【文章內(nèi)容簡介】 屬意外災(zāi)害造成，丙材料應(yīng)由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償，酒精屬于定額內(nèi)損耗。（四）、實(shí)訓(xùn)用品：記賬憑證（五）、實(shí)訓(xùn)要求： 根據(jù)資料1編制清查結(jié)果的記賬憑證；根據(jù)資料2編制批準(zhǔn)后的記賬憑證。（六）、實(shí)訓(xùn)要點(diǎn)熟練掌握待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶的用途和結(jié)構(gòu)。固定資產(chǎn)盤盈和盤虧經(jīng)批準(zhǔn)后如何進(jìn)行賬務(wù)處理。存貨的盤虧，不同情況應(yīng)作不同的賬務(wù)處理。一般會(huì)有哪些情況，怎樣處理？實(shí) 訓(xùn) 九 記 賬 憑 證 會(huì) 計(jì) 核 算 形 式（一）、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容方法提示會(huì)計(jì)核算形式是記賬憑證和賬簿的組織與賬務(wù)處理程序的有機(jī)結(jié)合。不同類型和規(guī)模的企業(yè)，業(yè)務(wù)量和管理形式不同，要求選擇不同的會(huì)計(jì)核算形式，會(huì)計(jì)核算形式主要包括：記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式；科目總表會(huì)計(jì)核算形式；匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式；日記總賬會(huì)計(jì)核算形式。區(qū)別不同會(huì)計(jì)核算形式的主要標(biāo)志是登記總賬的依據(jù)和方法不同。記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬；科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式，根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表并據(jù)以登記總賬；匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式，根據(jù)記賬憑證分別編制匯總收款憑證，匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，并據(jù)以登記總賬；日記總賬核算形式，根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記日記總賬。登記總賬的依據(jù)和方法不同反映了各種會(huì)計(jì)核算形式的特點(diǎn)。（二）、實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式的賬務(wù)處理程序。（三）、實(shí)訓(xùn)資料：步宇公司20XX年8月1日各類分類賬戶余額表如下： 總分類賬余額表（20XX年8月X日）資產(chǎn)借 方負(fù)債及所有者權(quán)益貸 方庫存現(xiàn)金2800短期借款258，000銀行存款262，200應(yīng)付賬款82000應(yīng)收賬款3，000其他應(yīng)付款1，680其他應(yīng)收款1，200預(yù)提費(fèi)用4，000原材料496，400實(shí)收資本3，760，000生產(chǎn)成本170，280資本公積500，000待攤費(fèi)用2，000盈余公積40000庫存商品96，000未分配利潤11000在建工程22，800固定資產(chǎn)3，820，000累計(jì)折舊220，000合 計(jì)4，656，680合 計(jì)4，656，680其中，原 材 料—A材料 （2400020） 480，000 —B材料 （82020） 16，400生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 82，000 乙產(chǎn)品 88，280庫存商品—甲產(chǎn)品 （960 50） 48，000乙產(chǎn)品 （600 80） 48，000應(yīng)付賬款—風(fēng)華公司 10，000 —紅星公司 42，000 —方正公司 30，000步宇公司8月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）、3日，采購員李明借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付。（2）、6日，向風(fēng)華公司購入A材料6000公斤，單價(jià)20元，計(jì)120，000元，價(jià)款和稅金以銀行存款支付。（增值稅率17%）。（3）、7日，上述A材料驗(yàn)收入庫。（4）、7日，廠部購買辦公用品600元，以現(xiàn)金支付。（5）、8日，以銀行存款支付前欠風(fēng)華公司貨款10000元。（6）、9日，李明出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)1800元，余款退回。（7）、13日，車間為生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，領(lǐng)用A材料4800公斤，計(jì)96，000元，其中甲產(chǎn)品耗用60，000元，乙產(chǎn)品耗用36，000元。（8）、14日，以銀行存款支付辦公樓維修費(fèi)600元。（9）、15日。向銀行提取現(xiàn)金80，000元，以備發(fā)工資。