【文章內(nèi)容簡介】 款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如“預(yù)付賬款” 科目所 屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款” 項(xiàng)目內(nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，也包括在本項(xiàng)目內(nèi)。 （ 9）“應(yīng)收補(bǔ)貼款” 項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列。 （ 10）“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品，受托代銷商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存商品”、“包 裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備” 科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。 （ 11）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在 1 年以上（不含 1年）的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。本 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，以及“長期待攤費(fèi)用”科目中將于 1 年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。 （ 12）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。 （ 13）“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在 1 年內(nèi)（含 1 年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 期末余額后的金額填列。 （ 14）“長期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在 1 年內(nèi)（含 1 年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)投資的可收回金額。長期債權(quán)投資中，將于 1 年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“ 1 年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和 1 年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資后的金額填列。 企業(yè)超過 1 年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額 ，也在本項(xiàng)目反映。 （ 15）“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反 映企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入的固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目余額填列。 （ 16）“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額填列。 （ 17）“工程物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目期末余額填列。 （ 18）“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值， 未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程” 科目期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備” 科目期末余額后的金額填列。 （ 19）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理” 科目期末為貸方余額，以“－”號(hào)填列。 （ 20）“無形資 產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。 （ 21）“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在 1 年以上（不含 1 年）的各種費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在 1年以上（不含 1年）的其他待攤費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用中在 1 年內(nèi)（含 1 年）攤銷的部分，應(yīng)在本表“待攤費(fèi)用” 項(xiàng)目填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用” 科目的期末余額減去 1 年內(nèi)（含 1 年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。 （ 22）“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目， 反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長期資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。 （ 23）“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款借方余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列。 （ 24）“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的 1 年期以下（含 1年）的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。 （ 25）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“ 應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。 （ 26）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列；如 “應(yīng)付賬款” 科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。 （ 27）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的賬款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款” 所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。如 “預(yù)收賬款” 科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列；如 “應(yīng)收賬款” 科目所屬明 細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。 （ 28）“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資” 科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“－”號(hào)填列。 （ 29）“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額，以及外商投資企業(yè)按凈利潤提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列。 （ 30）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。 （ 31）“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末未交、多交 或未抵扣的各種稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“－”號(hào)填列。 （ 32）“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付股利等以外的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額， 以“－”號(hào)填列。 （ 33）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款” 科目的期末貸方余額填列。 （ 34）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提記入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用” 科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用” 科目期末為借方余額，應(yīng)合并在待攤費(fèi)用項(xiàng)目內(nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。 （ 35）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債” 科目的期末貸方余額填列。 （ 36）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他流動(dòng)負(fù)債”科目的期末貸方余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的期末余額可在本項(xiàng)目內(nèi)反映。如其他流動(dòng)負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。 （ 37）“長期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入 尚未歸還的 1 年期以上（不含 1 年）的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末貸方余額填列。 （ 38）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券” 科目的期末貸方余額填列。 （ 39）“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款” 科目的期末余額，減去“未確認(rèn)的融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。 （ 40）“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)各種專項(xiàng)應(yīng)付款的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款” 科目的期末余額填列。 （ 41）“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上長期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。 上述長期負(fù)債各項(xiàng)目中將于 1 年內(nèi)（含 1 年）到期的長期負(fù)債，應(yīng)在“ 1 年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)單獨(dú)反映。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于 1年內(nèi)（含 1 年）到期的長期負(fù)債后的金額填列。 （ 42）“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款貸方余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款” 科目的期末貸方余額填列。 （ 43）“實(shí)收資本（或股本 ）”項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）” 科目的期末余額填列。 （ 44）“已歸還投資”項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“已歸還投資” 科目的期末借方余額填列。 （ 45）“資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積” 科目的期末余額填列。 （ 46）“盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積” 科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目 所屬的“ 法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。 （ 47）“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“未分配利潤” 科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“－”號(hào)填列。 五、資產(chǎn)負(fù)債表的附表 （一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表及其編制 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況。該表作為資產(chǎn)負(fù)債表的附表，進(jìn)一步說明資產(chǎn)負(fù)債表中八項(xiàng)重要資產(chǎn)的價(jià)值變化情況，它是謹(jǐn)慎性原則在資產(chǎn)評(píng)價(jià)中的體現(xiàn)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的內(nèi)容與格式見表 9－ 2。 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短 期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸款”等科目的記錄分析填列。 表 9－ 2 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 會(huì)企 01 表附表 1 編制單位：吉澳公司 20xx 年度 單位：元 項(xiàng)目 年初余額 本年增加數(shù) 本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù) 年末余額 一、壞賬準(zhǔn)備合計(jì) 2354 764 80 3038 其中：應(yīng)收賬款 1649 666 60 2255 其他應(yīng)收款 705 98 20 783 二、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì) 其中：股票投資 債券投資 三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì) 741 153 741 153 其中：庫存商品 153 153 原材料 741 741 0 四、長期投資減值準(zhǔn)備合計(jì) 其中：長期股權(quán)投資 長期債權(quán)投資 續(xù)表 項(xiàng)目 年初余額 本年增加數(shù) 本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù) 年末余額 五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì) 3200 3200 其中：房屋、建筑物 機(jī)器設(shè)備 3200 3200 六、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 其中：專利權(quán) 商標(biāo)權(quán) 七、在建工程減值準(zhǔn)備 八、委托貸款減值準(zhǔn)備 （二）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表及其編制 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增 減變動(dòng)表反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)的情況。該表作為資產(chǎn)負(fù)債表的附表，進(jìn)一步說明資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益的變化情況，它對(duì)分析企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性與長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表的內(nèi)容與格式見表 9－ 3。 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”科目及其明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。 表 9－ 3 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表 會(huì)企 01 表附表 2 編制單位：吉澳公司 20xx 年度 單位：元 項(xiàng) 目 行 次 本 年 數(shù) 上 年 數(shù) 一、實(shí)收資本（或股本）： 年初余額 1 28235 23529 本年增加數(shù) 2 11647 4706 其中：資本公積轉(zhuǎn)入 3 盈余公積轉(zhuǎn)入 4 利潤分配轉(zhuǎn)入 5 6647