固定資產(chǎn)折舊新政對(duì)企業(yè)的影響及應(yīng)用策略(編輯修改稿)
2025-07-13 01:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 得稅。這一利潤和稅負(fù)的波動(dòng)不會(huì)對(duì)公司整體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生太大影響，同時(shí)能夠享受遞延納稅的好處。⑵微利保本狀態(tài)企業(yè)的選擇策略若企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，處于微利保本狀態(tài)，采用加速折舊的會(huì)計(jì)政策有可能使公司由微利保本狀態(tài)轉(zhuǎn)為虧損，進(jìn)入虧損狀態(tài)或連續(xù)虧損狀態(tài)。處于虧損或連續(xù)虧損狀態(tài)的企業(yè)，是否采用加速折舊政策就需要慎重考慮。稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補(bǔ)，次年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在五年內(nèi)連續(xù)彌補(bǔ)。五年內(nèi)的稅前利潤不足彌補(bǔ)時(shí)，用稅后利潤彌補(bǔ)。若企業(yè)處于微利保本狀態(tài)，并且這種財(cái)務(wù)狀況短時(shí)間內(nèi)不會(huì)有所改善，企業(yè)是否把符合“新政”的固定資產(chǎn)選擇加速折舊政策，需要考慮加速折舊政策后的盈利狀況。①如果公司把符合政策規(guī)定的固定資產(chǎn)采用加速折舊和一次性稅前抵扣，可以使企業(yè)由微利保本轉(zhuǎn)為連續(xù)虧損狀態(tài)，公司就由微利交稅狀態(tài)轉(zhuǎn)入虧損免稅期，而且企業(yè)在后期扭虧為盈后還可以稅前彌補(bǔ)最近五年的虧損，繼續(xù)享受稅前補(bǔ)虧的所得稅優(yōu)惠政策；②如果企業(yè)把符合政策規(guī)定的固定資產(chǎn)采用加速折舊和一次性稅前抵扣，企業(yè)的微利保本狀態(tài)不會(huì)改變，那么公司選擇固定資產(chǎn)折舊新政就可以使公司享受固定資產(chǎn)投資快速回收和緩繳所得稅的好處，可以緩解企業(yè)現(xiàn)金流壓力，增加內(nèi)部可用資金來源，幫助企業(yè)度過財(cái)務(wù)困難時(shí)期。⑶虧損企業(yè)的選擇策略如果企業(yè)上一年度虧損，那么從第二年起，企業(yè)就可以用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度的虧損。本年是否采用加速折舊或者一次性扣除政策，需要比較上一年的虧損額和預(yù)計(jì)未來五年內(nèi)的稅前利潤。①如果加速折舊政策下未來五年的稅前利潤能夠彌補(bǔ)上一年的虧損，則采用加速折舊政策或把符合條件的固定資產(chǎn)一次性稅前扣除；②如果加速折舊政策下未來五年的稅前利潤不能彌補(bǔ)上一年的虧損，則企業(yè)最好不采用加速折舊政策，甚至延長折舊年限，盡量使企業(yè)在未來五年能夠把上一年的虧損在稅前彌補(bǔ)完。這樣一來，即使從本年開始還有虧損沒有補(bǔ)完，還可以在第六年繼續(xù)稅前彌補(bǔ)，使企業(yè)把稅前補(bǔ)虧的效用最大化。通過上述分析可知，只要企業(yè)不虧損，采用加速折舊政策都可以使企業(yè)獲得最大稅收優(yōu)惠；如果企業(yè)處于虧損狀態(tài)，只要“新政”下虧損額能夠在未來五年稅前補(bǔ)完，就可以采用加速折舊，否則就采用直線法折舊，并且盡量延長折舊年限。2. 處于稅收減免優(yōu)惠期企業(yè)折舊政策的選擇策略對(duì)經(jīng)營狀況良好，處于稅收減免優(yōu)惠期的企業(yè)來說，是否要采取加速折舊政策，需要考慮稅收優(yōu)惠期和折舊期之間的關(guān)系。如果稅收優(yōu)惠期不短于固定資產(chǎn)折舊期，企業(yè)采取加速折舊政策會(huì)使企業(yè)在享受稅收減免優(yōu)惠的同時(shí)享受所得稅免費(fèi)延期繳納的好處。如果稅收優(yōu)惠期小于固定資產(chǎn)折舊期，是否采用加速折舊政策需要根據(jù)“新政”下公司的財(cái)務(wù)狀況分別決策：①若采用加速折舊使企業(yè)利潤減少但不虧損，就會(huì)使企業(yè)在利潤較少的時(shí)候享受稅收減免，在后面利潤較多的年份，由于享受不到減免優(yōu)惠而需要繳納較多的所得稅；②若采用加速折舊使企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)為虧損，且虧損額的稅前彌補(bǔ)期長于稅收優(yōu)惠期時(shí)，那么選擇加速折舊，使企業(yè)稅前補(bǔ)虧優(yōu)惠最大化；③若采用加速折舊使企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)為虧損，且虧損額的稅前彌補(bǔ)期小于稅收優(yōu)惠期時(shí)，就應(yīng)該選擇直線法計(jì)提折舊，使企業(yè)充分享受稅收減免優(yōu)惠。根據(jù)前述分析，如果稅收優(yōu)惠期不短于固定資產(chǎn)折舊期，應(yīng)該采取加速折舊政策，使企業(yè)同時(shí)享受兩種稅收優(yōu)惠；如果稅收優(yōu)惠期小于固定資產(chǎn)折舊期，采用加速折舊使企
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