【文章內(nèi)容簡介】 供、誘供和逼供；要認真鑒別證據(jù)，防止偽證和假證，必要時對關鍵證據(jù)可以進行專門技術鑒定。任何人不得涂改或者毀棄證明原件、詢問筆錄以及其他證據(jù)。第三十一條 調(diào)查取證過程中，不得違反法定程序收集證據(jù)；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益證據(jù)；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據(jù)；要對調(diào)取的證據(jù)資料的真實性、關聯(lián)性和合法性進行認真的鑒別，防止偽證和假證，必要時對關鍵證據(jù)可以進行專門技術鑒定。任何人不得涂改或者毀棄證明原件、詢問筆錄以及其他證據(jù)。根據(jù)《最高人民法院關于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》第五十七條規(guī)定、行政處罰法第三十七條第二款對第一款進行調(diào)整。第二十六條 案件調(diào)查中發(fā)現(xiàn)誣告，打擊報復，作偽證、假證以及干擾、阻撓調(diào)查的，應當建議有關部門依法查處。第三十二條 案件調(diào)查中發(fā)現(xiàn)誣告，打擊報復，作偽證、假證以及干擾、阻撓調(diào)查的，稽查局可以依法處理或者建議有關部門依法查處。根據(jù)《稅收征管法》第七十條及細則第九十六條的規(guī)定，稅務機關對一些行為可以進行處罰。第二十七條 查核從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶和儲蓄存款，應當按照規(guī)定填寫《稅務機關檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶許可證明》，經(jīng)縣以上（含縣，以下同）稅務局（分局）局長批準方可進行，并為儲戶保密。稽查金融、軍工、部隊、尖端科學等保密單位和跨管轄行政區(qū)域納稅人時，應當填寫《稅務檢查專用證明》，與稅務檢查證配套使用；其中稽查跨管轄行政區(qū)域納稅人時，應當使用被查對象所在地主管稅務機關的《稅務檢查專用證明》。第三十三條 查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶（包括獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶等），應當按照規(guī)定填寫《檢查存款賬戶許可證明》，經(jīng)縣以上稅務局局長批準方可進行，并為儲戶保密。在調(diào)查稅收違法案件時，查詢其他涉案人員的儲蓄存款，須經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準。查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。根據(jù)《稅收征管法》第五十四條、《稅收征管法細則》第八十七條調(diào)整，原規(guī)程中對金融、部隊等單位檢查另制定一種檢查證明沒有必要，也無法律依據(jù)。第二十八條 稽查中依法需暫停支付被查對象存款的，應當填寫《暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機構暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款；依法需查封被查對象商品、貨物或其他財產(chǎn)的，驗明權屬后應當填寫《查封(扣押)證》，并附《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》，查封時，應當粘貼統(tǒng)一的封志，注明公歷年、月、日，加蓋公章，依法需扣押的，應當填寫《查封（扣押）證》，并開具《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》。第三十四條 稽查中依法需凍結稽查對象存款的，應當填寫《凍結存款通知書》，通知銀行或者其他金融機構凍結稽查對象的金額相當于應納稅款的存款；依法需查封被查對象商品、貨物或其他財產(chǎn)的，驗明權屬后應當填寫《查封(扣押)證》，并附《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》，查封時，應當粘貼統(tǒng)一的封志，注明公歷年、月、日，加蓋公章，依法需要扣押的，應當填寫《查封（扣押）證》，并開具《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》。