【文章內(nèi)容簡介】 些代征單位的管理人員將主要精力都放在征收規(guī)費上，忽視和放松了稅務機關(guān)委托履行的代征稅款的職責。六是協(xié)稅護稅機制尚未形成。按《稅收征收管理法》規(guī)定，各有關(guān)部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關(guān)依法執(zhí)行公務。但沒有對不支持、協(xié)助稅務機關(guān)依法執(zhí)行公務應如何處理的規(guī)定。三、措施和對策首先，要建立信息共享系統(tǒng)，澄清稅源，加強源泉控管。由于交通、公安、農(nóng)機等部門是車船的主管機關(guān)，能詳細掌握營運車船數(shù)量、實際噸位、營運狀況等真實資料，所以稅務部門應加強與公安、交通、農(nóng)機等部門積極協(xié)調(diào)，實現(xiàn)信息共享，掌握正常運營車船的真實資料；稅務部門要澄清車船稅源底子，逐戶登記建檔，加強重點監(jiān)控，從源頭上防止稅款流失。其次，要加強稅務監(jiān)督，強化委托代征工作。一方面由政府牽頭，召開由公安、交通、稅務等部門參加的聯(lián)席會議，完善制度，制訂獎懲措施，落實責任目標，切實做好“先稅后費”的代征扣稅辦法，對未繳納稅款的車船一律不予年檢；稅務部門要派人到現(xiàn)場監(jiān)督，實行底冊、稅款、減免政策三核對，對不按規(guī)定程序代收稅款的除由政府督辦部門追究責任外，并對其處以一定的經(jīng)濟制裁。第三，加強稅法宣傳教育，增強全民法制意識。要運用各種媒體，多種形式，廣泛宣傳稅收政策，努力提高納稅人的依法納稅意識，主動申報納稅的積極性，讓更多的單位、公民了解稅法，清楚發(fā)票違法、違章行為可能造成的后果，將承擔的法律責任，形成強大的群眾監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。第四，實行報驗登記制度，規(guī)范“外出經(jīng)營稅收管理證明單”的使用管理。運輸車船外出經(jīng)營時必須憑機構(gòu)所在地稅務機關(guān)開具的“外出經(jīng)營稅收管理證明單”到經(jīng)營所在地稅務機關(guān)報驗登記，凡沒有到經(jīng)營所在地稅務機關(guān)報驗登記的，由經(jīng)營所在地稅務機關(guān)予以處罰。對既沒有報驗登記，又不能提供“外出經(jīng)營稅收管理證明單”的，一律由經(jīng)營所在地稅務機關(guān)征收稅款并從重予以處罰。稅務部門要規(guī)范“外出經(jīng)營稅收管理證明單”的開具管理，對財務制度不健全、納稅意識差的運輸企業(yè)在開具“外出經(jīng)營稅收管理證明單”時，必須按稅務部門核定的稅款進行預繳，待運輸業(yè)務結(jié)束后，按實際經(jīng)營收入多退少補。第五、建立發(fā)票審查制度和管理責任制。稅務部門要定期審查領(lǐng)票單位的資格，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營單位性質(zhì)的轉(zhuǎn)變，對一些無自有運輸工具的單位，應取消其自用票的權(quán)利。同時要建立發(fā)票管理責任制度，嚴格運輸發(fā)票的使用范圍，發(fā)票填開必須真實、正確，不得轉(zhuǎn)借、代開、轉(zhuǎn)讓、虛開，不得拆本使用。第六、加大稽查處罰力度，嚴懲不法行為。稅務部門要加大對涉稅違法行為的打擊力度，發(fā)現(xiàn)一起，處罰一起，并及時予以通報，達到處理一個，教育一片。