稅務(wù)會計第1章概論(參考版)
2025-06-15 18:59本頁面
【正文】 在發(fā)達國家稅務(wù)會計主要有以下幾種模式 ， 現(xiàn)分述如下： ? （ 一 ） 美英的稅務(wù)會計模式 ? 美英的稅務(wù)會計模式是比較典型的財稅分離模式。 是指納稅人 、 扣繳義務(wù)人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報或扣繳稅款報告 。 ? 納稅人的權(quán)利 ? 納稅人是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人之一 ， 是稅收法律關(guān)系和權(quán)利主體之一 。稅率體現(xiàn)統(tǒng)一性，稅負調(diào)整體現(xiàn)稅負的靈活性 ? 稅收減免 ? 稅收的加征：稅收的加征包括地方附加、加成征收和加倍征收三種形式 ? 稅款的繳納 ? 在規(guī)定的納稅期限內(nèi) ， 采取一定的方法將稅款及時足額地繳入國庫 。 ? 混合計征 ? 計稅價格 ：對從價計征的稅種，稅率一經(jīng)確定，應(yīng) ? 納稅額的多少就取決于價格因素。 稅額的計算 ? 應(yīng)納稅額 =計稅依據(jù) 適用稅率 它是課稅對象的計量單位和繳納標(biāo)準(zhǔn)，是課稅對象的量化 ? 計量單 從價計征：以貨幣作為計量單位。 ? （ 3） 多次課征制 ， 同一稅種 ， 在每個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要課征的 。 同一稅種 ， 規(guī)定在兩個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)課征稅 。 ? （ 1） 一次課征制 ， 同一稅種 ， 只在一個環(huán)節(jié)內(nèi)征稅 。 ? 4． 零稅率和負稅率 ? 零稅率是免稅的一種形式 ， 說明納稅人負有納稅義務(wù) ， 但不需要繳納稅款 。 ? （ 3）超率累進稅率。 ? （ 2） 超額累進稅率 。 ? 累進稅率按照累進方式不同可以分為： ? （ 1） 全額累進稅率 。稅額與征稅對象之間的比例是固定的。 這種形式又分為： ? 比例稅率 ? 累進稅率 ? 差額稅率 ? 1．定額稅率：又稱固定稅率，它是按單位課稅對象直接規(guī)定一定的稅額。納稅人的稅收負擔(dān)主要取決于稅率的高低 ，因此它是稅收制度設(shè)計的關(guān)鍵或者說中心環(huán)節(jié) 。 ? 稅率是應(yīng)納稅額占課稅對象的比例 。分為 ? 列舉稅目，即按每一種商品或經(jīng)營項目分別設(shè)計稅目。 ? 稅源 稅目 ? 稅目： 根據(jù)征稅對象確定的具體征稅項目和范圍，是征稅對象的具體化。 如載貨機動船 ， 以 “ 凈噸位 ” 計算 。 ?課稅對象與課稅依據(jù)：當(dāng)課征依據(jù)是價值形態(tài)時兩者 一致 ；當(dāng)課征依據(jù)是實物形態(tài)時兩者 不一致 。 ?代扣代交義務(wù)人 ?名義納稅人和實際納稅人 ?代征人 ?納稅單位 課征對象 ? 課征對象也稱征稅對象 、 即征稅標(biāo)的物 ，也是繳納稅款的客體 。 ? 帳務(wù)處理的統(tǒng)一性 ? 稅務(wù)會計是融會計準(zhǔn)則和稅收法規(guī)于一體的專業(yè)會計 。 ? 納稅主體的廣泛性 ? 所有自然人和法人都可能是納稅義務(wù)人 。 ?4） 配比原則 ?納稅人取得的收入原則上應(yīng)與其相關(guān)的成本 、費用在相同的會計期間予以確認(rèn) 。 稅務(wù)會計的 基本原則 ? 1）修正的應(yīng)計制原則 ? 稅務(wù)會計在核算中要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，但是為了確保納稅人有能力支付應(yīng)納稅款，使收入和費用的實際實現(xiàn)具有確定性，從而保證
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