【文章內(nèi)容簡介】 屬意外災害造成，丙材料應由責任人負責賠償，酒精屬于定額內(nèi)損耗。（四）、實訓用品：記賬憑證（五）、實訓要求： 根據(jù)資料1編制清查結(jié)果的記賬憑證；根據(jù)資料2編制批準后的記賬憑證。（六）、實訓要點熟練掌握待處理財產(chǎn)損溢賬戶的用途和結(jié)構。固定資產(chǎn)盤盈和盤虧經(jīng)批準后如何進行賬務處理。存貨的盤虧，不同情況應作不同的賬務處理。一般會有哪些情況，怎樣處理？實 訓 九 記 賬 憑 證 會 計 核 算 形 式（一）、實訓內(nèi)容方法提示會計核算形式是記賬憑證和賬簿的組織與賬務處理程序的有機結(jié)合。不同類型和規(guī)模的企業(yè)，業(yè)務量和管理形式不同，要求選擇不同的會計核算形式，會計核算形式主要包括：記賬憑證會計核算形式；科目總表會計核算形式；匯總記賬憑證會計核算形式；日記總賬會計核算形式。區(qū)別不同會計核算形式的主要標志是登記總賬的依據(jù)和方法不同。記賬憑證會計核算形式根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬；科目匯總表會計核算形式，根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表并據(jù)以登記總賬；匯總記賬憑證會計核算形式，根據(jù)記賬憑證分別編制匯總收款憑證，匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，并據(jù)以登記總賬；日記總賬核算形式，根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記日記總賬。登記總賬的依據(jù)和方法不同反映了各種會計核算形式的特點。（二）、實訓目的：練習記賬憑證會計核算形式的賬務處理程序。（三）、實訓資料：步宇公司20XX年8月1日各類分類賬戶余額表如下： 總分類賬余額表（20XX年8月X日）資產(chǎn)借 方負債及所有者權益貸 方庫存現(xiàn)金2800短期借款258，000銀行存款262，200應付賬款82000應收賬款3，000其他應付款1，680其他應收款1，200預提費用4，000原材料496，400實收資本3，760，000生產(chǎn)成本170，280資本公積500，000待攤費用2，000盈余公積40000庫存商品96，000未分配利潤11000在建工程22，800固定資產(chǎn)3，820，000累計折舊220，000合 計4，656，680合 計4，656，680其中，原 材 料—A材料 （2400020） 480，000 —B材料 （82020） 16，400生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 82，000 乙產(chǎn)品 88，280庫存商品—甲產(chǎn)品 （960 50） 48，000乙產(chǎn)品 （600 80） 48，000應付賬款—風華公司 10，000 —紅星公司 42，000 —方正公司 30，000步宇公司8月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）、3日，采購員李明借差旅費2000元，以現(xiàn)金支付。（2）、6日，向風華公司購入A材料6000公斤，單價20元，計120，000元，價款和稅金以銀行存款支付。（增值稅率17%）。（3）、7日，上述A材料驗收入庫。（4）、7日，廠部購買辦公用品600元，以現(xiàn)金支付。（5）、8日，以銀行存款支付前欠風華公司貨款10000元。（6）、9日，李明出差回來，報銷差旅費1800元，余款退回。（7）、13日，車間為生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，領用A材料4800公斤，計96，000元，其中甲產(chǎn)品耗用60，000元，乙產(chǎn)品耗用36，000元。（8）、14日，以銀行存款支付辦公樓維修費600元。（9）、15日。向銀行提取現(xiàn)金80，000元，以備發(fā)工資。（10）、15日，以現(xiàn)金支付工資80，000元。（11）、17日，甲產(chǎn)品1200件，完工驗收入庫。（12）、18日，銷售甲產(chǎn)品700件，單價80元，計56，000元，增值稅9520元，合計65520元，貨款已存入銀行。（13）、20日，以銀行存款支付廣告費2，000元。（14）、24日，以銀行存款支付電費12，000元，其中，甲產(chǎn)品耗用4000元，乙產(chǎn)品耗用6，000元，車間照明用電800元，廠部用電1，200元。（15）、24日，乙產(chǎn)品800件完工驗收入庫。（16）、24日，銷售乙產(chǎn)品400件，單價120元，計48，000元，增值稅8，160元，合計56，160元，貨款已存入銀行。（17）、30日，分配本月工資費用80，000元。其中，生產(chǎn)工人工資： 制造甲產(chǎn)品工人工資 26，000（元） 制造乙產(chǎn)品工人工資 20，000（元） 車間管理人員工資 16，000（元） 廠部管理人員工資 18，000（元） 合 計 80，000（元）（18）、30日，按工資總額14%提取職工福利費11，200元，其中：制造甲產(chǎn)品工人 3，640（元） 制造乙產(chǎn)品工人 2，800（元） 車間管理人員 2，240（元） 廠部管理人員 2，520（元） 合 計 11，200（元） （19），30日，以銀行存款支付罰金1，200元。（20）、30日，銷售A材料一批，價款600元，該材料成本為500元，價款已存入銀行。（21）、30日，分攤應由本期產(chǎn)品負擔的報刊雜志費400元。（22）、30日，預提應由本期負擔的短期借款利息2，000元 （23）、30日，計提本月固定資產(chǎn)折舊2，600元，車間應提1，800元，廠部應提800元。 （24）、30日，分配制造費用20，840元，其中甲產(chǎn)品3600工時，乙產(chǎn)品4736工時，并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用。