【正文】 門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他 各項收費 。單選題】 某歌星租用大華體育館舉辦個人演唱會，每場租金 30000 元，共演出三場，由體育館售票，共取得票款收入 600000元，按票款收入的 2％向 歌星經(jīng)紀人支付傭金。（ 2020 年） A、 B、 C、 D、 【答案】 B 文化體育業(yè)（ P93） 單位或個人進行演出，以 全部收入 減去 付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的 費用 后的 余額 為營業(yè)額。已知郵政局適用的營業(yè)稅稅率為 3％。 【例題（ 2020 年） A、債券買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額 B、融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額 C、一般貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減 去借款利息支出后的余額為營業(yè)額 D、金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費收入減去相關(guān)成本后的余額為營業(yè)額 【答案】 A 郵電通信業(yè)（ P93） （ 1）郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、 19 報刊發(fā)行 、郵政物品銷售、郵政儲蓄或其他 郵政業(yè)務(wù) 所取得的營業(yè)收入額。 【例題 （ 2）保險業(yè) ①辦理 初保業(yè)務(wù) 的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款 ，即向被保險人收取的全部保險費。 ④金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)營業(yè)額為 手續(xù)費全額 收入。 ②融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的 全部價款 和 價外費用 （包括殘值 ）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的 余額 為營業(yè)額。 金融保險業(yè)（ P92） （ 1）金融業(yè) 金融業(yè)的營業(yè)額主要包括貸款利息收 入、金融商品轉(zhuǎn)讓收益、融資租賃收益以及從事金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費收入，其營業(yè)額的確定有三種方法：一是以收入 全額 為營業(yè)額；二是以 余額 為營業(yè)額；三是以 手續(xù)費收入 為營業(yè)額。 （ 3）納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶 實際收取 的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶 自行采購 的材料價款和設(shè)備價款）確認營業(yè)額。 建筑業(yè)（ P91） （ 1）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的 分包款后 的“余額”為營業(yè)額。 （ 1）納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用 扣除 支付給其他單位或者個人的運輸費用后的“ 余額 ”為營業(yè)額。已知該公司適用的營業(yè)稅稅率為 3％，該公司當月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）元。 A、 B、 5251 C、 5456 D、 6000 【答案】 C 【例題單選題】 某運輸公司 2020 年 4 月取得運輸收入 202000元，當月購買一臺稅控收款機，支付 3744 元并取得普通發(fā)票。（ 1＋ 17％） 17％ 16 當期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。 （ 5）納稅人計算繳納營業(yè)稅后因 發(fā)生退款 減除營業(yè)額的，應(yīng)當 退還已繳納營業(yè)稅 稅款或者從納稅人以后的 應(yīng)繳納 營業(yè)稅稅額中減除。 （ 4）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低 并無正當理由或者 視同發(fā)生 應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按下列順序確定其營業(yè)額： ①按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定； ②按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定； ③按下列公式核定 營業(yè)額＝營業(yè)成本或者工程成本（ 1＋成本利潤率）247。 15 （ 2）納稅人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從當期營業(yè)額中減除。 價外費用 價外費用包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收 費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： （ 1）由 國務(wù)院或者財政部 批準設(shè)立的 政府性基金 ，由 國務(wù)院或者省級人民政府 及其 財政 、 價格主管部門 批準設(shè)立的 行政事業(yè)性收費 ； （ 2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； （ 3）所收款項全額上繳財政。 A、廣告的播映 B、廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù) C、有線電視臺收取的初裝費 D、動物園銷售門票的業(yè)務(wù) 【答案】 BD 二、營業(yè)稅的稅率（ P89） 14 、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為 3% 、 服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為 5% 5%～ 20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。（ 2020 年） A、銷售房地產(chǎn) B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) C、以房產(chǎn)投資入股 D、以土地使用權(quán)投資入股 【答案】 AB 【例題（ P88） 【例題 （ 2）以 不動產(chǎn) 投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。 （ 4）土地租賃，不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅，屬于“服務(wù)業(yè) ——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。 （ 2）土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或者置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或者置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或者處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或者置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人就應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納營 業(yè)稅。 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（ P86－ 87） 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn) 讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽。 （ 7） 廣告代理 業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè) —— 廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 12 【 回顧 】 對遠洋運輸企業(yè)從事 程租、期租 業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事 濕租 業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 （ 4）單位和個人將承租的場地、物品、設(shè)備等 轉(zhuǎn)租 給他人的行為屬于租賃行為，按“服務(wù)業(yè) —— 租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 （ 2）金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍。 A、廣告的播映 B、出租文化場 所 C、以租賃方式為體育比賽提供場所 D、動物園銷售門票的業(yè)務(wù) 【答案】 D 娛樂業(yè)（ P85） 服務(wù)業(yè)（ P85－ 86） 服務(wù)業(yè) 包括 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。（ 2020 年） A、武術(shù)表演 B、文學講座 11 C、體育比賽 D、廣告播映 【答案】 D 【例題 2 【例題 （ 6）體育業(yè)是指 舉辦 各種體育比賽和為體育比賽或體育活動 提供場所 的業(yè)務(wù)。 （ 4）廣播電視有線數(shù)字 付費頻道 業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè) —— 播映”稅目征收營業(yè)稅。 （ 2） 有線電視臺 收取的“ 初裝費 ”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。 文化體育業(yè)（ P85） 文化體育業(yè)包括 文化業(yè) 和 體育業(yè) 。 A、非金融機構(gòu)和個人的金融商品轉(zhuǎn)讓 B、存款或者購入金融商品行為 C、人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) D、人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù) 10 【答案】 D 郵電通信業(yè)（ P84） （ 1）郵電通信業(yè) 包括郵政業(yè)務(wù)和電信業(yè)務(wù)。 【例題