按照《稅收征管法》相關規(guī)定調(diào)整第二十九條 稅務機關對應當解除查封、扣押措施的，要填寫《解除查封（扣押）通知書》，通知納稅人持《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》，前來辦理解除查封(扣押)手續(xù)；需解除暫停支付的，應當填寫《解除暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機構解除暫停支付措施。第三十五條 稽查對象在稽查局采取稅收保全措施后，按照規(guī)定的期限繳納稅款的，稽查局應當自收到稅款或者銀行、其他金融機構轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起１日內(nèi)解除稅收保全?；榫謱斀獬榉?、扣押措施的，應當填寫《解除查封（扣押）通知書》，通知稽查對象持《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》，前來辦理解除查封(扣押)手續(xù)；需解除凍結存款的，應當填寫《解除凍結存款通知書》，通知稽查對象以及銀行或者其他金融機構解除凍結存款措施。按照《稅收征管法》相關規(guī)定調(diào)整第三十條 稅務稽查中發(fā)現(xiàn)未領取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務的單位和個人，稅務機關可以令其提交納稅保證金。收取納稅保證金，應當開具《納稅保證金專用收據(jù)》，并專戶儲存。有關單位和個人在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務機關結清稅款的，退還其保證金；逾期未繳稅款的，以其保證金抵繳稅款。其保證金大于其應繳未繳稅款的，應當退還其多余的保證金；不足抵繳其應繳稅款的，稅務機關應當追繳未繳的稅款。刪除此條規(guī)定。第三十一條 對未經(jīng)立案實施稽查的，如果稽查過程中發(fā)現(xiàn)已達到立案標準，應當補充立案。內(nèi)容不做修改，但調(diào)整到修改后第十七條后面第三十二條 稅務稽查人員在稅務稽查中應當認真填寫《稅務稽查報告》；責成納稅人、扣繳義務人提供的有關文件、證明材料和資料應當注明出處；稽查結束時，應當將稽查的結果和主要問題向被查對象說明，核對事實，聽取意見。第三十六條 稽查人員在稅務稽查中應按規(guī)定填寫《稅務稽查工作底稿》，全面記錄檢查中所涉及的賬戶、記賬憑證、會計分錄、時間、發(fā)現(xiàn)的問題和稅種、稅款、滯納金、罰款等細節(jié),完整反映被查對象的情況。責成納稅人、扣繳義務人提供的有關文件、證明材料和資料應當注明出處。 稽查結束時，應當使用《稅務稽查簽證》將稽查的結果和主要問題告知被查對象，并由被查對象核對事實，簽署意見。引入《稅務稽查簽證》文書，主要用于違法案件事實確認，CTAIS有該文書的標準模式。第三十三條 對經(jīng)立案查處的案件，稅務稽查完畢，稽查人員應當制作《稅務稽查報告》?！抖悇栈閳蟾妗返闹饕獌?nèi)容應當包括：（一）案件的來源；（二）被查對象的基本情況；（三）稽查時間和稽查所屬期間；（四）主要違法事實及其手段；（五）稽查過程中采取的措施；（六）違法性質(zhì)；（七）被查對象的態(tài)度；（八）處理意見和依據(jù)；（九）其他需要說明的事項；（十）稽查人員的簽字和報告時間。第三十七條 稅務稽查實施完畢，檢查部門應當制作《稅務稽查報告》。《稅務稽查報告》的主要內(nèi)容應當包括：（一）案件的來源；（二）被查對象的基本情況；（三）稽查時間和稽查所屬期間；（四）主要違法事實及其手段；（五）稽查過程中采取的措施；（六）違法性質(zhì)；（七）被查對象的態(tài)度和意見；（八）處理（處罰）依據(jù)和意見；（九）其他需要說明的事項；（十）稽查人員的簽字和報告時間。從稽查工作實際情況和需要來看，無論是否立案的案件，都是需要稽查人員制作《稅務稽查報告》的。第三十八條 在稽查實施過程中，發(fā)現(xiàn)與案件相關的納稅人有稅收違法行為的，檢查部門應當及時填制《稅收違法案件線索報告單》報送選案部門并案查處。不能并案查處的，由選案部門另行安排檢查。新增內(nèi)容。