（10）、15日，以現(xiàn)金支付工資80，000元。（11）、17日，甲產(chǎn)品1200件，完工驗(yàn)收入庫。（12）、18日，銷售甲產(chǎn)品700件，單價(jià)80元，計(jì)56，000元，增值稅9520元，合計(jì)65520元，貨款已存入銀行。（13）、20日，以銀行存款支付廣告費(fèi)2，000元。（14）、24日，以銀行存款支付電費(fèi)12，000元，其中，甲產(chǎn)品耗用4000元，乙產(chǎn)品耗用6，000元，車間照明用電800元，廠部用電1，200元。（15）、24日，乙產(chǎn)品800件完工驗(yàn)收入庫。（16）、24日，銷售乙產(chǎn)品400件，單價(jià)120元，計(jì)48，000元，增值稅8，160元，合計(jì)56，160元，貨款已存入銀行。（17）、30日，分配本月工資費(fèi)用80，000元。其中，生產(chǎn)工人工資： 制造甲產(chǎn)品工人工資 26，000（元） 制造乙產(chǎn)品工人工資 20，000（元） 車間管理人員工資 16，000（元） 廠部管理人員工資 18，000（元） 合 計(jì) 80，000（元）（18）、30日，按工資總額14%提取職工福利費(fèi)11，200元，其中：制造甲產(chǎn)品工人 3，640（元） 制造乙產(chǎn)品工人 2，800（元） 車間管理人員 2，240（元） 廠部管理人員 2，520（元） 合 計(jì) 11，200（元） （19），30日，以銀行存款支付罰金1，200元。（20）、30日，銷售A材料一批，價(jià)款600元，該材料成本為500元，價(jià)款已存入銀行。（21）、30日，分?jǐn)倯?yīng)由本期產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)400元。（22）、30日，預(yù)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的短期借款利息2，000元 （23）、30日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊2，600元，車間應(yīng)提1，800元，廠部應(yīng)提800元。 （24）、30日，分配制造費(fèi)用20，840元，其中甲產(chǎn)品3600工時(shí)，乙產(chǎn)品4736工時(shí)，并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。（25）、 30日，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品生產(chǎn)成本330，000元，甲產(chǎn)品3400件（1200+2200），單位成本50元，計(jì)170，000元，乙產(chǎn)品2000件（800+1200），單位成本80元，計(jì)160，000元。（26）、30日，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本67，000元，其中甲產(chǎn)品700件，單位成本50元，計(jì)35000元，乙產(chǎn)品400件，單位成本80元，計(jì)32，000元。（27）、將本月實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等轉(zhuǎn)入本年利潤。（28）、30日，將本月發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出等轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。（29）、計(jì)算所得稅（稅率33%）并結(jié)轉(zhuǎn)。（30）、根據(jù)稅后凈利按10%提取盈余公積。（31）、根據(jù)稅后凈利按20%計(jì)算應(yīng)付聯(lián)營單位利潤并結(jié)轉(zhuǎn)。（四）、實(shí)訓(xùn)用品記賬憑證有關(guān)總賬和明細(xì)賬試算平衡表（五）、實(shí)訓(xùn)要求根據(jù)資料1，開設(shè)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬。根據(jù)資料2，編制記賬憑證根據(jù)資料2（代原始憑證）和記賬憑證登記明細(xì)賬。根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬。月末結(jié)賬，并計(jì)算發(fā)生額和余額。編制試算平衡表。（六）、實(shí)訓(xùn)程序和要點(diǎn)寫出實(shí)訓(xùn)程序。簡述記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。實(shí) 訓(xùn) 十 匯 總 記 賬 憑 證 會(huì) 計(jì) 核 算 形 式（一）、實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式。（二）、實(shí)訓(xùn)資料：實(shí)訓(xùn)九（三）、實(shí)訓(xùn)用品：記賬憑證有關(guān)總賬匯總記賬憑證（四）、實(shí)訓(xùn)資料據(jù)實(shí)訓(xùn)九資料1，開設(shè)總分類賬據(jù)實(shí)訓(xùn)九所編制的記賬憑證編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬月末計(jì)算發(fā)生額合計(jì)和余額編制試算平衡表 （五）、實(shí)訓(xùn)程序和要點(diǎn)寫出實(shí)訓(xùn)程序。