【文章內(nèi)容簡介】 股 【答案】 AB 【例題 多選題 】 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（ ）。 A、廣告的播映 B、廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù) C、有線電視臺收取的初裝費(fèi) D、動物園銷售門票的業(yè)務(wù) 【答案】 BD 二、營業(yè)稅的稅率（ P89） 14 、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為 3% 、 服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為 5% 5%～ 20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。 第五節(jié) 營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù) （ 掌握 ） 一、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定 （ ★★★ ）（ P89－ 90） 營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的 全部價款 和 價外費(fèi)用 。 價外費(fèi)用 價外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收 費(fèi)，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： （ 1）由 國務(wù)院或者財(cái)政部 批準(zhǔn)設(shè)立的 政府性基金 ，由 國務(wù)院或者省級人民政府 及其 財(cái)政 、 價格主管部門 批準(zhǔn)設(shè)立的 行政事業(yè)性收費(fèi) ； （ 2）收取時開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)； （ 3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 營業(yè)額的基本規(guī)定 （ 1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在 同一張 發(fā)票上注明的，以 折扣后 的價款為營業(yè)額；如果將折扣額 另開發(fā)票 的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均 不得 從營業(yè)額中 扣除 。 15 （ 2）納稅人因財(cái)務(wù)會計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除。 （ 3）單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方 違約 而從受讓方取得的 賠償金 收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。 （ 4）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低 并無正當(dāng)理由或者 視同發(fā)生 應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定其營業(yè)額： ①按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定； ②按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定； ③按下列公式核定 營業(yè)額＝營業(yè)成本或者工程成本（ 1＋成本利潤率）247。 （ 1－營業(yè)稅稅率） 其中，“成本利潤率”由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。 （ 5）納稅人計(jì)算繳納營業(yè)稅后因 發(fā)生退款 減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng) 退還已繳納營業(yè)稅 稅款或者從納稅人以后的 應(yīng)繳納 營業(yè)稅稅額中減除。 （ 6）自 2020 年 12 月 1 日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的 增值稅專用發(fā)票 ，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額；或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的 普通發(fā)票 上注明的價款，根據(jù)下列公式計(jì)算可抵免稅額： 可抵免稅額＝價款247。（ 1＋ 17％） 17％ 16 當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。 【例題單選題】 某運(yùn)輸公司 2020 年 4 月取得運(yùn)輸收入 202000元，當(dāng)月購買一臺稅控收款機(jī)，支付 3744 元并取得普通發(fā)票。已知該公司適用的營業(yè)稅稅率為 3％，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）元。 A、 B、 5251 C、 5456 D、 6000 【答案】 C 【例題單選題】 某運(yùn)輸公司 2020 年 4 月取得運(yùn)輸收入 202000元，當(dāng)月購買一臺稅控收款機(jī)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 3744 元。已知該公司適用的營業(yè)稅稅率為 3％，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）元。 A、 B、 2256 C、 5456 D、 6000 【答案】 B 二、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定 （ ★★★ ） 交通運(yùn)輸業(yè)（ P90） 交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)額為從事交通運(yùn)輸?shù)募{稅人提供交通勞務(wù)所取得的 全部運(yùn)營價款 和 價外費(fèi)用 。 （ 1）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用 扣除 支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的“ 余額 ”為營業(yè)額。 （ 2）運(yùn)輸企業(yè)自我國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物 出境 ，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn) 17 費(fèi)后的“ 余額 ”為營業(yè)額。 建筑業(yè)（ P91） （ 1）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的 分包款后 的“余額”為營業(yè)額。 （ 2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含 裝飾勞務(wù) ）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但 不包括 建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。 （ 3）納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶 實(shí)際收取 的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶 自行采購 的材料價款和設(shè)備價款）確認(rèn)營業(yè)額。 （ 4）納稅人 自建自用 房屋的行為 不納稅 ；如納稅人（不包括個人自建自用住房銷售）將自建的房屋對外銷售，其自建行為首先應(yīng)按 建筑業(yè) 繳納營業(yè)稅，再按銷售 不動產(chǎn) 繳納營業(yè)稅 。 金融保險業(yè)（ P92） （ 1）金融業(yè) 金融業(yè)的營業(yè)額主要包括貸款利息收 入、金融商品轉(zhuǎn)讓收益、融資租賃收益以及從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入，其營業(yè)額的確定有三種方法：一是以收入 全額 為營業(yè)額；二是以 余額 為營業(yè)額；三是以 手續(xù)費(fèi)收入 為營業(yè)額。 ① 貸款業(yè)務(wù) 的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。 ②融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的 全部價款 和 價外費(fèi)用 （包括殘值 ）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的 余額 為營業(yè)額。 18 ③外匯、有價證券、期貨等 金融商品 買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的 余額 為營業(yè)額。 ④金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)營業(yè)額為 手續(xù)費(fèi)全額 收入。 ⑤金融企業(yè)從事代收電話 費(fèi)、水費(fèi)等業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。 （ 2）保險業(yè) ①辦理 初保業(yè)務(wù) 的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款 ，即向被保險人收取的全部保險費(fèi)。 ②保險業(yè)務(wù)開展 無賠償獎勵業(yè)務(wù) 的，以向投保人實(shí)際收取的 保費(fèi)為營業(yè)額。 【例題單選題】下列關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額的確定方法中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是（ ）。（ 2020 年） A、債券買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額 B、融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用為營業(yè)額 C、一般貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減 去借款利息支出后的余額為營業(yè)額 D、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入減去相關(guān)成本后的余額為營業(yè)額 【答案】 A 郵電通信業(yè)（ P93） （ 1）郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、 19 報(bào)刊發(fā)行 、郵政物品銷售、郵政儲蓄或其他 郵政業(yè)務(wù) 所取得的營業(yè)收入額。 （ 2）電信業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供電報(bào)、電話、電傳、電話機(jī)安裝、電信物品銷售或其他電信業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入額。 【例題單選題】 2020 年 3 月，某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：傳遞函件、包件取得收入 6 萬元，報(bào)刊發(fā)行收入 9 萬元，郵務(wù)物品銷售和其他郵政業(yè)務(wù)收 入 8 萬元，發(fā)生工資等支出 6 萬元。已知郵政局適用的營業(yè)稅稅率為 3％。該郵政局 3