【文章內(nèi)容簡介】 定價格取得的醫(yī)療服務收入不得享受這項政策。醫(yī)療服務是指醫(yī)療服務機構(gòu)對患者進行檢查、診斷、治療、康復和提供預防保健、接生、計劃生育方面的服務，以及與這些服務有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務。 對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機構(gòu)的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入 ，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起， 3 年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對其取得的醫(yī)療服務收入免征營業(yè)稅；對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。 3年免稅期滿后恢復征稅。 對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入 (含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入 )，免征各項稅收。不按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入不得享受這項政策。對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)取得的其他經(jīng)營收入，如直接用于改善本衛(wèi)生機構(gòu)衛(wèi)生服務 條件的，經(jīng)稅務部門審批可抵扣其應納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。 八、西部大開發(fā) (一 )按照《重慶市地方稅務局貫徹中共重慶市委重慶市人民政府關(guān)于印發(fā) 重慶市實施西部大開發(fā)若干政策措施 )通知的通知》 (渝地稅發(fā) [20xx]351號 )規(guī)定： 凡設立在我市的以《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄 (20xx 年修訂 )》中所列舉的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和項目為主營業(yè)務，且主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入 70％以上的各種經(jīng)濟成分的內(nèi)資企業(yè)，從 20xx年至 20xx年減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。具體由企業(yè)提出書面申請 ，送所在地地方稅務所，由所在地地方稅務所核實情況，經(jīng)區(qū)縣地方稅務局審核后，報經(jīng)重慶市地方稅務局批準后執(zhí)行。書面申請需附上以下資料：屬于哪類哪種產(chǎn)品、技術(shù)目錄，鼓勵類產(chǎn)品、技術(shù)收入占企業(yè)總收入的比重；企業(yè)年度財務會計報表；產(chǎn)品成本明細表；產(chǎn)品銷售明細表及相關(guān)資料。 從 20xx 年起，凡在我市新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視等內(nèi)資企業(yè)，從獲利年度起，按照稅收管理程序的要求，報經(jīng)重慶市地方稅務局審核批準，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。其中社會效益顯著而利潤率較低的，經(jīng)重慶 市地方稅務局轉(zhuǎn)報國家稅務總局批準，可再給予五年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠照顧。 對設立在我市黔江區(qū)、石柱縣、秀山縣、酉陽縣、彭水縣等五個少數(shù)民族地區(qū)的內(nèi)資企業(yè)，除國家明令禁止、關(guān)閉或限制的產(chǎn)業(yè)、企業(yè)外，從 20xx年至 20xx年按照稅收管理程序的要求，報經(jīng)重慶市地方稅務局審核，轉(zhuǎn)報重慶市人民政府批準，給予定期減征或免征企業(yè)所得稅的照顧。 企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)研究費用，經(jīng)區(qū)縣 (自治縣、市 )地方稅務局審核同意后，準予稅前扣除。研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項費用比上年實際發(fā)生額 增長達到 10％ (含10％ )以上，其當年實際發(fā)生的開發(fā)研究費用除按規(guī)定據(jù)實扣除外，年終經(jīng)重慶市地方稅務局批準，可再按其實際發(fā)生額的 50％直接抵扣當年度的應納稅所得額。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所必須購置的專用、關(guān)鍵試制設備和測試儀器，經(jīng)區(qū)縣地方稅務局認定后，可一次或分次攤?cè)氤杀静视瓒惽翱鄢? (二 )按照《重慶市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于落實西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實施意見通知的通知》 (渝地稅發(fā) [20xx]163號 )規(guī)定： 對在西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視基礎產(chǎn)業(yè)的納稅人，兩年免 征企業(yè)所得稅， 8 一律報重慶市地方稅務局審批；第 3 年至 5年減半征收企業(yè)所得稅，在減半征收期間，納稅人同時符合西部開發(fā)鼓勵類條件，且鼓勵類收入占企業(yè)總收人達到 70％以上，減半征收是在執(zhí)行 15％稅率的基礎上，再減半(即： 7． 5％ )，上述兩類實行減半征收的納稅人，一律報區(qū)縣 (自治縣、市 )地方稅務局審批。 九、科教興渝 按照《重慶市地方稅務局關(guān)于貫徹中共重慶市委加快實施科教興渝戰(zhàn)略決定的通知》 (渝地稅發(fā) [20xx]360號 )規(guī)定： 新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開發(fā)研究經(jīng)費有關(guān)稅收問題 (1)企業(yè) (含高新技術(shù)企業(yè)，下同 )研究 開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)研究費用，經(jīng)區(qū)縣 (自治縣、市 )地方稅務局審核同意后，準予稅前扣除。 (2)盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用比上年實際發(fā)生額增長達到 10％以上 (含10％ )，其當年實際發(fā)生的開發(fā)研究費用除按規(guī)定據(jù)實扣除外，年終經(jīng)重慶市地方稅務局審核批準后，可再按其實際發(fā)生額的 50％，直接抵扣當年度的應納稅所得額。 (3)凡企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝必須經(jīng)市計委、市經(jīng)委、市科委、市醫(yī)藥管理局及市級以上有權(quán)審批上述項目的部門，先立項，并經(jīng)立項批準的，才實行技術(shù)開發(fā) 費比上年實際增長抵扣當年度應納稅所得額的規(guī)定。 (4)企業(yè)單位 (不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè) )、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商戶等社會力量，資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)所在地主管地方稅務機關(guān)審核同意，每年資助額在 30萬元以下的，由區(qū)縣 (自治縣、市 )地方稅務局審核批準，可全額在當年度應納稅所得額中扣除；每年資助額超過 30萬元以上的，報重慶市地方稅務局審核批準，可全額在當年度應納稅所得額中扣除。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務的有關(guān)稅收問題 (1)科研機構(gòu)、高等學校服務于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)承包取得的技術(shù)性服務收入，報重慶市地方稅務局審批后，暫免征收企業(yè)所得稅。 (2)企業(yè)、事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓的所得，年凈收入在 30 萬元以下的，報重慶市地方稅務局審核同意后暫免征收企業(yè)所得稅，超過30萬元以上的，應按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。 科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制問題 中央直屬科研機構(gòu)以及省、地 (市 )所屬的科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制后，自 1999年至 20xx年內(nèi)，免征企業(yè)所得稅。 十、老年服務機構(gòu) 《財政部國家稅務總局關(guān)于對老年服務機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》 (財稅 [20xx]97號 )規(guī)定“對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資新辦的福利性、非營利性的老年服務機構(gòu)，暫免征收企業(yè)所得稅，以及老年服務機構(gòu)自用房產(chǎn)、土地、車船的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅。 對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構(gòu)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。 本通知所稱老年服務機構(gòu)，是指專門為老年人提 供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構(gòu)，主要包括：老年社會福利院、敬老院 (養(yǎng)老院 )、老年服務中心、老年公寓 (含老年護理院、康復中心、托老所 )等。 十一、困難企業(yè)減免稅 (一 )根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 (財稅字 [94]001 號 )企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。是指： 企業(yè)遇有風、火、水、震嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可減征或者免征所得稅一年。 (二 )根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》 ([86]財稅地 字第 008 號 )規(guī)定“對微利企業(yè)和虧損企業(yè)房產(chǎn)，依照規(guī)定應征收房產(chǎn)稅，以促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。但為了照顧企業(yè)的實際負擔能力，可由地方根據(jù)實際情況在一定期限內(nèi)暫免征收房產(chǎn)稅?！? (三 )《國家稅務局關(guān)于適當下放城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批權(quán)限的通知》 (國稅發(fā) [1992]053號 )規(guī)定“ 凡企業(yè)、單位年減免土地使用稅稅額在 10萬元以下的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局審批；年減免稅額在 10萬元以上 (含 10萬元 )的，仍報國家稅務局審批。 對遭受自然災害需要減免土地使用稅的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據(jù) 實際情況審批。” 9 十二、集貿(mào)市場 (一 )根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務問題的解釋與規(guī)定》 ([87]財稅地字第 003號 )規(guī)定“工商行政管理部門的集貿(mào)市場用房，不屬于工商部門自用的房產(chǎn)，按規(guī)定應征收房產(chǎn)稅。但為了促進集貿(mào)市場的發(fā)展，省、自治區(qū)、直轄市可根據(jù)具體情況暫給予減稅或免稅照顧?！? (二 )根據(jù)《國家稅務局關(guān)于印發(fā)關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定的通知》 ([89]國稅地字第 140號 )規(guī)定“城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場 (農(nóng)貿(mào)市場 )用地，按規(guī)定應征收土地使用稅。