【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 出元件，絕大多數(shù)都出售給國(guó)內(nèi)外的拖拉機(jī)制造商。公司預(yù)計(jì)明年生產(chǎn)和銷售192 000個(gè)功率輸出元件。公司生產(chǎn)經(jīng)理收集了與兩個(gè)工廠有關(guān)的單位成本、單價(jià)和生產(chǎn)能力數(shù)據(jù)，如表410所示。表410WTO制造公司的有關(guān)數(shù)據(jù)　伊力斯工廠 莫林工廠單價(jià) 變動(dòng)生產(chǎn)成本 　固定生產(chǎn)成本傭金（5%）管理費(fèi)用總單位成本 單位利潤(rùn) 　每天生產(chǎn)率400個(gè)320個(gè)全部固定成本以每年正常工作日240天為基礎(chǔ)進(jìn)行分配，當(dāng)工作日超過(guò)240天時(shí)，伊力斯工廠的單位變動(dòng)生產(chǎn)成本增加3元，莫林工廠的單位變動(dòng)生產(chǎn)成本增加8元。每個(gè)工廠的最大生產(chǎn)能力都是300個(gè)工作日。 WTO制造公司要求各工廠支付單位產(chǎn)品管理費(fèi)用以彌補(bǔ)對(duì)各工廠提供的管理服務(wù)，如發(fā)放工資、會(huì)計(jì)、采購(gòu)等。因?yàn)樵摴菊J(rèn)為這些服務(wù)成本是各個(gè)工廠的工作量的一個(gè)函數(shù)。 公司的生產(chǎn)經(jīng)理為了使設(shè)在莫林的工廠獲得最大的單位利潤(rùn)，決定每個(gè)工廠都生產(chǎn)96 000個(gè)功率輸出元件，該生產(chǎn)計(jì)劃使設(shè)在莫林的工廠達(dá)到其最大的生產(chǎn)能力，而設(shè)在伊力斯的工廠則處于正常生產(chǎn)能力范圍內(nèi)。公司的總會(huì)計(jì)師不滿意該生產(chǎn)計(jì)劃，他想知道讓伊力斯的自動(dòng)化工廠生產(chǎn)相對(duì)較多的元件是否更為可取。 要求： （1） 確定各個(gè)工廠盈虧臨界點(diǎn)的銷售量。 伊力斯工 單位變動(dòng)成本=72++=86固定成本={30+（）}*400*240 =4704000盈虧臨界點(diǎn)的銷售量=4704000/（15086）=73500莫林工廠 單位變動(dòng)成本=88++=102 固定成本={15+（）}*320*240=2265600 盈虧臨界點(diǎn)的銷售量=2265600/（150102）=47200（2） 計(jì)算公司生產(chǎn)經(jīng)理讓每個(gè)工廠生產(chǎn)96 000個(gè)元件的營(yíng)業(yè)收益。 伊力斯工廠營(yíng)業(yè)收益=（15086）*960004704000=1440000 莫林工廠營(yíng)業(yè)收益=（150102）*76800+（150110）*192002265600 =2188800 （3） 如果公司要生產(chǎn)192 000個(gè)元件，其中的120 000個(gè)在伊力斯工廠生產(chǎn)，其余在莫林工廠生產(chǎn)，計(jì)算營(yíng)業(yè)收益。營(yíng)業(yè)收益=（15086）*96000+（15089）*240004704000+（150102）*720002265600 =4094400（4） 試對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)理的生產(chǎn)計(jì)劃做出評(píng)價(jià)讓伊力斯的自動(dòng)化工廠生產(chǎn)相對(duì)較多的元件更為可取，當(dāng)超出正常工作日240天時(shí)伊力斯單位變動(dòng)成本增加3元，而莫林工廠單位變動(dòng)成本增加8元 六、案例分析題 華農(nóng)公司專門生產(chǎn)毛衣編織機(jī)，原設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為每年1 000臺(tái)，但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，過(guò)去兩年，每年只生產(chǎn)和銷售500臺(tái)。