簡述匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。實(shí) 訓(xùn) 十一 科 目 匯 總 表 會(huì) 計(jì) 核 算 形 式（一）、實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式。（二）、實(shí)訓(xùn)資料：實(shí)訓(xùn)九 （三）、實(shí)訓(xùn)用品：科目匯總表有關(guān)總賬（四）、實(shí)訓(xùn)要求：據(jù)實(shí)訓(xùn)九資料1，開設(shè)總分類賬據(jù)實(shí)訓(xùn)九所做的記賬憑證編制科目匯總表據(jù)科目匯總表登記總分類賬總分類賬進(jìn)行試算平衡，并編制試算平衡表。（五）、實(shí)訓(xùn)程序和要點(diǎn)寫出實(shí)訓(xùn)程序。簡述科目匯總表賬務(wù)處理的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。實(shí) 訓(xùn) 十 二 編 制 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表（1）（一）、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容方法提示資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益這一，會(huì)計(jì)等式構(gòu)建結(jié)構(gòu)框架的會(huì)計(jì)等式。其基本結(jié)構(gòu)為左右兩方，左方為資產(chǎn)方右方為負(fù)債及所有者權(quán)益方，分別反映資產(chǎn)分布狀況和資產(chǎn)形成的來源渠道。兩方的總計(jì)金額始終保持平衡。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，屬于靜態(tài)指標(biāo)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬的余額填列；具體方法有： 根據(jù)有關(guān)總賬余額直接填列； 根據(jù)有關(guān)總賬余額之和填列； 根據(jù)有關(guān)總賬余額之差填列，根據(jù)總賬余額和所屬明細(xì)賬余額分析填列。利潤表是反映企業(yè)一定日期經(jīng)營成果的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)指標(biāo)，應(yīng)根據(jù)損益類賬戶的借方、貸方發(fā)生額填列。（二）實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的編制。（三）、實(shí)訓(xùn)資料：實(shí)訓(xùn)十一（四）、實(shí)訓(xùn)用品：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表（五）、實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)實(shí)訓(xùn)十一編制的試算平衡表，編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表（六）、實(shí)訓(xùn)程序及要點(diǎn)寫出實(shí)訓(xùn)程序。思考實(shí)訓(xùn)步驟。實(shí) 訓(xùn) 十 三 編 制 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表（2）（一）、實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（二）、實(shí)訓(xùn)資料：步宇公司某月末部分賬戶余額如下：總賬余額明細(xì)賬余額科目借方貸方科目借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款原材料低值易耗品庫存商品生產(chǎn)成本待攤費(fèi)用應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)提費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利本年利潤利潤分配2，400560，0006，0002，000124，0008，00096，0006，2001，8006006，0004，2002，4001，2004，00020，000A公司B公司C公司D公司E公司F公司G公司H公司8，0002，8008002002，0008005，0002，600步宇公司20年8月31日有關(guān)總分類賬及明細(xì)分類賬戶余額資料如下： 總賬 　　　　　明細(xì)賬 借方 貸方庫存現(xiàn)金 2600銀行存款 200，000 應(yīng)收賬款 36，000 A公司借方 40，000 B公司貸方 4，000壞賬準(zhǔn)備 600 其它應(yīng)收款 1，200原材料 122，600庫存商品 68，400生產(chǎn)成本 28，000待攤費(fèi)用 6，400固定資產(chǎn) 836，000累計(jì)折舊 200，000待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2，000短期借款 160，000 應(yīng)付賬款 28，000 C公司借方 2，000 D公司貸方 30，000其它應(yīng)付款 6，000應(yīng)付職工薪酬 7，600應(yīng)交稅費(fèi) 14，000預(yù)提費(fèi)用 1，600實(shí)收資本 687，000資本公積 6，400盈余公積