【文章內容簡介】 股 【答案】 AB 【例題 多選題 】 根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（ ）。 A、廣告的播映 B、廣播電視有線數字付費頻道業(yè)務 C、有線電視臺收取的初裝費 D、動物園銷售門票的業(yè)務 【答案】 BD 二、營業(yè)稅的稅率（ P89） 14 、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為 3% 、 服務業(yè)、銷售不動產、轉讓無形資產，稅率為 5% 5%～ 20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據當地的實際情況在稅法規(guī)定的幅度內決定。 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據 （ 掌握 ） 一、營業(yè)稅計稅依據的一般規(guī)定 （ ★★★ ）（ P89－ 90） 營業(yè)額是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的 全部價款 和 價外費用 。 價外費用 價外費用包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收 費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： （ 1）由 國務院或者財政部 批準設立的 政府性基金 ，由 國務院或者省級人民政府 及其 財政 、 價格主管部門 批準設立的 行政事業(yè)性收費 ； （ 2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據； （ 3）所收款項全額上繳財政。 營業(yè)額的基本規(guī)定 （ 1）納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在 同一張 發(fā)票上注明的，以 折扣后 的價款為營業(yè)額；如果將折扣額 另開發(fā)票 的，不論其在財務上如何處理，均 不得 從營業(yè)額中 扣除 。 15 （ 2）納稅人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從當期營業(yè)額中減除。 （ 3）單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方 違約 而從受讓方取得的 賠償金 收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。 （ 4）納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低 并無正當理由或者 視同發(fā)生 應稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務機關按下列順序確定其營業(yè)額： ①按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定； ②按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定； ③按下列公式核定 營業(yè)額＝營業(yè)成本或者工程成本（ 1＋成本利潤率）247。 （ 1－營業(yè)稅稅率） 其中，“成本利潤率”由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。 （ 5）納稅人計算繳納營業(yè)稅后因 發(fā)生退款 減除營業(yè)額的，應當 退還已繳納營業(yè)稅 稅款或者從納稅人以后的 應繳納 營業(yè)稅稅額中減除。 （ 6）自 2020 年 12 月 1 日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經主管 稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的 增值稅專用發(fā)票 ，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額；或者按照購進稅控收款機取得的 普通發(fā)票 上注明的價款，根據下列公式計算可抵免稅額： 可抵免稅額＝價款247。（ 1＋ 17％） 17％ 16 當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。 【例題單選題】 某運輸公司 2020 年 4 月取得運輸收入 202000元，當月購買一臺稅控收款機，支付 3744 元并取得普通發(fā)票。已知該公司適用的營業(yè)稅稅率為 3％，該公司當月應繳納營業(yè)稅（ ）元。 A、 B、 5251 C、 5456 D、 6000 【答案】 C 【例題單選題】 某運輸公司 2020 年 4 月取得運輸收入 202000元，當月購買一臺稅控收款機，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 3744 元。已知該公司適用的營業(yè)稅稅率為 3％，該公司當月應繳納營業(yè)稅（ ）元。 A、 B、 2256 C、 5456 D、 6000 【答案】 B 二、營業(yè)稅計稅依據的具體規(guī)定 （ ★★★ ） 交通運輸業(yè)（ P90） 交通運輸業(yè)的營業(yè)額為從事交通運輸的納稅人提供交通勞務所取得的 全部運營價款 和 價外費用 。 （ 1）納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用 扣除 支付給其他單位或者個人的運輸費用后的“ 余額 ”為營業(yè)額。 （ 2）運輸企業(yè)自我國境內運輸旅客或者貨物 出境 ，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運 17 費后的“ 余額 ”為營業(yè)額。 建筑業(yè)（ P91） （ 1）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的 分包款后 的“余額”為營業(yè)額。 （ 2）納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含 裝飾勞務 ）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但 不包括 建設方提供的設備的價款。 （ 3）納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶 實際收取 的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶 自行采購 的材料價款和設備價款）確認營業(yè)額。 （ 4）納稅人 自建自用 房屋的行為 不納稅 ；如納稅人（不包括個人自建自用住房銷售）將自建的房屋對外銷售，其自建行為首先應按 建筑業(yè) 繳納營業(yè)稅，再按銷售 不動產 繳納營業(yè)稅 。 金融保險業(yè)（ P92） （ 1）金融業(yè) 金融業(yè)的營業(yè)額主要包括貸款利息收 入、金融商品轉讓收益、融資租賃收益以及從事金融經紀業(yè)務和其他金融業(yè)務的手續(xù)費收入，其營業(yè)額的確定有三種方法：一是以收入 全額 為營業(yè)額；二是以 余額 為營業(yè)額；三是以 手續(xù)費收入 為營業(yè)額。 ① 貸款業(yè)務 的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。 ②融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的 全部價款 和 價外費用 （包括殘值 ）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的 余額 為營業(yè)額。 18 ③外匯、有價證券、期貨等 金融商品 買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的 余額 為營業(yè)額。 ④金融經紀業(yè)務和其他金融業(yè)務營業(yè)額為 手續(xù)費全額 收入。 ⑤金融企業(yè)從事代收電話 費、水費等業(yè)務，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。 （ 2）保險業(yè) ①辦理 初保業(yè)務 的營業(yè)額為納稅人經營保險業(yè)務向對方收取的全部價款 ，即向被保險人收取的全部保險費。 ②保險業(yè)務開展 無賠償獎勵業(yè)務 的，以向投保人實際收取的 保費為營業(yè)額。 【例題單選題】下列關于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定方法中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是（ ）。（ 2020 年） A、債券買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額 B、融資租賃業(yè)務，以向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額 C、一般貸款業(yè)務，以貸款利息收入減 去借款利息支出后的余額為營業(yè)額 D、金融經紀業(yè)務，以金融服務手續(xù)費收入減去相關成本后的余額為營業(yè)額 【答案】 A 郵電通信業(yè)（ P93） （ 1）郵政業(yè)務的營業(yè)額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、 19 報刊發(fā)行 、郵政物品銷售、郵政儲蓄或其他 郵政業(yè)務 所取得的營業(yè)收入額。 （ 2）電信業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供電報、電話、電傳、電話機安裝、電信物品銷售或其他電信業(yè)務所取得的營業(yè)收入額。 【例題單選題】 2020 年 3 月，某縣郵政局發(fā)生以下經濟業(yè)務：傳遞函件、包件取得收入 6 萬元，報刊發(fā)行收入 9 萬元，郵務物品銷售和其他郵政業(yè)務收 入 8 萬元，發(fā)生工資等支出 6 萬元。已知郵政局適用的營業(yè)稅稅率為 3％。該郵政局 3