市場(chǎng)銷售價(jià)格每臺(tái)為2 500元，而該公司的單位產(chǎn)品成本為2 600元，其詳細(xì)資料如下： 單位變動(dòng)生產(chǎn)成本 1 000元 固定制造費(fèi)用 800 000元 固定推銷及管理費(fèi)用 250 000元 該公司總經(jīng)理特為此召集各部門經(jīng)理開會(huì)商討對(duì)策。首先總經(jīng)理說(shuō)明該公司已經(jīng)連續(xù)兩年虧損，上一年虧損300 000元，若今年不能扭虧為盈，銀行將不再貸款，公司勢(shì)必要停產(chǎn)，形勢(shì)非常嚴(yán)峻，請(qǐng)各位獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。 銷售部門經(jīng)理說(shuō)：?jiǎn)栴}的關(guān)鍵在于每臺(tái)產(chǎn)品的制造成本太高，為2 600元，但由于競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系，我們不能提高售價(jià)，只能按2 500元價(jià)格每年銷售500臺(tái)。另外公司沒(méi)有資金做廣告去促銷，出路只有請(qǐng)生產(chǎn)部門的工程技術(shù)人員想方設(shè)法，改進(jìn)工藝，減少消耗，降低制造成本。生產(chǎn)部門經(jīng)理說(shuō)：?jiǎn)栴}的關(guān)鍵在于設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力只利用了一半，如能充分利用生產(chǎn)能力，就可把單位固定成本降低，單位產(chǎn)品成本自然會(huì)下降。對(duì)策是要請(qǐng)推銷人員千方百計(jì)地去搞促銷活動(dòng)，如能每年售出1 000臺(tái)，就一定能轉(zhuǎn)虧為盈。 總會(huì)計(jì)師說(shuō)：生產(chǎn)部門經(jīng)理的意見對(duì)我很有啟發(fā)，根據(jù)目前統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，我們編制收益表是采用完全成本法，這就為我們提供了一個(gè)扭虧為盈的“終南捷徑”。那就是充分利用我們的生產(chǎn)能力，一年生產(chǎn)1 000臺(tái)，盡管市場(chǎng)上只能銷售一半，但可將固定成本的半數(shù)轉(zhuǎn)入存貨成本。這樣，我們即使不增加銷售數(shù)量，也能使收益表上扭虧為盈，因而向銀行申請(qǐng)貸款就沒(méi)有問(wèn)題了。 總經(jīng)理最后說(shuō)：總會(huì)計(jì)師的建議很好，我們就這樣干。 要求： （1） 根據(jù)上述資料，按變動(dòng)成本法編制該公司上一年的收益表，說(shuō)明該公司上一年為什么虧損300 000元。 營(yíng)業(yè)收入1250000減 　變動(dòng)成本500000固定制造費(fèi)用800000固定推銷及管理費(fèi)用250000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)300000 因?yàn)楣潭ㄖ圃熨M(fèi)用800000元都計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用了。（2） 根據(jù)總會(huì)計(jì)師的建議，按完全成本法計(jì)算該公司的稅前凈利潤(rùn)，并對(duì)該建議作出評(píng)價(jià)。稅前凈利潤(rùn)=（25001000）*500800000/1000 *500250000=100000按照完全成本計(jì)算法，產(chǎn)量越大單位固定成本越低從而使整個(gè)單位產(chǎn)品也隨之降低，超額利潤(rùn)也就越大，能會(huì)刺激生產(chǎn)的發(fā)展。（3） 生產(chǎn)部門經(jīng)理和銷售部門經(jīng)理的意見是否正確?請(qǐng)作出評(píng)價(jià)。生產(chǎn)部門經(jīng)理和銷售部門經(jīng)理的意見都有一定的道理但是不夠全面，應(yīng)該結(jié)合兩部門的經(jīng)理做法使企業(yè)有虧損扭轉(zhuǎn)為盈利。海南佳信股份有限公司剛完成第四季度的營(yíng)業(yè)，公司的最大年生產(chǎn)能力現(xiàn)在是60000個(gè)單位。