內(nèi)容。第三十九條 在稽查實(shí)施過(guò)程中，因納稅人失蹤或者其他特殊原因，案件暫時(shí)無(wú)法繼續(xù)辦理的，稽查人員應(yīng)取得相應(yīng)的證明材料，填制《掛案申請(qǐng)表》，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后停止案件的查處：掛案原因消失，需要恢復(fù)的，填制《提取掛案申請(qǐng)表》，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后繼續(xù)進(jìn)行案件的查處。掛案、提取掛案的審批，未立案案件由稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，立案案件由所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。在稽查實(shí)施環(huán)節(jié)加入掛案程序，對(duì)稽查中確實(shí)無(wú)法繼續(xù)辦理的案件加以區(qū)別處理，防止非人為原因加重稅務(wù)稽查人員責(zé)任。事實(shí)上，由于CTAIS系統(tǒng)中已經(jīng)有該文書適用，且確實(shí)具有實(shí)際意義，國(guó)稅部分稽查單位已在執(zhí)行該程序。需要思考的是，在審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，是否需要根據(jù)特殊情況采取類似的案件中（終）止或者撤消程序。同時(shí)如果執(zhí)行環(huán)節(jié)采取類似掛案的程序，應(yīng)不代表應(yīng)收稅款、罰款、滯納金的核銷，這部分工作應(yīng)由計(jì)財(cái)部門負(fù)責(zé)。第四十條 對(duì)稽查審理退回補(bǔ)正的稅收違法案件，如需要對(duì)原認(rèn)定事實(shí)、適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章、擬定處理意見(jiàn)等重新說(shuō)明，檢查部門應(yīng)當(dāng)在補(bǔ)充調(diào)查或者予以糾正后重新制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，但原《稅務(wù)稽查報(bào)告》應(yīng)當(dāng)隨卷保管，不得銷毀。新增內(nèi)容。實(shí)際工作中，很多時(shí)候是根據(jù)總局規(guī)范性文件擬定處理意見(jiàn)，請(qǐng)各地思考，是否可以添加“規(guī)范性文件”。第三十四條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》，連同《稅務(wù)稽查底稿》及其他證據(jù)，提交審理部門審理。第四十一條 檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》，連同《稅務(wù)稽查工作底稿》及其他證據(jù)，提交審理部門審理。暫無(wú)修改。請(qǐng)各地思考，除《稅務(wù)稽查工作底稿》外，是否還有其他格式化文書需要同時(shí)提交審理部門。第三十五條 凡按照規(guī)定不需立案查處的一般稅收違法案件，稽查完畢后，可按照簡(jiǎn)易程序，由稽查人員直接制作《稅務(wù)處理決定》，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。刪除，取消現(xiàn)行《規(guī)程》簡(jiǎn)易程序，加強(qiáng)稽查內(nèi)部控制。對(duì)不需立案查處的，也移交稽查審理環(huán)節(jié)，對(duì)案件進(jìn)行審核。第三十六條 對(duì)經(jīng)稽查未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的， 按照以下程序執(zhí)行：（一）未經(jīng)立案查處的，由稽查人員制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》，說(shuō)明發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)和結(jié)論意見(jiàn)，一式兩份，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，一份存檔，一份交被查對(duì)象；（二）經(jīng)立案查處的，稽查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，說(shuō)明發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)和結(jié)論意見(jiàn)，連同有關(guān)稽查資料，提交審理部門審理。刪除。取消現(xiàn)行《規(guī)程》簡(jiǎn)易程序，加強(qiáng)稽查內(nèi)部控制。對(duì)未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，也需要移交稽查審理環(huán)節(jié)，對(duì)稽查程序進(jìn)行審核。第四章 稅務(wù)稽查審理第四章 稅務(wù)稽查審理第三十七條 稅務(wù)稽查審理工作應(yīng)當(dāng)由專門人員負(fù)責(zé)。必要時(shí)可經(jīng)有關(guān)稅務(wù)人員會(huì)審。第四十二條 稅務(wù)稽查審理工作應(yīng)當(dāng)由稽查局審理部門負(fù)責(zé)，必要時(shí)可由稽查局組織集體審理；重大復(fù)雜稅收違法案件報(bào)由所屬稅務(wù)局審理委員會(huì)審理。重大稅收違法案件的標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)涉案金額、案件性質(zhì)、爭(zhēng)議程度、社會(huì)影響程度等確定。將現(xiàn)行《規(guī)程》第四十條與第三十七條規(guī)定合并，對(duì)審理等級(jí)的劃分進(jìn)行整合。實(shí)際工作中，審理主要分為審理部門（人員）審理，稽查局審理委員會(huì)審理，重大案件審理委員會(huì)審理三級(jí)。關(guān)于重大案件審理委員會(huì)審理，應(yīng)該是依據(jù)《重大稅務(wù)案件審理辦法》制定，由于實(shí)際工作中已經(jīng)出現(xiàn)行政執(zhí)法主體不一致的問(wèn)題，如要回避這一問(wèn)題，可考慮將其描述為“所屬稅務(wù)局審理”，在后續(xù)文書條款中修改為根據(jù)審定意見(jiàn)由稽查局出具處理處罰文書。如果《規(guī)程》作出如上修改，《重大稅務(wù)案件審理辦法》及涉及稽查文書應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整，否則應(yīng)繼續(xù)維持現(xiàn)行《規(guī)程》規(guī)定。需要指出的是,如果由上級(jí)審定下級(jí)做決定，當(dāng)上下級(jí)意見(jiàn)不一致時(shí)，實(shí)際工作中會(huì)出現(xiàn)審理責(zé)任的承擔(dān)問(wèn)題，同時(shí)在復(fù)議、訴訟等工作中不利于應(yīng)對(duì)。 第三十八條 審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審閱稽查人員提