【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 60。300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出 300補(bǔ)提虧駛的輪胎費(fèi)用時(shí)會(huì)計(jì)分錄記：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出 160貸：預(yù)提費(fèi)用——預(yù)提輪胎費(fèi) 160另外，需要注意的是，隨車原裝外胎的價(jià)值包括在整車的原值內(nèi)，應(yīng)通過(guò)折舊方式計(jì)入運(yùn)輸成本，但由于新車投入營(yíng)運(yùn)后即按行駛里程預(yù)提輪胎費(fèi)用計(jì)入運(yùn)輸成本，因而當(dāng)車輛報(bào)廢時(shí)，應(yīng)根據(jù)第一套輪胎的胎卡記錄，按其實(shí)際行駛里程和千公里輪胎費(fèi)用，計(jì)算其已預(yù)提計(jì)入運(yùn)輸支出的預(yù)提輪胎費(fèi)，并予以沖回：借：預(yù)提費(fèi)用——預(yù)提輪胎費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出3．直接人工的核算汽車運(yùn)輸企業(yè)月末計(jì)算出應(yīng)付職工薪酬應(yīng)根據(jù)職工所屬部門和提供勞務(wù)的性質(zhì)不同，分別計(jì)入有關(guān)成本或費(fèi)用賬戶。其中：對(duì)司機(jī)、司助、乘務(wù)人員的各項(xiàng)薪酬直接計(jì)入運(yùn)輸成本；輔助生產(chǎn)部門人員的各項(xiàng)薪酬計(jì)入“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”；車隊(duì)（車站、車場(chǎng)）管理人員的各項(xiàng)薪酬計(jì)入“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”；公司管理人員的各項(xiàng)薪酬計(jì)入“管理費(fèi)用”。企業(yè)如果設(shè)立了銷售部門，銷售部門人員的薪酬計(jì)入“銷售費(fèi)用”?！景咐?】順達(dá)汽車運(yùn)輸公司是一家從事客運(yùn)和貨運(yùn)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸公司，除企業(yè)管理部門外，有一個(gè)維修車間和一個(gè)車場(chǎng)，車場(chǎng)內(nèi)分客運(yùn)和貨運(yùn)兩個(gè)車隊(duì)。兩個(gè)車隊(duì)由車場(chǎng)統(tǒng)一管理。本月發(fā)生工資薪酬和按規(guī)定提取的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的情況，如下表3：表3中，職工的醫(yī)療保險(xiǎn)按工資總額的10%計(jì)提，養(yǎng)老保險(xiǎn)按12%計(jì)提，失業(yè)保險(xiǎn)按2%計(jì)提，%計(jì)提。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按2%計(jì)提，%計(jì)提。根據(jù)上述職工薪酬分配匯總表編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出（客運(yùn)） 319 978——運(yùn)輸支出（貨運(yùn)） 170 692營(yíng)銷間接費(fèi)用 155 680輔助營(yíng)銷費(fèi)用 169 024管理費(fèi)用 123 015貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 675 100——社會(huì)保險(xiǎn)（養(yǎng)老保險(xiǎn)） 67 510——社會(huì)保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)） 81 012——社會(huì)保險(xiǎn)（失業(yè)保險(xiǎn)） 13 502——住房公積金 70 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 13 502——職工教育經(jīng)費(fèi) 16 根據(jù)上述分錄，登記運(yùn)輸支出、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用和輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬。4．其他直接費(fèi)用的歸集和分配（1）折舊費(fèi)用的歸集和分配運(yùn)輸車輛一般應(yīng)采用工作量法計(jì)提折舊。也可以按年限平均法或年數(shù)總和法或雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。計(jì)提折舊時(shí)應(yīng)按照車輛的不同用途分別計(jì)入“運(yùn)輸支出”或“管理費(fèi)用”等科目。對(duì)建筑物和其他設(shè)備一般可用年限平均法計(jì)提折舊，也可以按年數(shù)總和法或雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。對(duì)建筑物和其他設(shè)備的折舊應(yīng)按固定資產(chǎn)的不同使用部門，分別計(jì)入“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”等賬戶。【案例5】某汽車運(yùn)輸企業(yè)2014年9月末固定資產(chǎn)折舊費(fèi)如表4所示。根據(jù)表4，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出（貨車） 1 125 000——運(yùn)輸支出（貨車） 2 104 000輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 15 500營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用 26 000管理費(fèi)用 12 000貸：累計(jì)折舊 282 500（2）其他費(fèi)用的歸集和分配運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的其他費(fèi)用則根據(jù)有關(guān)的原始憑證直接計(jì)入各分類營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的成本。