在這一水平上，其材料和人工的直接成本總共是240000元，固定間接費(fèi)用中用于生產(chǎn)的計(jì)60000元，用于一般行政管理的是50000元，用于推銷的為40000元（假設(shè)全部為固定費(fèi)用）。成品的銷售單價(jià)是10元。遺憾的是在剛剛過(guò)去的這個(gè)年度里，鵬發(fā)公司只生產(chǎn)和銷售其總生產(chǎn)能力的50%的產(chǎn)品。市場(chǎng)情況現(xiàn)在正在好轉(zhuǎn)，在下一年度里，公司希望將產(chǎn)量和銷售量提高到生產(chǎn)能力的75%。請(qǐng)你完成下列分析：（1） 海南佳信股份有限公司的保本量保本量=（60000+50000+40000）/（104）=25000。（2） 海南佳信股份有限公司如果完成50%時(shí)的安全邊際。安全邊際量=（60000*50%25000）*10=50000安全邊際額=5000*10=50000（3） 如果海南佳信股份有限公司從只完成50%的生產(chǎn)能力提高到75%時(shí)，利潤(rùn)的增加額是多少？利潤(rùn)增加額=（104）*60000*（75%50%）=90000（4） 海南佳信股份有限公司如果完成75%的生產(chǎn)能力使新的安全邊際如何？安全邊際量=60000*75%25000=20000安全邊際額=20000*10=200000第五章 預(yù)測(cè)分析自 測(cè) 題答案一、問(wèn)答題 略二、選擇題ACE B B D BE解析：=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)銷售量變動(dòng)率=10%= 利潤(rùn)預(yù)測(cè)額=上年利潤(rùn)（1+利潤(rùn)增加率）=500000（1+）=56800三、計(jì)算分析題★1．解：(1).預(yù)測(cè)銷售量=（25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33）247。12=(2).預(yù)測(cè)銷售量=（27+25+29+32+33）247。5=(3).略詳細(xì)習(xí)題見課本P99102 (3).令x為月份，y為銷售量，建立回歸方程 y=ax+b 利用回歸預(yù)測(cè)分析法確定參數(shù)，相關(guān)計(jì)算見表月份x銷售量yxyx 178。125251223464326789429116165241202562816836730210498272166492522581102929010011323521211233396144∑x=78∑y=331∑xy=2245∑x178。=650a=40040247。1716=b=2．解：略 ★3．解：產(chǎn)銷量變動(dòng)率＝（14000－12000）184。12000＝17％ 利潤(rùn)變動(dòng)率＝（300000－200000）184。200000＝50％ 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)＝50％184。17％＝4．（1）高點(diǎn)的坐標(biāo)為（2000，30000） 低點(diǎn)的坐標(biāo)為（1000，20000） b＝（30000－20000）247。（2000－1000）＝10（元） a=20000－101000或（＝3000－102000） ＝10000（元） y＝10000+10x（2）9月份預(yù)測(cè)產(chǎn)銷量為： X＝20000＋（1－）1850＝1940（件）（3）9月份預(yù)測(cè)總成本＝10000＋101940 ＝29400（元） 四、案例分析題 略第6章 自測(cè)題參考答案一、單項(xiàng)選擇題12345678910BBBBDDDABB解析：=邊際貢獻(xiàn)總額固定成本=30001000=2000當(dāng)停產(chǎn)該產(chǎn)品時(shí)，固定成本應(yīng)計(jì)入該企業(yè)的成本中，且應(yīng)保持2000元的利潤(rùn)，所以出租收入應(yīng)大于3000（2000+1000）元時(shí)，可以做出停產(chǎn)的決策。綜合選項(xiàng)，選B ：生產(chǎn)這些所獲得邊際貢獻(xiàn)總額產(chǎn)品名稱A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)總額1000120013331429A：1000247。44=1000B：1000247。56=1200C：1000247。68=1333