地稅計算機(jī)審計經(jīng)驗(yàn)稿(編輯修改稿)
2024-12-10 21:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 疑點(diǎn)、發(fā) 現(xiàn)問題。 可以 按稅種、按征期、 按 入庫類型、申報類型、 按分局、 按行業(yè)、按企業(yè) 等分析 ，將數(shù)據(jù)按照各種類型抽出來排 排 隊(duì)，從不同角度找切入點(diǎn) 。 體會： 運(yùn)用 sql語句進(jìn)行分析，就是用最簡潔的程序語言、最直接的方式達(dá)到分析需求，實(shí)現(xiàn)審計目的。所以我們盡量將能夠用到的字段整理到一張或二張表中，少做表連接等復(fù)雜的運(yùn)算，數(shù)據(jù)量較小還可以，一個公司一個企業(yè)還沒問題，但銀行稅務(wù)等不成一是程序語言過于復(fù)雜，運(yùn)算分析就會很滿，甚至硬件達(dá)不到不允許，直接死機(jī)。二是如果運(yùn)算條件設(shè)置不全，數(shù)據(jù)中存在特殊項(xiàng)，個別情況考慮不到，結(jié)果就會出現(xiàn)偏差 。 三、成果 （一） 稅收執(zhí)法力度 調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度（提前、延緩）重點(diǎn) 調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度 稅務(wù)部門組織收入的原則依法征收，應(yīng)收盡收， 近年來，受稅收計劃和地方財政預(yù)算剛性增長等因素影響，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)在完成上級下達(dá)的年度稅收計劃的情況下，迫于地方政府的壓力，人為控制稅款入庫進(jìn)度。 首先是 延緩征收 。 對部分有納稅能力的企業(yè)不征或者不及時足額征稅，致使稅款不能及時入庫。其做法是采取有稅不收、緩收壓庫等手段，人為造成欠稅和積壓稅款 ， 不按企業(yè)申報數(shù)應(yīng)征盡征 ，而是將稅款留在企業(yè)，特別是稅源比較充足的地方尤為如此； 延緩征收一般發(fā)生在 年底，年末對企業(yè)本年度應(yīng)繳的稅款辦理緩繳至第二年一季度入庫 。 其次是提前征收。一般發(fā)生在月末特別是季度末。為完成稅收任務(wù)，提前將稅款征繳入庫。具體審查方法是，將不在征繳期內(nèi)的稅款篩出。 通過分析數(shù)據(jù)，按照月份和稅種將稅款匯總分析，分析全年各月稅收趨勢變化，就可發(fā)現(xiàn)問題。如 2020 年審計中直屬、經(jīng)濟(jì)、運(yùn)河對比分析就可發(fā)現(xiàn)問題 經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)有明顯的延緩跡象。如直屬分局，由于 10為稅收大月（土地房產(chǎn)等稅種按季度繳納），其他月份都在 6000萬上下， 3 月和 6 月比較特殊，收入也很高，原因是我市爭取京福高速股權(quán)轉(zhuǎn) 讓和京滬高速建設(shè)稅款 16600萬， 3月和 6月也正是多出平均水平 ，所以直屬分局比較正常；而經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)分局 （特殊因素：3 月波司登老總由于上市企業(yè)，報表原因、補(bǔ)繳上年所得稅） 一月份收入明顯畸高 23%， 主要是上年延緩征收的稅款集中入庫造成 ， 截至 6 月末，稅款入庫完成全年的 70%，下半年數(shù)額明顯減小，尤其是 12月僅入庫 351 萬元，占全年的 %。 6月末，提前征收土地稅，上半年完成收入。 稅款入庫不均衡，說明上年和當(dāng)年年末都存在延緩征收的情況。在延伸中注意此問題，做輔助取證。 提前征收， 開發(fā)區(qū)， 6 月不正常，稅 款所屬期為 6 月的稅款，除代開發(fā)票和印花稅之外，都應(yīng)在 7月申報入庫，如果在 6月入庫的話就屬提前征收。企業(yè)都是能不繳就不繳能晚繳就晚繳， 100%地稅部門的責(zé)任 (需操作 ) 二、 稅收質(zhì)量 ， 稅收秩序 虛收空轉(zhuǎn)重點(diǎn) 稅收分配 1．虛收空轉(zhuǎn)重點(diǎn) 所謂空轉(zhuǎn)虛收，是在同一財政管理級次下 （一般縣級） ，財政、稅收兩部門將資金以稅款或其他收入的形式經(jīng)過納稅人（交費(fèi)人）、銀行、稅務(wù)部門、財政部門周轉(zhuǎn)一圈后又回到其原始位置的周轉(zhuǎn)活動 。 虛收空轉(zhuǎn)造成 財政雖然賬面上收入逐年增加，但并沒有完全形成政府可支配的財力。 有限的財政資金既難以滿足 支出 需要，影響了財政調(diào)控功能的正常發(fā)揮， 而且 財政賬面上的 “虛增 ”收入也可能給決策層反饋不真實(shí)的信息。當(dāng)面臨突發(fā)事件，需要更多的財政支出時，潛在的財政風(fēng)險將會轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的財政風(fēng)險。 有幾個特點(diǎn)：一是憑證一般為通用完稅證（不用網(wǎng)上報稅）；二是轉(zhuǎn)地方稅種（縣級分享 100%） ,如房產(chǎn)稅、印花稅、土地稅、城建稅及附件等。手法不盡相同， 有的是先墊款入庫，后撥調(diào)度款，有的是撥款后入庫 ；三是企業(yè)突然在某天申報不正常的大額稅款。 具體做法為：將數(shù)據(jù)按照鄉(xiāng)鎮(zhèn)拆分，按照每天分析，如在 2020年對某縣的財政 決算審計中，我們將數(shù)據(jù)按照鄉(xiāng)鎮(zhèn)拆分，然后分析 （ 1） select 入庫日期 , sum(稅額 ) as 總額 from 陵縣 where 繳款憑證種類代碼 not like 502 and 稅款所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼=23714213600 group by 入庫日期 order by 入庫日期 （ 2）查找入庫異常的某天，仔細(xì)分析，根據(jù)以上兩個特點(diǎn)，確定可疑稅款，然后對照來源 —與鄉(xiāng)鎮(zhèn)的調(diào)度款，可以確定空轉(zhuǎn)稅收。 2．稅 款 分配 二手房，稅款入庫是否及時，分配是否合理，（重點(diǎn)） 如 二手房稅款分配 ， 德州市地稅局在市房 管局交易大廳設(shè)立“二手房”稅款征收點(diǎn)，負(fù)責(zé)“三區(qū)”二手房交易稅款征收工作。以“德州市房產(chǎn)管理局”的戶名在銀行開立賬戶，核算“二手房”稅款。 市地稅局掌握著向三區(qū)入庫的稅款分配權(quán)。在審計中我們將以三區(qū)的二手房交易稅款征管數(shù)據(jù)篩出，與銀行對賬單、 二手房代開發(fā)票臺賬 作對比，發(fā)現(xiàn)以下問題： 一是 將征管數(shù)據(jù)，與代開臺賬 （臺賬上能夠看到房屋坐落地） 按照月份 匯總對比 ，發(fā)現(xiàn) 未按屬地原則申報（解繳）稅款。如將開發(fā)區(qū) 一季度 25 萬 解繳至 中心 城區(qū)分局，將 中心 城區(qū) 與 a開發(fā)區(qū) 之 5月稅款 64萬 解繳至 b開發(fā)區(qū)分局。二是 將征管數(shù)據(jù)和賬戶的銀行 對賬單 （能夠看到地稅
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