會計電算化對審計的影響及對策畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-16 15:54 本頁面
【文章內容簡介】 大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設計與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件與內部控制等方面，迫使審計人員在采用傳統(tǒng)各種審計技術的同時、采用計算機輔助審計技術，用日益先進的計算機審計軟件去應對單機、網(wǎng)絡、多用戶等各種工作平臺下的會計軟件。 （五）、對審計的標準和準則的影響 由于審計對象、審計線索、審計內容以及審計技術手段等發(fā)生一系列的變化，手工審計中所制定的審計標準與審計準則也很難適用。在計算機特定的工作環(huán)境中所出現(xiàn)的新情況和可能產(chǎn)生的新問題。又必須有一套與之相適應的新的審計標準和準則。在國外，美國職業(yè)會計師協(xié)會1987年發(fā)布的《計算機處理對檢查財務報表的影響》，國際會計師聯(lián)合會1984年公布的《國際審計準則15》《電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計》、《國際審計準則16》《計算機輔助審計技術》等，都是對電算化會計系統(tǒng)下的審計所發(fā)布的一系列文件，在我國，由于經(jīng)濟立法往往是在經(jīng)濟事項充分發(fā)展之后，而計算機審計工作又剛剛起步，因而計算機審計的標準和準則發(fā)布不多。 （六）、對審計人員的影響 在會計電算化條件下，由于內部控制、審計線索、審計內容和審計技術的改變，不懂得計算機的審計人員會因審計線索的改變而無法參與審計；不懂得電算化會計系統(tǒng)的特點和風險的審計人員就無法識別和審計內部控制系統(tǒng)；不懂得使用計算機的審計人員也就無法對計算機相關軟件進行系統(tǒng)審查或利用計算機進行審計。因此，審計人員不僅要有會計、審計理論和實務知識，而且要掌握一定的計算機和電算化會計方面的知識。 （七）、對會計系統(tǒng)內部控制的影響 現(xiàn)代審計是以評價內部控制度為基礎的抽樣審計，即審計人員把對被審計單位內部控制的審查和評價作為制定審計方案和決定抽查范圍的依據(jù)。在電算化會計系統(tǒng)中，會計信息的處理和存儲高度集中于計算機，使手工會計系統(tǒng)中的某些職責分離，牽制力下降。如在手工方式下，內部控制中帳證相符、帳帳相符、帳表相符等一系列核對控制措施，基本上都是由手工處理完成的。但實施電算化后，憑證即是帳，帳即是憑證，二者的區(qū)別不過是數(shù)據(jù)排列方式的改變而已，也就是說不存在帳證不符的問題。 我國會計電算化審計的問題及原因分析 （一）、我國會計電算化審計的問題 繞過計算機審計 我國電算化審計方法還處于繞過計算機審計階段，審計證據(jù)難以取得，審計完全處于被動地位。 電算化系統(tǒng)的審計，一般來說會經(jīng)歷三個階段；繞過計算機審計階段、透過計算機審計階段、利用計算機審計階段。而目前在我國審計實務中，對大多數(shù)計算機信息系統(tǒng)環(huán)境的審計還停留在繞過計算機審計的階段，即審計人員不審查機內程序和文件，只審查輸入的數(shù)據(jù)和打印輸出的資料。這實際上是審計人員對當前會計電算化系統(tǒng)所采用的一種手工審計方法，不涉及計算機軟硬件知識。由于不對計算機程序處理過程進行審計而只對有限的部分數(shù)據(jù)進行審計，顯然是具有片面性的。審計對象受到計算機操作人員的限制，后者完全可以只提供他們愿意被審查的信息，其他敏感性信息則極有可能被人為掩藏。這樣審計人員完全處于被動地位，難以獲取充足的審計證據(jù)支持審計結論，難以保證計算機環(huán)境下的審計質量。 手工作坊式的審計 我國注冊會計師對計算機的應用仍限于基礎的文字處理，并沒有將審計技術和計算機技術結合起來，充分發(fā)揮計算機運算快、精確率高、存儲功能強大的優(yōu)點?！笆止ぷ鞣皇降膶徲嫛笔俏覈詴嫀煂徲嫷牧硪环N狀況，注冊會計師的工具仍主要是紙、筆、計算機。在審計的過程中，抄錄明細表和記賬憑證、計算加總、復查核對等簡單的腦力勞動仍然是占注冊會計師審計的很大一部分時間和精力。此外由于注冊會計師的審計時間是事先計劃好的，審計收費也是按天計算的，因此被審計單位為了節(jié)約開支往往希望審計的時間越短越好，不樂意也不配合審計人員額外加長審計時間，因此這就造成了注冊會計師沒有時間，也沒有精力對重要事項進行更為透徹的分析和判斷，這樣就在無形中增加了審計風險。一些效率高科學的審計方法，如統(tǒng)計抽樣法、趨勢分析法等，由于實施成本高，時間長，也常常未被采用。特別是企業(yè)實現(xiàn)會計電算化后，核算的更明細，可見的處理過程卻減少了，加劇了跟蹤審計線索的難度，注冊會計師在審計過程中明顯感覺到時間、精力都不夠，影響了審計效果和審計結論。 電算化審計方法名不副實，審計處于被動局面 在應用計算機輔助技術進行審計時存在著一種危險的傾向，即計算機應用與審計程序其他部分相分離。特別是在計算機尤其專業(yè)技術人員操作時，他們可能大不了解審計工作的目標，在對計算機審計的結果進行評價時也不能從審計項目總體上去考慮，而形成偏差。在使用計算機的過程中，對計算機技術的發(fā)展與審計作業(yè)的聯(lián)系并不明確，容易產(chǎn)生過分強調技術的傾向，特別是在計算機技術飛速發(fā)展的今天，很容易將審計人員的注意力吸引到新技術的變化和發(fā)展方面，而忽視了審計的總體目標。如果審計人員能夠充分了解上述限制和不足，應能夠更好地運用計算機這個現(xiàn)代化地工具為審計工作服務。 （二）、我國會計電算化審計問題的原因 電算
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