【文章內(nèi)容簡介】 支的真實性、合規(guī)性、正確性，手續(xù)是否完備。 3．審查待攤費用的項目是否真實，是否符合規(guī)定的范圍，分攤期限是否合理，有無將屬于遞延資產(chǎn)而作為待攤費用處理，有無利用待攤費用弄虛作假，人為調(diào)節(jié)成本，隱瞞利潤或虛增 中國最大的管理資源中心 利潤的行為。 4．驗明應(yīng)收及預付款項是否已在資產(chǎn)負債表恰當披露。 （四）應(yīng)收票據(jù)審計 審計的目標是：確定應(yīng)收票據(jù)的存在性，是否歸被審計單位所有，應(yīng)收票據(jù)增減變動記錄的完整性、合規(guī)性 ，應(yīng)收票據(jù)的有效性和可收回性，期末余額的正確性，在會計報表上披露的恰當性。 審計的內(nèi)容及方法： 1．核對應(yīng)收票據(jù)明細帳與總帳的余額是否相符。 2．審查應(yīng)收票據(jù)是否由商品交易產(chǎn)生，有無非商品交易而形成的應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)收票據(jù)到期是否及時向承兌人收回，有無已到期或過期未收回的票據(jù)。 3．審查商業(yè)匯票貼現(xiàn)的計算是否正確合規(guī)，貼現(xiàn)款是否及時入帳，貼現(xiàn)利息計算是否正確。 4．監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對。 5．驗明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 （五）存貨審計 審計的目標是：確定存貨的存在性、收 支的合法性和記錄的完整性，存貨的品質(zhì)狀況，存貨的所有權(quán)是否歸本單位所有，存貨的計價方法和跌價的計提是否恰當、合理，存貨期末余額的正確性和會計報表披露的充分性。 審計的內(nèi)容及方法： 中國最大的管理資源中心 1．審查存貨帳面余額及結(jié)存數(shù)量的真實性、正確性，帳帳、帳表、帳卡、帳實是否相符；代加工、代保管的存貨產(chǎn)權(quán)是否經(jīng)過界定；盤 盈、盤虧及報廢的存貨是否經(jīng)過批準并及時進行帳務(wù)處理，計入當期損益。 2．審查存貨入帳價值的正確性，采購成本構(gòu)成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，增值稅 — 進項稅額是否按規(guī)定入帳，計算是否正確，有無違 反規(guī)定進行核算問題。 3．審查存貨的計價方法是否正確，是否堅持一致性原則，有無違反規(guī)定，任意改變計價方法，人為調(diào)節(jié)存貨發(fā)出成本問題。 4．審查材料成本差異的分配是否正確，有無任意多攤銷或少攤銷影響存貨發(fā)出成本問題。 5．驗明存貨是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 （六）長期投資審計 長期投資包括長期股票投資、長期債券投資。 審計的目標是：確定長期投資的存在性，是否歸被審計單位所有，確定長期投資的增減變動及其收益（或損失）記錄的完整性，長期投資計價方法（成本法或權(quán)益法）的正確性，債券投資溢折價攤銷 的正確性，長期投資期末余額以及在會計報表上披露的正確性和恰當性。 審計的內(nèi)容及方法： 中國最大的管理資源中心 1．長期股權(quán)投資審計 （ 1）審查股票投資入帳價值是否真實，用于股票投資的資金來源是否正常，有無違反規(guī)定利用銀行貸款、上級撥入或其他單位投入的具有專門用途的資金進行股票投資。 （ 2）審查股票投資的記帳方法是否符合規(guī)定。采用成本法的，是否存在隨意調(diào)整投資額問題；采用權(quán)益法的投資額增減變動是否真實、合法。 （ 3）審查股票的轉(zhuǎn)讓是否符合證券交易的有關(guān)規(guī)定，股票轉(zhuǎn)讓收入是否按規(guī)定入帳；委托轉(zhuǎn)讓發(fā)生的手續(xù)費是否真實合法，并按規(guī)定 `沖減 轉(zhuǎn)讓收入。 （ 4）審查股票投資收益或損失是否真實，有無虛假或隱瞞的問題； 股票投資收益或損失的帳務(wù)處理是否正確。 （ 5）驗明股票投資是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 2．長期債權(quán)投資審計 （ 1）審查債券投資是否真實，入帳價值是否準確，含有應(yīng)計利息債券的帳務(wù)處理是否正確。 （ 2）審查債券投資的溢價和折價的攤銷計算是否正確，帳務(wù)處理是否無誤。 （ 3）審查債券投資應(yīng)計利息的計算是否正確，應(yīng)計利息收入是否計入投資收益，有無隱瞞收入的問題。 （ 4）審查債券的轉(zhuǎn)讓是否符合證券交易的有關(guān)規(guī)定，債券 中國最大的管理資源中心 轉(zhuǎn)讓收入是否按規(guī)定入帳； 債券到期回收是否及時，帳務(wù)處理是否正確。 （ 5）驗明債券投資是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 （七） 固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理和在建工程審計 1．固定資產(chǎn)審計 審計的目標是：確定固定資產(chǎn)的存在性，是否歸被審計單位所有，確定固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動記錄的完整性，適用固定資產(chǎn)計價和折舊政策的恰當性，固定資產(chǎn)及其累計折舊期末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。 審計的內(nèi)容及方法： （ 1）審查固定資產(chǎn)的實存量，是否帳帳、帳表、帳卡、帳實相符；有無帳實不符、家底不清的問題。 （ 2）審查購建的固定資產(chǎn)是否納入計劃 和預算，有無盲目購建的問題；新增固定資產(chǎn)的價值是否真實，帳務(wù)處理是否正確，同時驗證新增固定資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)等證明。 （ 3）審查固定資產(chǎn)折舊范圍、折舊方法、折舊額計算是否符合國家規(guī)定，有無任意擴大折舊范圍、隨意改變折舊方法、多提或少提折舊的問題。 （ 4）審查固定資產(chǎn)的報廢、盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓的處理是否經(jīng)過批準并及時進行帳務(wù)處理，手續(xù)是否齊備，有無未經(jīng)批準擅自處理問題。報廢資產(chǎn)的殘值及轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的價款是否及時全部入帳，有無私設(shè)小金庫的問題。 中國最大的管理資源中心 （ 5）審查融資租賃固定資產(chǎn)合同是否合法合規(guī)；融資租賃固定資產(chǎn)計價是 否準確；融資租賃固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理是否正確；合同到期，所有權(quán)轉(zhuǎn)移是否按原定條件執(zhí)行。 （ 6）審查企業(yè)在發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或企業(yè)改制中，是否按要求和規(guī)定進行資產(chǎn)評估，有無資產(chǎn)流失問題。 （ 7）驗明固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 2．固定資產(chǎn)清理審計 審計的目標是：確定固定資產(chǎn)清理記錄的完整性和反映內(nèi)容的正確性，固定資產(chǎn)清理的期末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。 審計的內(nèi)容及方法： （ 1）核對固定資產(chǎn)清理明細帳與總帳的余額是否相符。 （ 2）檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當?shù)睦碛?，是否?jīng)技術(shù)部門鑒定， 會計處理是否正確。 （ 3）檢查固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷程序是否合規(guī)，會計處理是否正確。 （ 4）檢查固定資產(chǎn)清理是否長期掛帳，如有應(yīng)查明原因并作出記錄。 （ 5）驗明固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 3．在建工程審計 審計的目標是：確定在建工程的存在性，是否歸被審計單位所有，確定在建工程增減變動記錄的完整性、合規(guī)性，期末 中國最大的管理資源中心 余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。 審計的內(nèi)容及方法： （ 1）審查在建工程物資是否帳實相符，有無丟失、毀損；預付工程價款是否真實、正確，手續(xù)是否齊全。 （ 2）檢查在建工程項目、規(guī)模、 是否經(jīng)授權(quán)批準。 （ 3）審查自營在建工程各項支出是否正確、真實、合規(guī)，自營工程成本分攤是否合理；帳務(wù)處理是否正確。 （ 4）抽查年度在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確。 （ 5）檢查已完工程項目以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確。 （ 6）檢查是否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手續(xù)，未及時進行會計處理的項目。 （ 7）驗明在建工程是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 （八） 無形資產(chǎn)審計 審計的目標是：確定無形資產(chǎn)的存在性，是否歸被審計單位所有，無形資產(chǎn)增減變動及其攤銷記錄的完整性、 適用攤銷政策的恰當性，無形資產(chǎn)期末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。 審計的內(nèi)容及方法： （ 1）獲取或編制無形資產(chǎn)明細表，復核其加計數(shù)是否準確，并與明細帳和總帳余額核對。 中國最大的管理資源中心 （ 2）獲取有關(guān)文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容和計價依據(jù)。 （ 3）檢查以接受投資或購入方式取得的無形資產(chǎn)的價值，是否分別與驗資報告、資產(chǎn)評估結(jié)果確認書或合同協(xié)議等證明文件一致，檢查取得無形資產(chǎn)的法律程序是否完備。 （ 4）檢查無形資產(chǎn)的攤銷方法，復核計算無形資產(chǎn)的攤銷及其會計處理是否正確。 （ 5）檢查無形資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓、投資是否符合 國家有關(guān)法規(guī)和會計制度的規(guī)定。 （ 6）驗明無形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 （九）遞延資產(chǎn)審計 審計的目標是：確定適用遞延資產(chǎn)會計政策的恰當性、入帳和轉(zhuǎn)銷記錄的完整性、期末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。 審計的內(nèi)容及方法： （ 1）獲取或編制遞延資產(chǎn)明細表，復核其加計數(shù)的正確性，并與明細帳、總帳帳戶期末余額核對。 （ 2）檢查開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修支出等遞延資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準，其會計處理是否正確。 （ 3）檢查遞延資產(chǎn)的攤銷政策，復核計算其攤銷及會計處理是否正確。 （ 4）驗明遞延資產(chǎn)是否 已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 中國最大的管理資源中心 第十八條 負債類會計項目的審計 （一） 短期借款審計 審計的目標是：確定短期借款借入、償還及計息記錄的完整性，確定短期借款期末余額的正確性，確定短期借款在會計報表上披露的充分性。 審計的內(nèi)容及方法： （ 1）獲取或編制短期借款明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細帳和總帳核對； （ 1） 向銀行或其他債權(quán)人函證重大的短期借款； （ 3）對年度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會計記錄進行核對； （ 4）對年度內(nèi)減少的短期借款，檢查相 關(guān)會計記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額； （ 5）檢查有無到期而未償還的的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)； （ 6）復核已計借款利息是否正確，如有未計利息，應(yīng)查明原因并作出記錄； （ 7）檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理； （ 8）驗明短期借款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。 （二） 應(yīng)付票據(jù)審計 中國最大的管理資源中心 審計的目標是：確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄的完整性、期末余額的正確性以及在會計報表上披露的充分性； 審計的內(nèi)容及方法： （ 1）獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細表，列示票據(jù)類別及編號、出票日期 、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并與明細帳、總帳核對； （ 2）向票據(jù)持有人函證，確定應(yīng)付票據(jù)的余額是否正確； （ 3）復核票據(jù)利息是否足額計提，其會計處理是否正確； （ 4）檢查逾期未付票據(jù)的原因，如為已抵押的票據(jù)，應(yīng)作出記錄，并提請被審計單位進行必要的披露； （ 5）檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理； （ 6）驗明應(yīng)付票據(jù)是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。 （三） 應(yīng)付帳款審計 審計的目標：確定應(yīng)付帳款發(fā)生及償還記錄的完整性、期末余額的正確性以 及會計報表上披露的充分性； 審計的內(nèi)容及方法： （ 1）獲取或編制應(yīng)付帳款明細表，復核其加計數(shù)是否準確，并與明細帳和總帳的余額核對； （ 2）選擇應(yīng)付帳款重要項目，函證其余額是否正確； （ 3）根據(jù)回函情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對未回函的，決定是否再次回函； 中國最大的管理資源中心 （ 4）對未回函的重大項目，采用替代審計程序，確定其是否真實；檢查決算日后應(yīng)付帳款明細帳及現(xiàn)金日記帳、核實其是否支付；檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料、核實交易事項的真實性。 （ 5）檢查是否存在未入帳的應(yīng)付帳款：檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日未處理的不相符的購貨 發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確定其入帳時間是否正確；檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付帳款明細帳貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入帳時間是否正確。 （ 6）檢查應(yīng)付帳款是否存在借方余額，決定是否進行重分類； （ 7）檢查應(yīng)付帳款長期掛帳的原因，并作出記錄； （ 8）檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理； (9)驗明應(yīng)付帳款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。 （四） 預收帳款審計 審計的目標是：確定預收帳款的發(fā)生及償還記錄的完整性、期末余額的正確性以 及在會計報表上披露的充分性； 審計的內(nèi)容及方法： （ 1）獲取或編制預收帳款明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細帳和總帳的余額核對。 （ 2）檢查預收帳款是否存在借方余額，決定是否進行重分類。 中國最大的管理資源中心 （ 3）檢查預收帳款長期掛帳的原因，并作出記錄。 （ 4）驗明預收帳款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。 （五）其他應(yīng)付款審計 審計的目標是：確定其他應(yīng)付款的發(fā)生及償還記錄的完整性、期末余額的正確性以及在會計報表上披露的充分性； 審計的內(nèi)容及方法： （ 1）獲取和編制其他應(yīng)付款明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細帳和總帳的余 額核對； （ 2）選擇金額較大和異常變動的明細帳戶余額，檢查其原始憑證； （ 3）檢查其他應(yīng)付款是否存在借方余額，決定是否進行重分類； （ 4）檢查其他應(yīng)付款長期掛帳的原因，并作出記錄；