【文章內(nèi)容簡介】 （4）基礎(chǔ)表：預(yù)算項目評審信息表(ABB31/0006)。數(shù)據(jù)元素：預(yù)算項目評審日期、預(yù)算項目立項依據(jù)的充分性、預(yù)算項目材料及法定手續(xù)的完備性、預(yù)算項目目標設(shè)置的合理性、預(yù)算項目組織實施能力與條件、預(yù)算項目預(yù)期社會經(jīng)濟效益、預(yù)算項目資金籌措情況、預(yù)算項目支出的合理性、預(yù)算項目風險與不確定因素、預(yù)算項目評審意見、預(yù)算項目評審建議?！瓕徲嫹椒ǚ治霾襟E是依據(jù)該方法確定的審計目標、審計功能、所需數(shù)據(jù)，進行審計業(yè)務(wù)模型構(gòu)建、審計事項分解，在此基礎(chǔ)上進行逐步分析的描述。【實例】項目支出預(yù)算編制及批復(fù)審計方法的業(yè)務(wù)模型。參見第8節(jié)中的項目支出預(yù)算編制及批復(fù)審計業(yè)務(wù)模型、數(shù)據(jù)模型和方法構(gòu)建?！緦嵗宽椖恐С鲱A(yù)算編制及批復(fù)審計方法的分析步驟。項目支出預(yù)算編制及批復(fù)審計方法的分析步驟為如下6個審計事項的分析：（1）檢查項目支出預(yù)算草案編制程序的合規(guī)性。結(jié)合ER模型關(guān)系3至關(guān)系關(guān)系8至關(guān)系關(guān)系15，部門項目支出數(shù)據(jù)模型，側(cè)重檢查部門項目支出預(yù)算草案的編制是否依托部門項目庫、批復(fù)是否及時等方面的程序合規(guī)性。①程序合規(guī)性檢查。具體檢查預(yù)算部門是否將所屬預(yù)算單位報送的項目納入了部門項目庫？向財政部門報送的預(yù)算部門項目支出預(yù)算草案（一上）是否出自部門項目庫？在財政部門批復(fù)預(yù)算控制數(shù)后是否調(diào)整了項目支出預(yù)算草案、是否經(jīng)由項目庫更新程序向財政部門重新報送項目支出預(yù)算草案（二上）？是否及時足額向所屬預(yù)算單位批復(fù)項目支出預(yù)算等。關(guān)鍵控制點是部門項目庫的建立、更新和執(zhí)行環(huán)節(jié)。②電子數(shù)據(jù)檢查。檢查批復(fù)的預(yù)算項目是否來自部門項目庫。通過部門項目庫的預(yù)算項目基本信息表(ABB31/0001)，檢查批復(fù)并執(zhí)行的預(yù)算項目與預(yù)算項目基本信息表中的預(yù)算年份、預(yù)算單位代碼、預(yù)算項目代碼、預(yù)算項目名稱等信息的一致性。檢查預(yù)算部門是否按財政部門批復(fù)的項目預(yù)算（一下）更新項目庫后重新報送項目支出預(yù)算草案。通過部門項目庫的預(yù)算項目總體投資情況表(ABB31/0002)，檢查批復(fù)并執(zhí)行的預(yù)算項目與預(yù)算項目總體投資情況表中的預(yù)算項目總投資、預(yù)算項目總投資財政撥款、預(yù)算項目總投資預(yù)算外資金、預(yù)算項目總投資其他資金、預(yù)算項目總投資專項建設(shè)資金、預(yù)算項目總投資銀行貸款等信息的一致性。（2）檢查部門項目支出預(yù)算草案編制的真實性。結(jié)合ER模型關(guān)系關(guān)系8至關(guān)系12，部門預(yù)算項目支出數(shù)據(jù)模型，側(cè)重檢查預(yù)算部門匯總編制的項目支出預(yù)算草案是否由預(yù)算部門所屬預(yù)算單位項目支出預(yù)算草案匯總編制而來，是否存在預(yù)算部門代編取代預(yù)算的問題。①編制真實性檢查。