固定資產(chǎn)折舊新政對(duì)企業(yè)的影響及應(yīng)用策略(更新版)
【正文】 優(yōu)惠政策的角度來進(jìn)行折舊政策的選擇。根據(jù)前述對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響分析，如果公司的會(huì)計(jì)折舊和稅法折舊一致，公司的資產(chǎn)和利潤(rùn)將會(huì)快速減少。①如果加速折舊政策下未來五年的稅前利潤(rùn)能夠彌補(bǔ)上一年的虧損，則采用加速折舊政策或把符合條件的固定資產(chǎn)一次性稅前扣除；②如果加速折舊政策下未來五年的稅前利潤(rùn)不能彌補(bǔ)上一年的虧損，則企業(yè)最好不采用加速折舊政策，甚至延長(zhǎng)折舊年限，盡量使企業(yè)在未來五年能夠把上一年的虧損在稅前彌補(bǔ)完。⑵微利保本狀態(tài)企業(yè)的選擇策略若企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，處于微利保本狀態(tài)，采用加速折舊的會(huì)計(jì)政策有可能使公司由微利保本狀態(tài)轉(zhuǎn)為虧損，進(jìn)入虧損狀態(tài)或連續(xù)虧損狀態(tài)。馬偉紅（2011）、戴晨（2008）的研究表明，研發(fā)投資的稅收激勵(lì)措施效果明顯。因此，劉磊（1997）認(rèn)為，任何旨在降低企業(yè)投資成本的所得稅政策，都會(huì)刺激企業(yè)投資的增長(zhǎng)。企業(yè)的內(nèi)源融資主要由留存收益和折舊構(gòu)成。仍以企業(yè)2014年1月1日新購(gòu)進(jìn)的價(jià)值為100萬元的研發(fā)設(shè)備為例，按照有關(guān)規(guī)定折舊年限為6年，假如該固定資產(chǎn)的殘值率為5%，（95247。一、固定資產(chǎn)折舊新政對(duì)企業(yè)的影響（一）新政對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告，為企業(yè)利益相關(guān)者分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況提供數(shù)據(jù)來源（付小麗，2006）。如何合理利用固定資產(chǎn)折舊新政，使企業(yè)能夠充分享受新政優(yōu)惠是企業(yè)關(guān)注的核心問題。在企業(yè)收入相對(duì)穩(wěn)定的情況下，公司采取不同的固定資產(chǎn)折舊政策將會(huì)帶來不同的財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果?！靶抡痹试S企業(yè)從當(dāng)年應(yīng)稅所得中扣除當(dāng)年研發(fā)專用固定資產(chǎn)投資100萬元，可以少交稅25萬元。王素榮等（2012）的實(shí)證分析表明，企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的凈利潤(rùn)影響巨大。所以，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊提取的數(shù)額和時(shí)間分布會(huì)影響企業(yè)的投資成本，進(jìn)而影響企業(yè)的投資決策。因此，如何選擇適合本企業(yè)的折舊政策來享受“新政”優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，是企業(yè)最關(guān)注的問題。五年內(nèi)的稅前利潤(rùn)不足彌補(bǔ)時(shí)，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。2. 處于稅收減免優(yōu)惠期企業(yè)折舊政策的選擇策略對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況良好，處于稅收減免優(yōu)惠期的企業(yè)來說，是否要采取加速折舊政策，需要考慮稅收優(yōu)惠期和折舊期之間的關(guān)系。對(duì)財(cái)務(wù)狀況不佳的上市公司來說，連續(xù)兩年虧損就會(huì)被特別處理，連續(xù)三年虧損，就有退市風(fēng)險(xiǎn)。2. 享受減半納稅企業(yè)折舊政策的選擇策略若小型微利企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，符合享受減半納稅的優(yōu)惠政策，是否采用“新政”優(yōu)惠，需要分情況決策：①如果把符合“新政”的固定資產(chǎn)采取加速折舊政策或一次性稅前抵扣使企業(yè)由微利轉(zhuǎn)為虧損，且預(yù)計(jì)虧損額需要在未來三到五年內(nèi)彌補(bǔ)完，就可以采用新政優(yōu)惠；②若預(yù)計(jì)虧損額在未來三年內(nèi)得到彌補(bǔ)，企業(yè)就會(huì)在彌補(bǔ)期內(nèi)不能享受減半優(yōu)惠政策，在彌補(bǔ)完成后有可能會(huì)有較高的稅負(fù)，企業(yè)采用加速折舊就會(huì)不利于企業(yè)利益最大化；③如果采用“新政”優(yōu)惠后，企業(yè)還處于微利狀態(tài)，則會(huì)減少企業(yè)享受減半優(yōu)惠的力度，而且在三年所得稅減半優(yōu)惠期結(jié)束后進(jìn)入正常納稅期，會(huì)增加企業(yè)后期的所得稅負(fù)擔(dān)，這樣會(huì)從總體上增加公司的所得稅負(fù)擔(dān)，所以在此情況下，企業(yè)應(yīng)該采用直線法折舊。[2] 王素榮、劉寧：《稅收優(yōu)惠政策對(duì)行業(yè)凈利潤(rùn)影響的統(tǒng)計(jì)分析》，《北京工商大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）》，2012年第3期。D影響的比較分析》，《經(jīng)濟(jì)科學(xué)》2008年第
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1