（25）、 30日，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品生產(chǎn)成本330，000元，甲產(chǎn)品3400件（1200+2200），單位成本50元，計170，000元，乙產(chǎn)品2000件（800+1200），單位成本80元，計160，000元。（26）、30日，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本67，000元，其中甲產(chǎn)品700件，單位成本50元，計35000元，乙產(chǎn)品400件，單位成本80元，計32，000元。（27）、將本月實現(xiàn)的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等轉(zhuǎn)入本年利潤。（28）、30日，將本月發(fā)生的主營業(yè)務成本、營業(yè)費用、管理費用、財務費用和營業(yè)外支出等轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。（29）、計算所得稅（稅率33%）并結(jié)轉(zhuǎn)。（30）、根據(jù)稅后凈利按10%提取盈余公積。（31）、根據(jù)稅后凈利按20%計算應付聯(lián)營單位利潤并結(jié)轉(zhuǎn)。（四）、實訓用品記賬憑證有關總賬和明細賬試算平衡表（五）、實訓要求根據(jù)資料1，開設總分類賬和有關明細分類賬。根據(jù)資料2，編制記賬憑證根據(jù)資料2（代原始憑證）和記賬憑證登記明細賬。根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬。月末結(jié)賬，并計算發(fā)生額和余額。編制試算平衡表。（六）、實訓程序和要點寫出實訓程序。簡述記賬憑證賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點和適用范圍。實 訓 十 匯 總 記 賬 憑 證 會 計 核 算 形 式（一）、實訓目的：練習匯總記賬憑證會計核算形式。（二）、實訓資料：實訓九（三）、實訓用品：記賬憑證有關總賬匯總記賬憑證（四）、實訓資料據(jù)實訓九資料1，開設總分類賬據(jù)實訓九所編制的記賬憑證編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬月末計算發(fā)生額合計和余額編制試算平衡表 （五）、實訓程序和要點寫出實訓程序。簡述匯總記賬憑證賬務處理程序特點、優(yōu)缺點和適用范圍。實 訓 十一 科 目 匯 總 表 會 計 核 算 形 式（一）、實訓目的：練習科目匯總表會計核算形式。（二）、實訓資料：實訓九 （三）、實訓用品：科目匯總表有關總賬（四）、實訓要求：據(jù)實訓九資料1，開設總分類賬據(jù)實訓九所做的記賬憑證編制科目匯總表據(jù)科目匯總表登記總分類賬總分類賬進行試算平衡，并編制試算平衡表。（五）、實訓程序和要點寫出實訓程序。簡述科目匯總表賬務處理的特點、優(yōu)缺點和適用范圍。實 訓 十 二 編 制 會 計 報 表（1）（一）、實訓內(nèi)容方法提示資產(chǎn)負債表根據(jù)：資產(chǎn)＝負債+所有者權益這一，會計等式構建結(jié)構框架的會計等式。其基本結(jié)構為左右兩方，左方為資產(chǎn)方右方為負債及所有者權益方，分別反映資產(chǎn)分布狀況和資產(chǎn)形成的來源渠道。兩方的總計金額始終保持平衡。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)一定日期財務狀況的報表，屬于靜態(tài)指標，應根據(jù)有關總賬和明細賬的余額填列；具體方法有： 根據(jù)有關總賬余額直接填列； 根據(jù)有關總賬余額之和填列； 根據(jù)有關總賬余額之差填列，根據(jù)總賬余額和所屬明細賬余額分析填列。利潤表是反映企業(yè)一定日期經(jīng)營成果的報表，屬于動態(tài)指標，應根據(jù)損益類賬戶的借方、貸方發(fā)生額填列。（二）實訓目的：練習資產(chǎn)負債表和利潤表的編制。（三）、實訓資料：實訓十一（四）、實訓用品：資產(chǎn)負債表和利潤表（五）、實訓要求：根據(jù)實訓十一編制的試算平衡表，編制資產(chǎn)負債表和利潤表（六）、實訓程序及要點寫出實訓程序。思考實訓步驟。實 訓 十 三 編 制 會 計 報 表（2）（一）、實訓目的：練習會計報表的編制（二）、實訓資料：步宇公司某月末部分賬戶余額如下：總賬余額明細賬余額科目借方貸方科目借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款預付賬款原材料低值易耗品庫存商品生產(chǎn)成本待攤費用應付賬款預收賬款預提費用應交稅費應付股利本年利潤利潤分配2，400560，0006，0002，000124，0008，00096，0006，2001，8006006，0004，2002，4001，2004，00020，000A公司B公司C公司D公司E公司F公司G公司H公司8，0002，8008002002，0008005，0002，600步宇公司20年8月31日有關總分類賬及明細分類賬戶余額資料如下： 總賬 　　　　　明細賬 借方 貸方庫存現(xiàn)金 2600銀行存款 200，000 應收賬款 36，000 A公司借方 40，000 B公司貸方 4，000壞賬準備 600 其它應收款 1，200原材料 122，600庫存商品 68，400生產(chǎn)成本 28，000待攤費用 6，400固定資產(chǎn) 836，000累計折舊 200，000待處理財產(chǎn)損溢 2，000短期借款 160，000 應付賬款 28，000 C公司借方 2，000 D公司貸方 30，000其它應付款 6，000應付職工薪酬 7，600應交稅費 14，000預提費用 1，600實收資本 687，000資本公積 6，400盈余公積