具體檢查預(yù)算項目是否由所屬預(yù)算單位（或本級機構(gòu)）向預(yù)算部門報送的？是否按財政部門批復(fù)的預(yù)算控制數(shù)（一下）由預(yù)算部門指導、所屬預(yù)算單位（或本級機構(gòu)）調(diào)整后重新報送？②電子數(shù)據(jù)檢查。同（1）合規(guī)性檢查中對預(yù)算項目是否來自部門項目庫的電子數(shù)據(jù)檢查，核實其真實性。（3）檢查部門項目支出預(yù)算草案編制的合理性。檢查預(yù)算部門編制的匯總項目支出預(yù)算草案是否符合國家有關(guān)方針政策、是否符合財政資金支持的方向和財政資金供給的范圍、是否屬于本部門履行行政職能和促進事業(yè)發(fā)展需要。①編制合理性檢查。具體檢查預(yù)算項目的類型、類別和屬性等是否屬于國家和行業(yè)有關(guān)方針政策重點支持、重點扶持的項目？是否屬于財政資金支持方向和財政資金供給范圍的項目？是否屬于本部門履行行政職能和促進事業(yè)發(fā)展需要的項目？②電子數(shù)據(jù)檢查。檢查批復(fù)預(yù)算項目的合理性。通過部門項目庫的預(yù)算項目基本信息表(ABB31/0001)的預(yù)算項目類型、預(yù)算項目類別、預(yù)算項目屬性等信息，與抽取的當前國家政策、財政支持、事業(yè)發(fā)展等相關(guān)非結(jié)構(gòu)化、辦結(jié)構(gòu)化信息的比對，檢查其合理性。（4）檢查部門項目支出預(yù)算草案編制的可行性。結(jié)合ER模型關(guān)系關(guān)系9，部門預(yù)算項目支出數(shù)據(jù)模型，側(cè)重檢查預(yù)算部門編制的項目支出預(yù)算在操作層面上的可行性，包括是否存在項目支出預(yù)算未細化的問題，項目預(yù)算的執(zhí)行是否可實現(xiàn)項目目標，項目預(yù)算的組織實施計劃是否科學合理，項目預(yù)算是否經(jīng)過充分的研究和論證。①項目預(yù)算執(zhí)行可行性檢查。具體檢查項目支出預(yù)算是否做到了細化？其細化的預(yù)算是否符合該類項目的預(yù)算結(jié)構(gòu)和預(yù)算指標要求？項目實施預(yù)算計劃是否符合項目目標、組織實施計劃和科學安排要求？項目支出預(yù)算是否經(jīng)過充分的研究和論證？②電子數(shù)據(jù)檢查。項目支出預(yù)算細化檢查。通過部門項目庫的預(yù)算項目總體投資情況表(ABB31/0002)的預(yù)算項目總投資、預(yù)算項目投資結(jié)構(gòu)、預(yù)算項目總投資財政撥款、預(yù)算項目總投資預(yù)算外資金、預(yù)算項目總投資其他資金、預(yù)算項目總投資專項建設(shè)資金、預(yù)算項目總投資銀行貸款等信息，對項目庫中各數(shù)據(jù)元素的完整性、元素之間邏輯合理性等方面進行主觀分析判斷，對照財政部門關(guān)于項目支出預(yù)算細化要求，檢查其項目支出預(yù)算細化是否符合要求。項目支出預(yù)算的可行性檢查。通過部門項目庫的預(yù)算項目其他信息(ABB31/0003)的預(yù)算項目申請理由及主要內(nèi)容、預(yù)算項目總體目標、預(yù)算項目組織實施條件、預(yù)算項目績效評價結(jié)論、預(yù)算項目可行性報告內(nèi)容等相關(guān)信息，以及預(yù)算項目評審信息表(ABB31/0006)的預(yù)算項目目標設(shè)置的合理性、預(yù)算項目組織實施能力與條件、預(yù)算項目預(yù)期社會經(jīng)濟效益、預(yù)算項目資金籌措情況、預(yù)算項目支出的合理性、預(yù)算項目風險與不確定因素、預(yù)算項目評審意見、預(yù)算項目評審建議等相關(guān)信息，與預(yù)算項目總體投資情況表(ABB31/0002)的預(yù)算項目總投資、預(yù)算項目投資結(jié)構(gòu)等信息進行比對，通過對項目庫與項目支出預(yù)算中各數(shù)據(jù)元素的完整性、元素之間邏輯合理性等方面進行主觀分析判斷，檢查其項目執(zhí)行的可行性。