財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與人員必備管理知識(shí)分析記錄(編輯修改稿)
2025-07-16 19:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 轉(zhuǎn)商品銷售成本 借：商品銷售成本貸：庫存商品 ７２ （２）采用售價(jià)核算的商品，在商品銷售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：商品銷售成本貸：庫存商品 ７３ 月份終了，可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià) 借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：商品銷售成本 （三）商品儲(chǔ)存１．商品調(diào)價(jià)（１）調(diào)整商品進(jìn)價(jià)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià)，故可不作會(huì)計(jì)分錄。（２）調(diào)整商品售價(jià)采用進(jìn)價(jià)核算的商品，調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄，商品銷售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷售收入。７４ 采用售價(jià)核算的商品，調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品 借：庫存商品貸：商品進(jìn)銷差價(jià)調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：庫存商品２．商品削價(jià)（１）提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)７５ ①提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售成本 借：商品銷售成本貸：商品削價(jià)準(zhǔn)備 ７６ ②用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失（指已銷商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額） 借：商品削價(jià)準(zhǔn)備貸：商品銷售成本 （２）不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。３．庫存商品溢余和短缺（１）商品盤點(diǎn)溢余在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時(shí)，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。７７ ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） ７８ ②采用售價(jià)核算的商品 借：庫存商品（商品售價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） ７９ 報(bào)經(jīng)部門批準(zhǔn)后，作沖減“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 （２）商品盤點(diǎn)短缺發(fā)生商品盤點(diǎn)短缺時(shí)，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。８０ ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） ８１ ②采用售價(jià)核算的商品 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫存商品（商品售價(jià)） 查明原因后，分別情況進(jìn)行處理：８２ ①屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ８３ ②屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失 借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ８４ ③屬于無法收回的其他損失 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （四）代購代銷商品１．委托代銷商品（１）發(fā)交受托單位代銷商品８５ ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借：庫存商品——委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價(jià)） ８６ ②采用售價(jià)核算的商品 借：庫存商品——委托代銷商品（商品售價(jià)）貸：庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品售價(jià)） ８７ （２）收到代銷單位報(bào)來的代銷清單 借：應(yīng)收帳款——代銷單位（商品售價(jià)扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的差額）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（代銷手續(xù)費(fèi)）貸：商品銷售收入（商品售價(jià)） （３）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本８８ ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借：商品銷售成本（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫存商品——委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)） ②采用售價(jià)核算的商品８９ 平時(shí)按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：商品銷售成本（商品售價(jià)）貸：庫存商品——委托代銷商品（商品售價(jià)） ９０ 月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價(jià) 借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：商品銷售成本（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） ９１ （４）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額 借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款——代銷單位 ２．接受代銷商品（１）收到代銷商品（指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方式）９２ ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按接收價(jià) 借：受托代銷商品貸：代銷商品款 ９３ ②采用售價(jià)核算的商品 借：受托代銷商品（商品售價(jià)）貸：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與接收價(jià)的差額） ９４ （２）接受代銷商品銷售后，按實(shí)際售價(jià) 借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）貸：商品銷售收入 （３）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本９５ ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借：商品銷售成本（商品接收價(jià)）貸：受托代銷商品（商品接收價(jià)）同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)） ９６ ②采用售價(jià)核算的商品 借：商品銷售成本（商品售價(jià)）貸：受托代銷商品（商品售價(jià)）同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)） ９７ 月份終了，已銷代銷商品與自營(yíng)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)， 借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：商品銷售成本 ９８ （４）付還委托單位商品款，按商品接收價(jià) 借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款 ３．采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購、代銷商品（１）代購商品（包括代理進(jìn)口）９９ ①收到受托單位的收購資金 借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款等 １００ ②支付代購商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入 借：應(yīng)付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款 （２）代銷商品（包括代理出口）１０１ ①企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款 借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款等 １０２ ②歸還代銷商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入 借：應(yīng)付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款（五）商品加工１．自行加工（１）發(fā)出用于加工的庫存商品１０３ ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià) 借：加工商品貸：庫存商品 １０４ ②采用售價(jià)核算的商品 借：加工商品（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫存商品（商品售價(jià)） １０５ （２）發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額 借：加工商品貸：其他業(yè)務(wù)支出（或銀行存款） １０６ （３）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等借：加工商品貸：應(yīng)交稅金 １０７ （４）加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加 借：加工商品貸：其他應(yīng)交款 （５）加工完成，商品驗(yàn)收入庫１０８ ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過程中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等 借：庫存商品貸：加工商品 １０９ ②采用售價(jià)核算的商品 借：庫存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）貸：加工商品（加工前商品的
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