對稅收違法觸犯刑法的，要移送司法機關(guān)追究刑事責任，切不可以罰代刑。同時設(shè)立群眾舉報點，對有價值的舉報給予相應的獎勵。輸車輛的稅收征管的職責，但同時卻沒有給予有效的管理手段和措施。目前，只有公安、交通部門可以上路進行執(zhí)法，稅務機關(guān)既不能上路也不能設(shè)站（卡），那么稅務機關(guān)對應稅車輛的檢查，只能在公安、交通部門的配合下，到規(guī)定的停車場、?？奎c監(jiān)督檢查。雖然《征管法》第五條第三款規(guī)定：“各有關(guān)部門和單位應當支持、協(xié)助稅機關(guān)依法執(zhí)行職務”，但規(guī)定過于籠統(tǒng)，一是沒有具體明確是哪些部門和單位，二是沒有明確不支持、協(xié)助應負的法律責任。由于這些執(zhí)法部門也有自己的工作職責，不可能長期、無償?shù)貐f(xié)助稅務部門執(zhí)行職務，加上配合檢查涉及到經(jīng)費問題不能妥善解決，地稅部門與相關(guān)部門間無法建立起有效的協(xié)作機制。五是征管力量過于薄弱。自國、地稅機構(gòu)分設(shè)以來，地稅部門不斷清退臨時人員和助征人員，再加上一部分年齡較大老干部的離退休，整個隊伍人員一直呈下降趨勢。與此同時，地稅部門的征管范圍不斷擴大：2001年7月1日，原由勞動部門征收的五項社保費移交地稅部門征收；從2004年開始地方政府又將很多的地方基金交由地稅部門征收；2008年1月1日，原由財政部門征收的耕地占用稅也移交地稅部門征收。但地稅部門工作業(yè)務量增加后并沒有增加人員編制，加上現(xiàn)在稅收工作的要求越來越高，稅收管理員制度的推行，稅源精細化管理的需求，都需要征管人員作支撐。無論從完成稅收計劃任務還是各項工作整體推進的角度，地稅部門無法抽出過多的人員和精力來從事交通運輸行業(yè)的征管。六是費擠稅現(xiàn)象在一定程度上存在。筆者對交通運輸行業(yè)的負擔調(diào)查時，幾乎所有的車主和船主都眾口一詞：國家雖然取消了養(yǎng)路費（航養(yǎng)費），實行征收燃油稅，但負擔仍很重！比如保險費、過路（橋、閘）費、運管費、停車費、車站（碼頭）收取的管理費、違章罰款等。再加上運輸市場競爭不斷加劇、運輸車輛不斷增加，營運車主、船主們的利潤空間越來越小，如果真正按稅收政策足額納稅，車主、船主們根本就無法生存。許多車、船主說，我們也知道國家的稅應該繳，但要錢的部門太多，收費的比收稅的更能從源頭上控管車輛，有些部門你不繳費，車、船就無法營運。七是政策法規(guī)不盡完善。稅法規(guī)定，交通運輸業(yè)營業(yè)稅的納稅地點為登記證發(fā)放所在地或車、船主居住地。由于運輸業(yè)納稅人一般無固定經(jīng)營場所，流動性大，車、船主在一地辦理工商、稅務登記及其他相關(guān)手續(xù)后，可持證到外地經(jīng)營，登記地稅務機關(guān)雖然登記了但無法跟蹤管理。如果業(yè)主不要求提供結(jié)算發(fā)票的話，會造成主管稅務機關(guān)管不到，經(jīng)營地稅務機關(guān)管不了的“兩不管”現(xiàn)象，致使納稅人鉆了稅收政策的空子，逃避了納稅義務。針對上述問題，筆者認為要使該行業(yè)管理達到規(guī)范化、制度化，需要一個過程。從目前情況看，靠地稅一個部門的力量單打獨斗是很難控管好的，必須通過社會各職能部門的通力協(xié)作和配合，才能達到應有的效果。作為地稅部門，應從以下幾方面著手：首先，強化稅收政策宣傳，加大執(zhí)行力度。交通行業(yè)征管難，除了車、船主的納稅意識不高外，一個重要的原因，就是我們的政策宣傳跟不上。