（5）檢查部門項目支出預(yù)算批復(fù)的及時性。結(jié)合ER模型關(guān)系15，部門預(yù)算項目支出數(shù)據(jù)模型，側(cè)重檢查預(yù)算部門在取得財政部門批復(fù)的項目支出預(yù)算后，是否在15日內(nèi)向所屬預(yù)算單位批復(fù)項目支出預(yù)算，有無延緩批復(fù)甚至不批復(fù)的問題。該審計步驟同時能提示可能存在的項目未落實、虛報預(yù)算等問題。①批復(fù)及時性檢查。具體檢查預(yù)算部門的項目支出預(yù)算是否在財政部門批復(fù)后的15日內(nèi)向所屬預(yù)算單位批復(fù)？有無延緩批復(fù)甚至不批復(fù)？ ②電子數(shù)據(jù)檢查。項目支出預(yù)算批復(fù)及時性檢查。通過部門項目庫的預(yù)算項目基本信息表(ABB31/0001)的預(yù)算單位代碼、預(yù)算項目代碼、預(yù)算項目名稱、預(yù)算項目批復(fù)日期等信息，與財政部門的批復(fù)時間比對是否超過15天，檢查項目支出預(yù)算批復(fù)及時性。（6）檢查部門項目支出預(yù)算批復(fù)的完整性。結(jié)合ER模型關(guān)系15，部門預(yù)算項目支出數(shù)據(jù)模型，檢查預(yù)算部門在取得財政部門批復(fù)的項目支出預(yù)算后，是否向所屬預(yù)算單位批復(fù)完整的項目支出預(yù)算，有無截留挪用的問題。該審計步驟同時能提示可能存在的項目未落實、虛報預(yù)算等問題。①批復(fù)完整性檢查。具體檢查預(yù)算部門批復(fù)的項目支出預(yù)算是否存在未按財政部門批復(fù)的項目預(yù)算全額批復(fù)？是否存在預(yù)算部門向非預(yù)算單位批復(fù)預(yù)算項目？有無擅自變更預(yù)算項目、項目未落實、虛報項目預(yù)算等問題？②電子數(shù)據(jù)檢查。項目支出預(yù)算批復(fù)的完整性檢查。通過部門項目庫的預(yù)算項目總體投資情況表(ABB31/0002)的預(yù)算項目總投資、預(yù)算項目投資結(jié)構(gòu)、預(yù)算項目總投資財政撥款、預(yù)算項目總投資預(yù)算外資金、預(yù)算項目總投資其他資金、預(yù)算項目總投資專項建設(shè)資金、預(yù)算項目總投資銀行貸款等信息，與批復(fù)的項目支出預(yù)算相關(guān)信息進行比對，檢查項目支出預(yù)算批復(fù)的完整性。項目支出預(yù)算批復(fù)的符合性檢查。通過部門項目庫的預(yù)算項目基本信息表(ABB31/0001)的預(yù)算單位代碼、預(yù)算項目代碼、預(yù)算項目名稱、預(yù)算項目負責人、預(yù)算項目類型、預(yù)算項目類別、預(yù)算項目屬性、預(yù)算項目起始年份、預(yù)算項目結(jié)束年份、預(yù)算項目批復(fù)日期等信息，與批復(fù)的項目支出預(yù)算相關(guān)信息進行比對，檢查項目支出預(yù)算批復(fù)的符合性。結(jié)合審計分析步驟的表述，采用《計算機審計方法流程圖編制規(guī)范》的規(guī)定，編制流程圖?！緦嵗宽椖恐С鲱A(yù)算編制與批復(fù)審計方法流程圖。（1） 項目支出預(yù)算編制與批復(fù)程序?qū)徲嫹椒鞒虉D。