第三十九條 在稽查實施過程中，因納稅人失蹤或者其他特殊原因，案件暫時無法繼續(xù)辦理的，稽查人員應取得相應的證明材料，填制《掛案申請表》，報經(jīng)批準后停止案件的查處：掛案原因消失，需要恢復的，填制《提取掛案申請表》，報經(jīng)批準后繼續(xù)進行案件的查處。掛案、提取掛案的審批，未立案案件由稽查局局長批準，立案案件由所屬稅務局局長批準。在稽查實施環(huán)節(jié)加入掛案程序，對稽查中確實無法繼續(xù)辦理的案件加以區(qū)別處理，防止非人為原因加重稅務稽查人員責任。事實上，由于CTAIS系統(tǒng)中已經(jīng)有該文書適用，且確實具有實際意義，國稅部分稽查單位已在執(zhí)行該程序。需要思考的是，在審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，是否需要根據(jù)特殊情況采取類似的案件中（終）止或者撤消程序。同時如果執(zhí)行環(huán)節(jié)采取類似掛案的程序，應不代表應收稅款、罰款、滯納金的核銷，這部分工作應由計財部門負責。第四十條 對稽查審理退回補正的稅收違法案件，如需要對原認定事實、適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章、擬定處理意見等重新說明，檢查部門應當在補充調(diào)查或者予以糾正后重新制作《稅務稽查報告》，但原《稅務稽查報告》應當隨卷保管，不得銷毀。新增內(nèi)容。實際工作中，很多時候是根據(jù)總局規(guī)范性文件擬定處理意見，請各地思考，是否可以添加“規(guī)范性文件”。第三十四條 稅務稽查人員應當將《稅務稽查報告》，連同《稅務稽查底稿》及其他證據(jù)，提交審理部門審理。第四十一條 檢查部門應當將《稅務稽查報告》，連同《稅務稽查工作底稿》及其他證據(jù)，提交審理部門審理。暫無修改。請各地思考，除《稅務稽查工作底稿》外，是否還有其他格式化文書需要同時提交審理部門。第三十五條 凡按照規(guī)定不需立案查處的一般稅收違法案件，稽查完畢后，可按照簡易程序，由稽查人員直接制作《稅務處理決定》，按照規(guī)定報經(jīng)批準后執(zhí)行。刪除，取消現(xiàn)行《規(guī)程》簡易程序，加強稽查內(nèi)部控制。對不需立案查處的，也移交稽查審理環(huán)節(jié)，對案件進行審核。第三十六條 對經(jīng)稽查未發(fā)現(xiàn)問題的， 按照以下程序執(zhí)行：（一）未經(jīng)立案查處的，由稽查人員制作《稅務稽查結論》，說明發(fā)現(xiàn)問題的事實和結論意見，一式兩份，報經(jīng)批準后，一份存檔，一份交被查對象；（二）經(jīng)立案查處的，稽查人員應當制作《稅務稽查報告》，說明發(fā)現(xiàn)問題的事實和結論意見，連同有關稽查資料，提交審理部門審理。刪除。取消現(xiàn)行《規(guī)程》簡易程序，加強稽查內(nèi)部控制。對未發(fā)現(xiàn)問題的，也需要移交稽查審理環(huán)節(jié)，對稽查程序進行審核。第四章 稅務稽查審理第四章 稅務稽查審理第三十七條 稅務稽查審理工作應當由專門人員負責。必要時可經(jīng)有關稅務人員會審。第四十二條 稅務稽查審理工作應當由稽查局審理部門負責，必要時可由稽查局組織集體審理；重大復雜稅收違法案件報由所屬稅務局審理委員會審理。重大稅收違法案件的標準，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局根據(jù)涉案金額、案件性質(zhì)、爭議程度、社會影響程度等確定。將現(xiàn)行《規(guī)程》第四十條與第三十七條規(guī)定合并，對審理等級的劃分進行整合。實際工作中，審理主要分為審理部門（人員）審理，稽查局審理委員會審理，重大案件審理委員會審理三級。關于重大案件審理委員會審理，應該是依據(jù)《重大稅務案件審理辦法》制定，由于實際工作中已經(jīng)出現(xiàn)行政執(zhí)法主體不一致的問題，如要回避這一問題，可考慮將其描述為“所屬稅務局審理”，在后續(xù)文書條款中修改為根據(jù)審定意見由稽查局出具處理處罰文書。如果《規(guī)程》作出如上修改，《重大稅務案件審理辦法》及涉及稽查文書應作相應調(diào)整，否則應繼續(xù)維持現(xiàn)行《規(guī)程》規(guī)定。需要指出的是,如果由上級審定下級做決定，當上下級意見不一致時，實際工作中會出現(xiàn)審理責任的承擔問題，同時在復議、訴訟等工作中不利于應對。 第三十八條 審理人員應當認真審閱稽查人員提