不可否認，這些年來，各級稅務機關(guān)年年都開展了內(nèi)容豐富、形式多樣的稅法宣傳活動，也取得了一定的成效。但納稅人和社會各屆往往只對可能涉及到自身利益的部份比較關(guān)注，不可能像稅務干部那樣去系統(tǒng)的學習所有的稅收法規(guī)。筆者在問及運輸業(yè)主是否納稅、應繳哪幾種稅、繳多少稅時，大多數(shù)人竟一概不知，有的甚至認為搞營運平時就不需納稅，要發(fā)票時才納稅，或者將各管理部門的收費與稅收相混淆。因此，利用各種媒體、多種形式；廣泛宣傳稅收政策，努力提高納稅人的依法納稅意識，是我們搞好征管的前提和基礎(chǔ)。與此同時，加大查處力度，每年選擇幾戶涉稅數(shù)額較大、社會影響力強的車、船主，按照法定程序進行公開處理，體現(xiàn)出稅法的剛性和威嚴，從而達到處理一個、教育一批的社會效應。其次，推行分行業(yè)專業(yè)化管理。細化管理職責，明確管理對象，在統(tǒng)一經(jīng)濟區(qū)域內(nèi)實行集中管理，這符合稅源精細化管理的需求。它既可以保持執(zhí)法的統(tǒng)一性和連貫性，又可解決爭搶稅源（好管的搶著管）、減少漏征漏管現(xiàn)象（難管的都不管）等問題和矛盾。各地可結(jié)合自己的稅源塊頭和干部隊伍的實際，條件允許的，可以成立專門的管理運輸行業(yè)的所（分局）；在運輸行業(yè)稅源不是太大、隊伍人員相對緊缺的地方，可以在所（分局）內(nèi)部，成立專門的管理股室，承擔起當?shù)剡\輸行業(yè)的稅收管理責任。管理隊伍的相對穩(wěn)定，細化了分工，明確了職責，對于搞高納稅人的納稅意識、減小漏征漏管角落將發(fā)揮積極作用。第三、要加強信息交流，摸清稅源存量。抓好稅務登記、摸清稅源存量，是我們開展稅收征管工作的基礎(chǔ)和前提。由于車船的流動性和隱蔽性，稅務部門要想掌握全面的基礎(chǔ)信息有一定難度，而交通、港監(jiān)、公安、農(nóng)機等部門是車船的主管機關(guān)，能詳細掌握營運車船數(shù)量、實際噸位、營運狀況等真實資料，所以稅務部門應主動地和這些部門積極協(xié)調(diào)，取得他們的支持配合，切實加強信息比對交流，掌握正常運營車船的真實資料，摸清車船稅源底子，逐戶登記建檔，加強重點監(jiān)控，從源頭上防止稅款流失。第四、要爭取社會的重視支持。各級地稅機關(guān)應該把發(fā)展經(jīng)濟、服務經(jīng)濟作為稅收工作的出發(fā)點和落腳點，把稅收工作融入到當?shù)攸h委、政府經(jīng)濟建設(shè)的大局中，遇到困難積極向黨委政府匯報，爭取他們的重視和支持。從預算級次來看，交通運輸行業(yè)涉及到的幾個稅種，主要是一般預算收入，屬地方財政收入。政府作為當?shù)氐囊患抑L，無論從壯大地方收入塊頭、服務本地經(jīng)濟發(fā)展的自身利益考慮，還是從切實為下屬部門排憂解難的角度出發(fā)，都不會對地稅部門面臨的困境坐視不理。爭取到政府的重視支持后，可以由政府牽頭召開由上述相關(guān)部門參加的聯(lián)席會議，拿出切實可行的會議紀要，從制度上明確相關(guān)部門配合地稅工作的職責；從經(jīng)費上給予配合部門適度的傾斜，從而調(diào)動他們配合地稅工作的積極性。第五、加強部門協(xié)作，健全護稅網(wǎng)絡(luò)。如果社會建立了良好的協(xié)作關(guān)系，從運輸行業(yè)的各環(huán)節(jié)來看，地稅部門可以從四個方面著手來強化管理：一是從車船年審源頭把好車船使用稅關(guān)。