為了促進集貿(mào)市場的發(fā)展及照顧各地的不同 情況，各省、自治區(qū)、直轄市稅務局可根據(jù)具體情況自行確定對集貿(mào)市場用地征收或者免征土地使用稅?！? (三 )根據(jù)《重慶市地方稅務局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策問題的通知》 (渝地稅發(fā) [20xx]145號 )規(guī)定“對集貿(mào)市場用房可暫按房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅，但對集貿(mào)市場用于出租的房屋、門面應按房屋租金收入計征房產(chǎn)稅；納稅有困難的，由納稅人申請，報經(jīng)市地稅局批準，可給予減、免稅照顧?！? 十三、資源綜合利用產(chǎn)品 (一 )根據(jù)財政部、國家稅務總局財稅字 [1996]20號對資源綜合利用產(chǎn)品免征城建稅及附加費。 (二 )根據(jù)《重慶 市地方稅務局關(guān)于利用河沙生產(chǎn)的建材產(chǎn)品免征資源稅的補充通知》 (渝地稅發(fā) [20xx]122號 )規(guī)定“任何單位凡利用江河河沙，不分用途，在 20xx年前暫免征資源稅?！? (三 )根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 (財稅字 [94]001 號 )規(guī)定，企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指： (1)企業(yè)在原設計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。 (2)企業(yè)利用本企 業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。 (3)為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)、經(jīng)主管稅務機關(guān)批準后、可減征或者免征所得稅一年。 十四、工會服務型事業(yè)單位 《國家稅務局關(guān)于工會服務型事業(yè)單位免征房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅問題的復函》 (國稅函發(fā)[1992]1440 號 )文件規(guī)定“對由主管工會撥付或差額補貼工會經(jīng)費的全額預算或差額預算單位，可以比照財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位辦理，即：對這些單位自用的房產(chǎn)、車船、土地， 免征房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅?！? 十五、涉外稅收 (地稅 ) (一 )根據(jù)財稅字 [1999]273號、財稅 [20xx]36號文規(guī)定：外國企業(yè)和外籍個人向境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，符合條件的 (即有省級科委的審核意見或外經(jīng)貿(mào)委出具的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議批準文件的 )，層報國家稅務總局審批，可免征營業(yè)稅。 (二 )根據(jù)中發(fā) [1998]10 號、國稅發(fā) [1999]43 號、文規(guī)定：安置下崗職工人數(shù)占該企業(yè)職工總?cè)藬?shù) 30％以上的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，可減征營業(yè)稅 30％ (三年 )；安置下崗失業(yè)職工人數(shù)占該企業(yè)職工 總?cè)藬?shù) 60％以上的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，可減半征收營業(yè)稅三年。 (三 )根據(jù)國稅發(fā) [1994]038號文規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城市維護建設稅、教育費附加。 第二部分其他稅收優(yōu)惠 營業(yè)稅優(yōu)惠 一、《財政部國家稅務總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 (財稅 [20xx]84 號 )對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務登記之日起， 3 年內(nèi)免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅；對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務登記之日起， 3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。 二、《國家稅務總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)免征 營業(yè)稅的通知》 (國稅發(fā) [20xx]37 號 )，對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)，可由地方政府確定，對從事?lián)I(yè)務收入， 3年內(nèi)免征營業(yè)稅。 三、《財政部國家稅務總局關(guān)于中國信達等四家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》 (財稅 [20xx]10號 )，對四家公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物，不動產(chǎn) 10 從事融資租賃業(yè)務應繳納的增值稅和營業(yè)稅。對四家公司接受相關(guān)國有 銀行的不良債權(quán)取得的利息收入，免征營業(yè)稅。 四、根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》 (財稅 [20xx]208號 )和《財政部、國家稅務總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的補充通知》 (財稅 [20xx]12 號 )的有關(guān)規(guī)定，從 20xx年 7月 1日起，保險業(yè)營銷人員營業(yè)稅的起征點按每月營業(yè)額 20xx元執(zhí)行。 五、“非典”疫情期間稅收政策 (一 )根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)在“非典”疫情期間稅收政策的緊急通知》 (財稅[20xx]113號 )和《重慶市人民政府關(guān)于對受 “非典”疫情影響較大的部分行業(yè)實行稅收等減免政策有關(guān)問題的通知》 (渝府發(fā) [20xx]27號 )的規(guī)定： 對旅行社、旅游景區(qū)索道的旅游收入和民航旅客運輸業(yè)務收入免征營業(yè)稅及附加稅費。 對飲食業(yè)、旅店業(yè)減半征收營業(yè)稅及附加稅費。 對商業(yè)零售行業(yè)企業(yè)的租賃、倉儲和代理收入減征 20％的營業(yè)稅及附加稅費。 對出租汽車公司及除市