會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響及對(duì)策畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-16 15:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件與內(nèi)部控制等方面，迫使審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)各種審計(jì)技術(shù)的同時(shí)、采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，用日益先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件去應(yīng)對(duì)單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺(tái)下的會(huì)計(jì)軟件。 （五）、對(duì)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響 由于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)技術(shù)手段等發(fā)生一系列的變化，手工審計(jì)中所制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)準(zhǔn)則也很難適用。在計(jì)算機(jī)特定的工作環(huán)境中所出現(xiàn)的新情況和可能產(chǎn)生的新問題。又必須有一套與之相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。在國外，美國職業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1987年發(fā)布的《計(jì)算機(jī)處理對(duì)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的影響》，國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)1984年公布的《國際審計(jì)準(zhǔn)則15》《電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計(jì)》、《國際審計(jì)準(zhǔn)則16》《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)》等，都是對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的審計(jì)所發(fā)布的一系列文件，在我國，由于經(jīng)濟(jì)立法往往是在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)充分發(fā)展之后，而計(jì)算機(jī)審計(jì)工作又剛剛起步，因而計(jì)算機(jī)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則發(fā)布不多。 （六）、對(duì)審計(jì)人員的影響 在會(huì)計(jì)電算化條件下，由于內(nèi)部控制、審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)技術(shù)的改變，不懂得計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員會(huì)因?qū)徲?jì)線索的改變而無法參與審計(jì)；不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)人員就無法識(shí)別和審計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)；不懂得使用計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員也就無法對(duì)計(jì)算機(jī)相關(guān)軟件進(jìn)行系統(tǒng)審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。因此，審計(jì)人員不僅要有會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和實(shí)務(wù)知識(shí)，而且要掌握一定的計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)。 （七）、對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響 現(xiàn)代審計(jì)是以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，即審計(jì)人員把對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)作為制定審計(jì)方案和決定抽查范圍的依據(jù)。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)信息的處理和存儲(chǔ)高度集中于計(jì)算機(jī)，使手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的某些職責(zé)分離，牽制力下降。如在手工方式下，內(nèi)部控制中帳證相符、帳帳相符、帳表相符等一系列核對(duì)控制措施，基本上都是由手工處理完成的。但實(shí)施電算化后，憑證即是帳，帳即是憑證，二者的區(qū)別不過是數(shù)據(jù)排列方式的改變而已，也就是說不存在帳證不符的問題。 我國會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的問題及原因分析 （一）、我國會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的問題 繞過計(jì)算機(jī)審計(jì) 我國電算化審計(jì)方法還處于繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)階段，審計(jì)證據(jù)難以取得，審計(jì)完全處于被動(dòng)地位。 電算化系統(tǒng)的審計(jì)，一般來說會(huì)經(jīng)歷三個(gè)階段；繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)階段、透過計(jì)算機(jī)審計(jì)階段、利用計(jì)算機(jī)審計(jì)階段。而目前在我國審計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)大多數(shù)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的審計(jì)還停留在繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)的階段，即審計(jì)人員不審查機(jī)內(nèi)程序和文件，只審查輸入的數(shù)據(jù)和打印輸出的資料。這實(shí)際上是審計(jì)人員對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)所采用的一種手工審計(jì)方法，不涉及計(jì)算機(jī)軟硬件知識(shí)。由于不對(duì)計(jì)算機(jī)程序處理過程進(jìn)行審計(jì)而只對(duì)有限的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，顯然是具有片面性的。審計(jì)對(duì)象受到計(jì)算機(jī)操作人員的限制，后者完全可以只提供他們?cè)敢獗粚彶榈男畔ⅲ渌舾行孕畔t極有可能被人為掩藏。這樣審計(jì)人員完全處于被動(dòng)地位，難以獲取充足的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，難以保證計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量。 手工作坊式的審計(jì) 我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用仍限于基礎(chǔ)的文字處理，并沒有將審計(jì)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)結(jié)合起來，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)運(yùn)算快、精確率高、存儲(chǔ)功能強(qiáng)大的優(yōu)點(diǎn)。“手工作坊式的審計(jì)”是我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的另一種狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工具仍主要是紙、筆、計(jì)算機(jī)。在審計(jì)的過程中，抄錄明細(xì)表和記賬憑證、計(jì)算加總、復(fù)查核對(duì)等簡單的腦力勞動(dòng)仍然是占注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的很大一部分時(shí)間和精力。此外由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)時(shí)間是事先計(jì)劃好的，審計(jì)收費(fèi)也是按天計(jì)算的，因此被審計(jì)單位為了節(jié)約開支往往希望審計(jì)的時(shí)間越短越好，不樂意也不配合審計(jì)人員額外加長審計(jì)時(shí)間，因此這就造成了注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有時(shí)間，也沒有精力對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行更為透徹的分析和判斷，這樣就在無形中增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一些效率高科學(xué)的審計(jì)方法，如統(tǒng)計(jì)抽樣法、趨勢分析法等，由于實(shí)施成本高，時(shí)間長，也常常未被采用。特別是企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，核算的更明細(xì)，可見的處理過程卻減少了，加劇了跟蹤審計(jì)線索的難度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中明顯感覺到時(shí)間、精力都不夠，影響了審計(jì)效果和審計(jì)結(jié)論。 電算化審計(jì)方法名不副實(shí)，審計(jì)處于被動(dòng)局面 在應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)存在著一種危險(xiǎn)的傾向，即計(jì)算機(jī)應(yīng)用與審計(jì)程序其他部分相分離。特別是在計(jì)算機(jī)尤其專業(yè)技術(shù)人員操作時(shí)，他們可能大不了解審計(jì)工作的目標(biāo)，在對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)也不能從審計(jì)項(xiàng)目總體上去考慮，而形成偏差。在使用計(jì)算機(jī)的過程中，對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展與審計(jì)作業(yè)的聯(lián)系并不明確，容易產(chǎn)生過分強(qiáng)調(diào)技術(shù)的傾向，特別是在計(jì)算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，很容易將審計(jì)人員的注意力吸引到新技術(shù)的變化和發(fā)展方面，而忽視了審計(jì)的總體目標(biāo)。如果審計(jì)人員能夠充分了解上述限制和不足，應(yīng)能夠更好地運(yùn)用計(jì)算機(jī)這個(gè)現(xiàn)代化地工具為審計(jì)工作服務(wù)。 （二）、我國會(huì)計(jì)電算化審計(jì)問題的原因 電算
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