【文章內(nèi)容簡介】 工資總額500萬元，并實際列支職工福利費105萬元，上繳工會經(jīng)費10萬元并取得工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費支出20萬元。已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%?！窘馕觥竣俾毠じ＠M扣除限額=50014%=70(萬元)，實際支出額為105萬元，超過扣除限額，納稅調(diào)增額=10570=35(萬元)。②工會經(jīng)費扣除限額=5002%=10(萬元)，實際上繳工會經(jīng)費10萬元，可以全部扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。③職工教育經(jīng)費扣除限額=500%=(萬元)，實際支出額為20萬元，超過扣除限額，納稅調(diào)增額==(萬元)?！揪C上所述】(1)甲企業(yè)2016應(yīng)納稅所得額=845(會計利潤)+96(業(yè)務(wù)招待費調(diào)增額)140(三新開發(fā)費用調(diào)減額)+100(財務(wù)費用調(diào)增額)+35(職工福利費調(diào)增額)+(職工教育經(jīng)費調(diào)增額)=(萬元)。(2)甲企業(yè)2016應(yīng)納企業(yè)所得稅額=25%=(萬元)。（本文來自東奧會計在線）第三篇：2018初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(三十一)2018初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(三十一)第一單元 增值稅法律制度征稅范圍——銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(★★★)(一)銷售服務(wù)銷售服務(wù)，是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。交通運輸服務(wù)，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)?！咎崾尽俊?】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅。(2017年新增)【2】水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)?！?】航天運輸服務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)，但中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人銷售航天運輸服務(wù)適用增值稅零稅率。(2017年新增)【4】無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。(2017年新增)郵政服務(wù)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括：(1)郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。(2)郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動。(3)其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。，包括：(1)基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。(2)增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動?！咎崾尽啃l(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。(2017年新增)建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括：(1)工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)。(2)安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)?！咎崾尽抗潭娫?、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴(kuò)容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。(3)修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物(而非貨物)進(jìn)行修補、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。(4)裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。(5)其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。(2017年新增)(1)貸款服務(wù)①各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。②以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。(2)直接收費金融服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。(3)保險服務(wù)，包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)。(4)金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品(包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。(2017年新增)(1)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。(2)信息技術(shù)服務(wù)，包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。(3)文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。(4)物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。(5)租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。(2017年重大調(diào)整)【提示】【1】有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃，均已營改增，按“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”征收增值稅?！?】有形動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)融資租賃，均已營改增，按“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”征收增值稅。但融資性售后回租按照金融服務(wù)征收增值稅?！?】將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。(2017年新增)【4】車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。(2017年新增)(6)鑒證咨詢服務(wù)①包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。②翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。(7)廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服務(wù)。(8)商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。(2017年新增)(9)其他現(xiàn)代服務(wù)(2017年新增)(1)文化體育服務(wù)。(2)教育醫(yī)療服務(wù)。(3)旅游娛樂服務(wù)。(4)餐飲住宿服務(wù)。(5)居民日常服務(wù)(包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù))。(6)其他生活服務(wù)。銷售無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)?！窘忉?】技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)?！窘忉?】自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)?！窘忉?】其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動?！咎崾尽俊?】這里的“不動產(chǎn)”是指建筑物、構(gòu)筑物，不包括土地使用權(quán)。單獨轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅。【2】轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時“一并轉(zhuǎn)讓”其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外?！景咐考坠緦⒎课莩鲎饨o乙餐館，不收取租金，但甲公司工作人員可以在乙餐館免費就餐。本案看似無償、實質(zhì)有償，甲公司的房屋出租行為應(yīng)當(dāng)視同銷售不動產(chǎn)租賃服務(wù)，征收增值稅。乙餐館提供的免費就餐服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同銷售餐飲服務(wù)，征收增值稅。不征收增值稅的特殊情況銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：(1)行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。①由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費。②收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)。③所收款項全額上繳財政。(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。(3)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。(4)財