發(fā)展中國(guó)家的農(nóng)業(yè)稅收政策及其啟示(編輯修改稿)
2025-07-14 13:20 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 政府向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者征收總資產(chǎn)稅。他們?cè)谠u(píng)估納稅人的總資產(chǎn)或凈資產(chǎn)時(shí)都包括農(nóng)業(yè)土地的價(jià)值，通常用資產(chǎn)價(jià)值法評(píng)估土地或建筑物的價(jià)值。在一些國(guó)家，省政府和地方政府根據(jù)土地的位置或用途作一些調(diào)整后，把土地面積作為財(cái)產(chǎn)稅的基礎(chǔ)。在孟加拉國(guó)、印度、巴基斯坦等國(guó)家，作為財(cái)產(chǎn)的農(nóng)業(yè)土地稅是根據(jù)土地所有者把它作為抵押品可以獲得的資金乘上一定的比例來(lái)估值。在大部分國(guó)家，來(lái)自農(nóng)業(yè)土地的財(cái)產(chǎn)稅在總稅收中只占很小的部分，土地稅對(duì)州（?。┱偷胤秸愂盏臄?shù)量貢獻(xiàn)微乎其微。這至少有三個(gè)原因：一是稅基一直很窄；二是土地的評(píng)估價(jià)值一直趕不上土地市場(chǎng)（資本）價(jià)值的變化；三是這種稅收一般歸于州（省）政府和地方政府。一些代表性的國(guó)家向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者征收的財(cái)產(chǎn)稅情況如表1所示： 表1 某些國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者征收的財(cái)產(chǎn)稅國(guó)家稅種征稅目的按財(cái)產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值印度尼西亞土地稅地方政府使用菲律賓土地稅地方政府使用阿根廷土地稅凈資產(chǎn)稅省政府和地方政府使用省政府使用智利土地稅中央政府和市政府使用哥侖比亞凈資產(chǎn)稅土地稅中央政府使用市政府使用厄瓜多爾凈資產(chǎn)稅中央政府使用烏拉圭凈資產(chǎn)稅土地稅教育稅中央政府使用部門(mén)政府使用市政府使用 （續(xù)表1 ）按土地和農(nóng)作物面積埃塞俄比亞土地使用費(fèi)中央政府使用孟加拉國(guó)土地稅凈資產(chǎn)稅地方政府使用中央政府使用印度土地稅凈資產(chǎn)稅州政府使用中央政府使用馬來(lái)西亞土地稅地方政府使用巴基斯坦土地稅凈資產(chǎn)稅省政府使用中央政府使用斯里蘭卡土地稅凈資產(chǎn)稅地方政府使用中央政府使用埃及土地稅地方政府使用總之，發(fā)展中國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的直接稅有三方面的特點(diǎn)：第一，農(nóng)業(yè)用地一直是政府向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者征收收入稅和財(cái)產(chǎn)稅的主要依據(jù)。第二，來(lái)自土地的稅收占稅收比重很小。第三，在亞洲、拉丁美洲、中東、北非的許多國(guó)家，農(nóng)業(yè)部門(mén)收入和財(cái)產(chǎn)（特別是土地）高度集中，大部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是低收入者，幾乎沒(méi)有農(nóng)業(yè)用地。對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的直接稅相對(duì)較低的原因是多方面的，包括大土地所有者強(qiáng)烈的抗議，管理的高成本（包括鑒定收入和財(cái)產(chǎn)、評(píng)價(jià)納稅能力、征稅的成本），低水平的公共投資和服務(wù)，隱含稅收的存在等等。二、發(fā)展中國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的間接稅間接稅是指形式上向某一方征稅，實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)可以轉(zhuǎn)移，由多方共同承擔(dān)的稅收方式。在發(fā)展中國(guó)家，政府主要依靠農(nóng)產(chǎn)品的交易稅這種間接稅方式對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者征稅，其主要原因是政府沒(méi)有能力通過(guò)收入和土地的直接稅來(lái)增加大量的稅收，而且交易稅的管理成本相對(duì)較低。農(nóng)產(chǎn)品國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的交易稅有三種形式：一般的銷售稅、國(guó)內(nèi)貨物稅和特產(chǎn)稅（地方稅）。國(guó)際市場(chǎng)的交易稅有兩種：出口稅和進(jìn)口稅。在一些國(guó)家，為了保護(hù)國(guó)內(nèi)消費(fèi)者和生產(chǎn)者的利益，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)出口有數(shù)量上的限制。但是在過(guò)去的十年中，作為國(guó)際貨幣基金組織和世界銀行結(jié)構(gòu)和部門(mén)調(diào)整項(xiàng)目的一部分，這些限制有了較大幅度的減少。許多發(fā)展中國(guó)家由于經(jīng)濟(jì)的多樣化、農(nóng)產(chǎn)品出口量占農(nóng)業(yè)總產(chǎn)出比重的減少以及進(jìn)出口稅的下降，因而對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的間接稅在減少。國(guó)內(nèi)市場(chǎng)產(chǎn)品交易稅對(duì)于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)產(chǎn)品交易稅，通常發(fā)展中國(guó)家的政府都會(huì)免除原材料和食品的一般銷售稅。因?yàn)榇蟛糠治醇庸さ霓r(nóng)產(chǎn)品都是必需食品；大部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者在地理上是分散的，只有少量的產(chǎn)品用于銷售。但是在非洲撒哈拉地區(qū)、 亞洲和拉丁美洲的許多國(guó)家，存在著市場(chǎng)稅，這些稅主要由地方（市）政府在農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)入城鎮(zhèn)或者有組織的市場(chǎng)時(shí)征收，在南亞它被稱為貨物入市稅。國(guó)際市場(chǎng)產(chǎn)品交易稅關(guān)稅是最古老的間接稅形式。許多發(fā)展中國(guó)家，產(chǎn)品進(jìn)出口稅一直是政府稅收的主要來(lái)源。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者一直受到出口稅（如對(duì)食品、農(nóng)作物、畜產(chǎn)品的出口稅）和進(jìn)口稅（如對(duì)農(nóng)業(yè)機(jī)械、肥料、種子、農(nóng)藥的進(jìn)口稅）的影響。在許多國(guó)家，政府為了
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