項目支出預(yù)算編制與批復(fù)內(nèi)容合規(guī)性、及時性審計流程見圖5。圖5 項目支出預(yù)算編制與批復(fù)程序?qū)徲嫹椒鞒虉D（2）項目支出預(yù)算編制與批復(fù)內(nèi)容審計方法流程圖。項目支出預(yù)算編制與批復(fù)內(nèi)容真實性、合理性、可行性和完整性審計流程見圖6。圖6 項目支出預(yù)算編制與批復(fù)內(nèi)容審計方法流程圖結(jié)合審計分析步驟的表述，將列入計算機審計方法語言執(zhí)行的內(nèi)容，采用《計算機審計方法語言編制規(guī)范》的規(guī)定，編制方法語言?！緦嵗宽椖恐С鲱A(yù)算編制與批復(fù)審計方法語言：（1） 項目支出預(yù)算編制合規(guī)性審計方法語言。（2） 項目支出預(yù)算編制真實性審計方法語言。（3） 項目支出預(yù)算編制合理性審計方法語言。（4） 項目支出預(yù)算編制可行性審計方法語言。（5） 項目支出預(yù)算批復(fù)及時性審計方法語言。（6） 項目支出預(yù)算批復(fù)完整性審計方法語言。上述實例審計方法語言見附錄2。對審計評價、發(fā)現(xiàn)問題的適用法律法規(guī)條款。審計建議是指審計方法執(zhí)行后，根據(jù)執(zhí)行結(jié)果提出對該審計事項的客觀評價、對發(fā)現(xiàn)問題的疑點描述、對延伸審計分析或取證分析的建議。【實例】項目支出預(yù)算編制與批復(fù)審計方法執(zhí)行后的審計建議可表述為：（1） 項目支出預(yù)算編制合規(guī)性的檢查評價、發(fā)現(xiàn)問題及下一步審計建議。（2） 項目支出預(yù)算編制真實性的檢查評價、發(fā)現(xiàn)問題及下一步審計建議。（3） 項目支出預(yù)算編制合理性的檢查評價、發(fā)現(xiàn)問題及下一步審計建議。（4） 項目支出預(yù)算編制可行性的檢查評價、發(fā)現(xiàn)問題及下一步審計建議。（5） 項目支出預(yù)算批復(fù)及時性的檢查評價、發(fā)現(xiàn)問題及下一步審計建議。（6） 項目支出預(yù)算批復(fù)完整性的檢查評價、發(fā)現(xiàn)問題及下一步審計建議。計算機審計方法的編制作者和所在單位。如有多個作者，要進行作者排序，并填寫第一作者所在單位。計算機審計方法的編制或?qū)徲嫏C關(guān)評審入選的時間。計算機審計方法標志是為特定審計方法的應(yīng)用實現(xiàn)、由執(zhí)行系統(tǒng)響應(yīng)完成的一種配置。計算機審計方法標志包括參數(shù)標志、批量執(zhí)行標志等，并根據(jù)審計方法的應(yīng)用實現(xiàn)逐步擴充。本規(guī)劃確定的標志配置符：參數(shù)標志定義為A，批量執(zhí)行標志定義為B。專業(yè)計算機審計方法體系依據(jù)發(fā)布的《計算機審計方法體系基本規(guī)劃》及其附錄的規(guī)范要求進行編制。專業(yè)計算機審計方法體系的命名：專業(yè)名稱+計算機審計方法體系?！臼纠坎块T預(yù)算執(zhí)行計算機審計方法體系。專業(yè)計算機審計方法體系編制目錄：（1）前言。（2）引言。（3）范圍。（4）規(guī)范性引用文件。（5）術(shù)語和定義。（6）概述。（7）審計方法目錄（列示目前可規(guī)劃的審計方法目錄體系和方法名稱）。（8）審計方法實例（按本規(guī)劃第9章審計方法要素具體編制若干個實例）。附錄1 部門預(yù)算執(zhí)行計算機審計方法體系。根據(jù)《計算機審計方法體系基本規(guī)劃》的規(guī)定，進行部門預(yù)算執(zhí)行計算機審計方法的三級分類規(guī)劃，并在