國家已經(jīng)規(guī)定了所有的機動車必須交納強制保險，也明確了保險機構(gòu)的代扣代繳的責任，那么地稅部門征收力量應放在船舶上，可以委托交通、港監(jiān)部門在年檢航船時進行車船使用稅的把關(guān)，把繳納車船使用稅作為航船年檢的前置條件和環(huán)節(jié)。通過“年檢把關(guān)，先稅后檢”的辦法，從源頭上防止稅源流失。二是通過代開票和自開票的認定把關(guān)，控管住貨物運輸。由于稅法規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)運輸結(jié)算普通發(fā)票所列運費金額按7%的扣除率抵扣增值稅的進項稅額，極大的調(diào)動了納稅人向貨運業(yè)主索取運輸發(fā)票的積極性。地稅部門可以按照國家稅務總局的《公路 內(nèi)河貨物運輸業(yè)稅收管理操作規(guī)程》的要求，加強自開票納稅人和代開票中介機構(gòu)資格認定，在開票時把該行業(yè)所涉及到的所有稅種全額征收。三是通過“以票控稅”與車站、運管部門監(jiān)管相結(jié)合，控管客運、貨運稅收。從目前客運市場來看，出租車和大客車是主流，大客車有固定的營運線路，一般都在車站內(nèi)按點發(fā)車，地稅部門可以根據(jù)每輛車平時乘座率和售票額進行測算，每個座位的應稅收入，再按規(guī)定的稅率計算稅額，可以委托車站代征代繳，然后由車站再分攤到各營運車主身上。出租車行業(yè)應加強同城管、運管所的協(xié)作，可以考慮安裝稅控裝置，結(jié)合每車每月所用發(fā)票量來核定其收入，并以此計算各項稅費。四是對船舶運輸業(yè)的稅收，因為多數(shù)是要發(fā)票的，所以地稅機關(guān)可以按噸位進行測算應稅收入，實行定額加發(fā)票額的辦法來控管。五是對于從事建筑材料這部分動輸業(yè)務的，大部分是當?shù)氐耐侠瓩C、小三輪等農(nóng)用車，而建筑施工隊往往也不需要運輸發(fā)票。地稅部門可以選擇幾戶賬務健全、核算規(guī)范的建筑企業(yè)，以50萬元或100萬元為單位，測算出所需鋼筋、水泥、紅磚等所需建筑材料的運費，據(jù)此計算出這部分運輸費用應繳納的稅費。然后地稅部門組織建筑施工隊、和運輸業(yè)主們座談，本著先啟動后規(guī)范的原則，核定運輸業(yè)主們應納稅費后委托建筑施工企業(yè)代扣，在工程結(jié)算原票時繳納，從源頭上對建筑工地運輸行業(yè)稅費進行控管。對如何加強交通運輸業(yè)稅收管理的幾點思考交通運輸是事關(guān)國計民生的基礎(chǔ)行業(yè)，原材料的購進，產(chǎn)成品的銷售，人員的往來都離不開交通運輸。隨著交通運輸行業(yè)的不斷發(fā)展，交通運輸業(yè)稅收已成為地稅收入的重要來源。但由于稅源零星分散，流動性大，交通運輸業(yè)稅收征管難度越來越大，交通運輸稅收呈現(xiàn)下降趨勢。另一方面，運費可以抵扣增值稅帶來虛開運輸發(fā)票現(xiàn)象時有發(fā)生。因此，如何加強交通運輸業(yè)稅收的征收管理，有效遏止稅收流失，成為稅務機關(guān)亟待研究和解決的問題。一、存在的問題運輸車船具有很強的流動性，納稅人自己的去向也只能隨車船而定，所謂“車兒滿地跑，船兒水上漂”是對車船流動情況的真實寫照。因此，稅務部門無法準確掌握納稅人的實際情況，交通運輸業(yè)稅收流失現(xiàn)象比較嚴重，運輸發(fā)票的管理比較混亂。其主要表現(xiàn)在：一是稅源不清，漏征漏管多，稅收流失嚴重。目前機動車船的經(jīng)營形式逐漸呈現(xiàn)多樣化，經(jīng)營流動性大，隱蔽性強，容易出現(xiàn)漏征漏管問題，稅收流失嚴重。