初級會計(jì)實(shí)務(wù)之資產(chǎn)知識點(diǎn)(編輯修改稿)
2025-07-15 06:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 貸：應(yīng)收股利 20 ?。?）2007年12月31日?！ 〗瑁汗蕛r(jià)值變動損益 50（100500=50） 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動 50 ?。?）2008年2月21日?！ 〗瑁簯?yīng)收股利 30（100） 貸：投資收益 30 ?。?）2008年3月21日，收到現(xiàn)金股利。 借：銀行存款 30 貸：應(yīng)收股利 30 ?。?）2008年12月31日?！ 〗瑁航灰仔越鹑谫Y產(chǎn)—公允價(jià)值變動 80 貸：公允價(jià)值變動損益 80 [（－）100] ?。?）2009年3月16日，將該股票全部處置，交易費(fèi)用為5萬元?！ 〗瑁恒y行存款 （510－5）505 投資收益 25 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 500 —公允價(jià)值變動 30 借：公允價(jià)值變動損益 30 貸：投資收益 30（六）存貨實(shí)際成本法和計(jì)劃成本法的區(qū)別實(shí)際成本法和計(jì)劃成本法的區(qū)別主要有兩點(diǎn)：：實(shí)際成本法下，購買的尚未驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本記入“在途物資”科目，計(jì)劃成本法下，購買的尚未驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本記入“材料采購”科目，同時(shí)實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間的差額計(jì)入“材料成本差異”科目。，實(shí)際成本可以直接轉(zhuǎn)入，但是計(jì)劃成本法首先要將計(jì)劃成本轉(zhuǎn)入，然后將“材料成本差異”轉(zhuǎn)入到相關(guān)的成本費(fèi)用中去。賬務(wù)處理：（1）實(shí)際成本法：未入庫時(shí)：借：在途物資 貸：銀行存款入庫時(shí)：借：原材料等 貸：在途物資分配到成本費(fèi)用中：實(shí)際成本法：借：管理費(fèi)用等 貸：原材料等（實(shí)際成本）（2）計(jì)劃成本法：未入庫時(shí)：借：材料采購 貸：銀行存款入庫時(shí)：借：原材料 材料成本差異（借或貸） 貸：材料采購分配到成本費(fèi)用中：借：管理費(fèi)用等 貸：原材料等（計(jì)劃成本）月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：借：管理費(fèi)用等 貸：材料成本差異（借或貸）（七）長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的區(qū)別判斷成本法核算還是權(quán)益法核算主要有兩條途徑，首先第一條是題目給出投資企業(yè)對于被投資企業(yè)的影響：成本法：投資方對被投資方不具有共同控制或重大影響，應(yīng)該采用成本法；投資方能夠控制被投資方，也應(yīng)該采用成本法；權(quán)益法：投資方對于被投資方具有共同控制或重大影響，應(yīng)該用權(quán)益法； 第二條途徑是給出持股比例：成本法：持股比例在20％以下或者50％以上應(yīng)該采用成本法核算；權(quán)益法：持股比例在20％～50％之間（包括20％和50％）應(yīng)該采用權(quán)益法核算?！ 〉谝粭l途徑高于第二條途徑，也就是比如說題目中給出了持股比例為25％，同時(shí)又給出了對被投資方不具有重大影響，那么，就不能按照持股比例采用權(quán)益法，而應(yīng)該按照實(shí)際影響采用成本法。后續(xù)計(jì)量： 成本法下應(yīng)該按照初始投資成本入賬，不進(jìn)行調(diào)整； 權(quán)益法下如果初始投資成本大于應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額應(yīng)該按照初始投資成本入賬，不進(jìn)行調(diào)整；如果初始投資成本小于應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額應(yīng)該按照應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額調(diào)整初始入賬價(jià)值，也就是按照應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額記入長期股權(quán)投資，差額記入營業(yè)外收入；被投資方的處理：被投資方分配股利：成本法：借：應(yīng)收股利 貸：投資收益權(quán)益法：被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利應(yīng)該沖減長期股權(quán)投資——成本、損益調(diào)整。分錄是：借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資——成本、損益調(diào)整 被投資方宣告分配或?qū)嶋H發(fā)放股票股利投資方不做處理，收到時(shí)做備查登記。被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤或凈虧損： 成本法下：不進(jìn)行賬務(wù)處理； 權(quán)益法下：確認(rèn)投資收益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資。分錄是：借：長期股權(quán)投資 貸：投資收益（凈虧損做相反分錄）被投資方除凈損益以外的其他權(quán)益變動： 成本法下：不做處理 權(quán)益法下：確認(rèn)為資本公積——其他資本公積，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資，處置時(shí)應(yīng)該將這部分資本公積轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入投資收益。投資方的處理：如果是發(fā)行股票：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利如果是發(fā)行債券：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息的債券） 應(yīng)付利息（分次付息一次還本的債券）下面這個(gè)題目要先自己動手做呀！【例題計(jì)算分析題】A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下： （1）2006年11月2日A公司與甲公司簽訂協(xié)議，A公司收購甲公司持有C公司部分股份，所購股份占C公司股份總額30%，收購價(jià)款為22 000萬元。2007年1月1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價(jià)款22 000萬元。2007年1月1日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為80 000萬元。A公司對C公司投資采用權(quán)益法核算。假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。 借：長期股權(quán)投資——成本 22 000 貸：銀行存款 22 000 長期股權(quán)投資的初始投資成本（22 000萬元）小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的（80 00030%＝24 000萬元），調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本?！ 〗瑁洪L期股權(quán)投資——成本 2 000（24 000－22 000）
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