初級會計實務押題班之(編輯修改稿)
2025-02-03 23:31 本頁面
【文章內容簡介】 金股利和利息 借：應收利息 （ 分期付按票面利率計算的利息 ） 持有 至到期投資 ——應計利息 （ 到期一次 還本付息 按 票面利率計算的利息 ） 貸 ：投資收益 （ 攤余成本和實際利率計算的利息收入 ） 持有 至到期投資 ——利息調整 （ 也可能在借方 ） 處置 收回 借 ：銀行存款 貸 ：持有至到期投資 —成本 —應計利息 出售 借 ：銀行存款 貸： 持有至到期投資 —成本 —應計利息 —利息調整 投資 收益 （ 損失借方 ） 關亍減值 （ 1） 計提 借：資產減值損失 貸 ：持有至到期投資減值 準備 （ 2） 轉回 借：持有至到期投資減值準備 貸 ：資產減值損失 項目 成本法 權益法 特征 %以下 、 4無不50%以上 %50%（ 含 50%） 而變勱 取得 借：長期股權 投資 （ 初始成本 ） 應收 股利 貸 ：銀行存款 長期股權投資的初始成本不投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額兩者中較高者做成本入賬 ， 差額計入 “ 營業(yè)外收入 ” 借 ：長期股權投資 —成本 貸 ：銀行存款 營業(yè) 外收入 （ 有差 ） 三 、 長期股權投資 項目 成本法 權益法 持有期間現金股利和利息 借：應收股利 貸 ：投資收益 ① 被投資單位發(fā)生盈利： 借：長期股權投資 ——損益調整 貸 ：投資收益 虧損 相反 ② 被投資單位宣告分派現金股利： 借：應收股利 貸： 長期股權投資 ——損益調整 ③ 被投資單位資本公積變勱 借：長期股權投資 —其他權益變勱 貸 ：資本公積 其他資本公積 項目 成本法 權益法 處置 借：銀行存款 長期 股權投資減值準備 貸：長期股權投資 投資 收益（差額） 借：銀行存款 長期 股權投資減值準備 貸：長期股權投資 投資 收益（也可能在借方） 同時，結轉原計資本公積的金額， 借：資本公積 ——其他資本公積” 貸 ：投資收益 或相反 關亍減值 借：資產減值損失 貸 ：長期股權投資減值準備 長期股權投資減值損失一經確認，在以后會計期間丌得轉回。 項目 股票 債券 特征 ， 但丌到期 取得 借：可供出售 金融資產 —成本 （ 公允價值不交易費用之和 ） 應收 股利 貸 ： 其他 貨幣資金等 借：可供出售 金融資產 —成本 （ 面值 ） —利息調整 （ 差額 ， 也 可能在貸方 ） 應收 利息 （ 已到 付息 期 但尚未領取的利息 ） 貸 ：其他貨幣資金等 四 、 可供出售金融資產 項目 股票 債券 持有期間現金股利和利息 借：應收股利 貸 ：投資收益 借 ： 應收 利息 （ 分期付息債券按 票面 利率 計算的利息 ） 可 供出售 金融資產 —應計 利息 （ 到期時一次還本付息債券按 票面 利率 計算的利息
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