稅務會計第1章概論(編輯修改稿)
2025-07-09 18:59 本頁面
【文章內容簡介】 計算、繳納或 減免 調 整 應納稅所得額 適用稅率 =應納所得稅 稅務會計的目標 ? 向會計用戶提供企業(yè)稅款的形成、計算、申報和繳納等稅務信息。 ? 依法納稅，認真履行納稅人的義務。 ? 正確進行稅務會計的各種帳務處理，及時提供真實的稅務會計信息。 ? 合理選擇納稅方案，科學進行稅務籌劃 ? 1） 納稅主體 納稅人 ? 納稅主體是指稅法規(guī)定的 直接負有納稅義務的單位和個人 ，包括自然人和法人。不同的稅種對納稅人作了明確的界定。 ? 2） 持續(xù)經(jīng)營 ? 企業(yè)稅務會計的核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產經(jīng)營活動為前提，在可以預見的未來，會計主體不會因進行清算、解散、倒閉而不復存在。這樣企業(yè)才能在繼續(xù)存在足夠長的時間內以實現(xiàn)它現(xiàn)在的承諾，如預期所得稅在將來被繼續(xù)征納 。 3）貨幣的時間價值 ? 貨幣的時間價值是指貨幣經(jīng)歷一定時間的投資和再投資所增加的價值 。 ?4） 納稅年度 ? 納稅年度是指納稅人應向國家繳納各種稅款的起止時間 。 5）年度會計核算 ? 年度會計核算是稅務會計中最根本的前提 ，即認為稅制是建立在年度會計核算期間的基礎上 ， 而不是建立在某一特定業(yè)務的基礎上 。 稅務會計的 基本原則 ? 1）修正的應計制原則 ? 稅務會計在核算中要遵循權責發(fā)生制原則，但是為了確保納稅人有能力支付應納稅款，使收入和費用的實際實現(xiàn)具有確定性，從而保證政府取得財政收入，因而應采用收付實現(xiàn)制。 2）與財務會計日常核算方法基本一致原則 3）劃分營業(yè)收益和資本收益的原則 ?嚴格劃分營業(yè)收益和資本收益是稅務會計的一個重要原則 ， 因為這兩收益承擔著不同的納稅義務 。 ?4） 配比原則 ?納稅人取得的收入原則上應與其相關的成本 、費用在相同的會計期間予以確認 。 ?5） 確定性原則 ?6） 可預知性原則 稅務會計的特點 ? 法定性 ? 法定性是稅務會計的區(qū)別于其他會計的一個重要特征 。 ? 納稅主體的廣泛性 ? 所有自然人和法人都可能是納稅義務人 。 由于納稅義務人的廣泛性 ， 決定了稅務會計的廣泛性 。 ? 帳務處理的統(tǒng)一性 ? 稅務會計是融會計準則和稅收法規(guī)于一體的專業(yè)會計 。 ? 帳務處理的相對獨立性 稅制構成要素 ? 納稅義務人 （ 簡稱納稅人 ） ?納稅義務人是指稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，納稅人可以是法人也可能是自然人。 ?代扣代交義務人 ?名義納稅人和實際納稅人 ?代征人 ?納稅單位 課征對象 ? 課征對象也稱征稅對象
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