①保修費(fèi)用的歸集和分配客車、貨車的大修一般由專門的維修廠進(jìn)行，大修間隔期一般在一年以上。大修理費(fèi)用可以采用預(yù)提的形式，預(yù)提時(shí)應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出”賬戶。大修理費(fèi)用也可采取將實(shí)際發(fā)生額在大修理間隔期平均攤銷的形式，實(shí)際發(fā)生額應(yīng)計(jì)入“待攤費(fèi)用”賬戶，攤銷時(shí)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出”賬戶。客車、貨車的保養(yǎng)及小修，一般是由車站、車場(chǎng)、車隊(duì)的保修班進(jìn)行。保養(yǎng)、小修所領(lǐng)用的材料、低值易耗品應(yīng)根據(jù)其保養(yǎng)領(lǐng)用數(shù)直接計(jì)入營(yíng)運(yùn)成本。如果保養(yǎng)及小修由附屬修理廠進(jìn)行，則應(yīng)將有關(guān)費(fèi)用歸集在“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”賬戶，月末，按受益情況分配計(jì)入營(yíng)運(yùn)成本。②車輛保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸管理費(fèi)向保險(xiǎn)公司繳納的車輛保險(xiǎn)費(fèi)如果分月繳納，應(yīng)在繳納時(shí)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出”賬戶，貸記“銀行存款”科目。如果年初已經(jīng)預(yù)交，在預(yù)交時(shí)應(yīng)記入“待攤費(fèi)用”賬戶，每月攤銷時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出”賬戶，貸記“待攤費(fèi)用”賬戶。向運(yùn)輸管理部門繳納的運(yùn)輸管理費(fèi)，應(yīng)按實(shí)際繳納金額計(jì)入運(yùn)輸支出等賬戶。③行車事故損失費(fèi)用的核算營(yíng)運(yùn)車輛在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生行車事故所發(fā)生的修理費(fèi)、救援費(fèi)、賠償費(fèi)以及支付給外單位人員的醫(yī)療費(fèi)等事故損失費(fèi)，在扣除向保險(xiǎn)公司收回的賠償金額后，計(jì)入運(yùn)輸成本。在事故發(fā)生時(shí)，可預(yù)估事故損失費(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“預(yù)提費(fèi)用”賬戶。當(dāng)事故結(jié)案處理時(shí)，按預(yù)估事故損失費(fèi)用借記“預(yù)提費(fèi)用”賬戶，按實(shí)際賠償金額貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”賬戶，兩者的差額列入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，以調(diào)整已入賬的運(yùn)輸成本。除此之外，車隊(duì)領(lǐng)用隨車工具、防滑鏈、司乘人員的勞動(dòng)保護(hù)用具等，在領(lǐng)用時(shí)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“低值易耗品”等賬戶；支付的行車雜費(fèi)、牌照費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車住宿費(fèi)等，在發(fā)生時(shí)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”等賬戶。5．輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用歸集和分配【案例6】某汽車運(yùn)輸企業(yè)輔助車間2014年9月發(fā)生的輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用合計(jì)數(shù)按照營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)修理小時(shí)進(jìn)行分配，其分配結(jié)果見(jiàn)表5。根據(jù)表5，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出（貨車） 14 810——運(yùn)輸支出（貨車） 27 215——裝卸業(yè)務(wù)支出 19 240其他業(yè)務(wù)成本 16 835貸：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 48 1006．營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用歸集和分配汽車運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用指的是車站、車隊(duì)、車場(chǎng)等單位在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生的各種間接費(fèi)用，包括車站、車隊(duì)、車場(chǎng)職工薪酬、機(jī)物料消耗、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等。營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用先通過(guò)“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”賬戶進(jìn)行歸集，期末應(yīng)分配轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出”。營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用的分配，具體的分配方法有：按營(yíng)運(yùn)車輛數(shù)量比例、按直接營(yíng)運(yùn)成本比例、按營(yíng)運(yùn)收入比例等為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配?！景咐?】某汽車運(yùn)輸企業(yè)將2014年9月末歸集的營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用總額