二是扣繳不到位。前幾年各地為加強交通運輸業(yè)稅收征管，與交通、農(nóng)機等部門簽訂委托代征稅款協(xié)議，但近年來，由于委托代征部門自身的規(guī)費難征，使他們無力代征稅款，造成扣繳稅款不到位，稅負不公平。三是車船轉(zhuǎn)讓頻繁，征免界限難劃分。一些車船主為了避免繁瑣的入戶、過戶手續(xù)，往往私自達成轉(zhuǎn)賣協(xié)議，不辦理過戶手續(xù)，造成所有人與使用人不符，納稅人很難確定；而免稅單位的車船，經(jīng)轉(zhuǎn)讓后，使用人仍打著免稅的牌子，長期不納稅，造成車船征免界限難以劃分。四是部門配合不力。目前稅務機關(guān)對車船的檢查，只能與公安部門配合，到規(guī)定的停車場、碼頭等?？奎c監(jiān)督檢查，但由于公安部門自身業(yè)務較忙，加之配合檢查涉及經(jīng)費問題不能及時解決，致使日常檢查無法有效開展。五是政策法規(guī)不盡完善。關(guān)于交通運輸業(yè)營業(yè)稅的納稅地點，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定“納稅人從事運輸業(yè)務應向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅”。由于運輸業(yè)納稅人一般無固定場所，流動性大，車主在一地辦理工商及稅務登記后，可持證到外地經(jīng)營，登記地稅務機關(guān)有其名無其實，造成主管稅務機關(guān)管不到，經(jīng)營地稅務機關(guān)不能管的“兩不管”現(xiàn)象，致使納稅人鉆了稅收政策的空子，逃避了納稅義務。六是虛開發(fā)票現(xiàn)象時有發(fā)生。雖然從1998年下半年起增值稅進項稅額中運費的抵扣率從10%下調(diào)到7%，但是虛開運輸發(fā)票的現(xiàn)象仍然存在。運費抵扣增值稅為不法分子虛開、多開運輸發(fā)票帶來了可乘之機。甚至，有些交通運輸企業(yè)將運費、貨款一并按運費開票，繳納了營業(yè)稅，偷逃了增值稅。最近我們調(diào)查了解到，一些個體運輸戶為基建單位運沙石將沙石貨款也混進運費開了運輸專用發(fā)票。營業(yè)稅稅率3%，增值稅稅率17%或13%，偷稅多少，一目了然。問題遠非如此，該環(huán)節(jié)少繳了增值稅，運輸發(fā)票虛開很多，下道環(huán)節(jié)還會多抵扣一部分增值稅。一張?zhí)撻_發(fā)票，兩頭侵蝕國家稅款，此等問題不能不引起足夠重視。二、產(chǎn)生問題的原因造成交通運輸業(yè)稅收流失，運輸發(fā)票管理混亂，既有稅務部門征管不力、管理不到位的問題，也有著深刻的社會、制度性原因。一是我國納稅人的整體素質(zhì)是比較低的，主動向稅務機關(guān)申報納稅的意識不強。納稅人素質(zhì)低的主要原因是納稅人道德的缺失，社會輿論對其也缺乏應有的譴責。有的人對流氓、貪污等犯罪行為深惡痛絕，而對偷逃稅者則等閑視之，甚至同情。二是稅務部門稅收政策宣傳力度不夠?；鶎佣悇諜C關(guān)平時只注重“面上”的宣傳，而忽視“線與點”的宣傳，沒有將交通運輸企業(yè)和各車船主納入重點宣傳對象，對各種專項稅收的宣傳還不夠重視。三是稅務部門的管理不規(guī)范，征稅不統(tǒng)一。比如對外出車船開具的“固定工商戶外出經(jīng)營稅收管理證明單”，有的地方是征管部門負責，有的是稅政部門負責，有的是基層征收單位負責。開具時，有的預收稅款，有的收取押金，有的什么也不收。在經(jīng)營地或收