【文章內(nèi)容簡介】 貸：利息收入 21334．(1)工商銀行 交換差額為應(yīng)收差額：23 676 借：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款戶 23 676 貸：清算資金往來 23 676 (2)農(nóng)業(yè)銀行 交換差額為應(yīng)付差額：28 417 借：清算資金往來 28 417 貸：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款戶 28 417 (3)中國銀行 交換差額為應(yīng)收差額：4 741 借：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款戶 4 741 貸：清算資金往來 4 741 (4)人民銀行 借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 28 417 貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 23 676 中國銀行準(zhǔn)備金存款 4 7415．建設(shè)銀行： 借：拆出資金——工商銀行戶 146 000 貸：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款戶 146 000 工商銀行： 借：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款戶 146 000 貸：拆入資金——建設(shè)銀行戶 146 000 人民銀行： 借：建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款 146 000 貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 1460006.（1）6月5日，拆借資金時，各行的賬務(wù)處理如下：1）建設(shè)銀行浦東分行：借：拆出資金——農(nóng)業(yè)銀行上海分行戶 6 000 000貸：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款戶 6 000 0002）當(dāng)?shù)刂醒脬y行：借：建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款——建設(shè)銀行浦東分行戶 6 000 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款——農(nóng)業(yè)銀行上海分行 6 000 0003）農(nóng)業(yè)銀行上海分行：借：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款戶 6 000 000貸：拆入資金——建設(shè)銀行浦東分行戶 6 000 000（2）6月12日，歸還拆借資金時，各行的賬務(wù)處理如下：1）農(nóng)業(yè)銀行上海分行：利息＝6 000 0007％247。360＝5 950（元）借：拆入資金——建設(shè)銀行浦東分行戶 6 000 000利息支出——拆入資金戶 5 950貸：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款戶 6 005 9502）當(dāng)?shù)刂醒脬y行：借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款——農(nóng)業(yè)銀行上海分行戶 6 005 950貸：建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款——建設(shè)銀行浦東分行戶 6 005 9503）建設(shè)銀行浦東分行：借：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款戶 6 005 950貸：拆出資金——農(nóng)業(yè)銀行上海分行戶 6 000 000利息收入——拆出資金戶 5 950第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算練習(xí)題參考答案1. 借：吸收存款——活期存款（家電商場戶） 426 000 貸：待清算轄內(nèi)往來 426 0002. 借：待清算轄內(nèi)往來 66 600 貸：吸收存款——活期存款（華聯(lián)商廈戶） 66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家電商場戶） 22 300 （啤酒集團戶） 28 700 （三聯(lián)商場戶） 50 120貸：吸收存款——活期存款（供電局戶） 101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中學(xué)戶） 1 350 貸：吸收存款——活期存款（三和糧店戶） 1 350 5．罰款：16 6005％＝830（元），應(yīng)收取1 000元 借：吸收存款——活期存款（酒精廠戶） 1 000 貸：營業(yè)外收入——結(jié)算罰金收入戶 1 000 6. 借：吸收存款——活期存款（華聯(lián)商廈戶） 85 000 貸：吸收存款——匯出匯款 85 000 7. 借：吸收存款——匯出匯款 85000 貸：待清算轄內(nèi)往來 79 600 吸收存款——活期存款（華聯(lián)商廈戶） 5 400 8. 手續(xù)費＝250 000‰＝125（元） 借：吸收存款——活期存款（果品加工廠戶） 125 貸：手續(xù)費及傭金收入 125 收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款 250 0009. 借：吸收存款——活期存款（洗衣機廠） 140 000 貸款——逾期貸款（洗衣機廠逾期貸款戶） 40000 貸：吸收存款——應(yīng)解匯款（洗衣機廠戶） 180000 付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款 18000010. 借：吸收存款——活期存款（果品加工廠戶） 26 000 貸：吸收存款——本票 2600011. 借：吸收存款——本票 15 700 貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算 15 70012. 經(jīng)辦行： 借：清算資金往來——同城票據(jù)清算 4 860 貸：吸收存款——活期存款（海天大酒店戶） 4 手續(xù)費及傭金收入 發(fā)卡行： 借：吸收存款——銀行卡存款（興隆實業(yè)公司戶） 4 860 貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算 4 860第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算練習(xí)題參考答案1.貸款初始確認(rèn)金額＝1 000 000－1 000 000％＝969 530（元）設(shè)貸款的實際利率為IRR，根據(jù)公式，得：采用實際利率法計算利息收入和貸款攤余成本的數(shù)據(jù)見下表所示：實際利率法計算利息收入和貸款攤余成本表時 間期初攤余成本利息收入（實際％）現(xiàn)金流入期末攤余成本利息調(diào)整969 530969 530貸30 470969 53036 84201 006 372借6 8421 006 37238 24201 044 614借7 3421 044 61439 69501 084 309借7 8681 084 30941 *1 125 0借8 418合 計—155 1 125 —余額0備注：41 ，即125 +30 470－36 842－38 242－39 695＝41 ，與1 084 309％＝41 。根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行洪山支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制發(fā)放貸款的會計分錄。2011年12月31日，發(fā)放貸款時：借：貸款——信用貸款——澳華公司戶（本金） 1 000 000貸：吸收存款——活期存款——澳華公司戶 969 530貸款——信用貸款——澳華公司戶（利息調(diào)整） 30 470（2）編制每季季末確認(rèn)利息收入的會計分錄。1）2012年3月31日，確認(rèn)利息收入時：借：應(yīng)收利息——澳華公司戶 （1 000 0003％）30 000貸款——信用貸款——澳華公司戶（利息調(diào)整） 6 842貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款 36 8422）2012年6月30日，確認(rèn)利息收入時：借：應(yīng)收利息——澳華公司戶 [（1 000 000＋30 000）3%] 30 900貸款——信用貸款——澳華公司戶（利息調(diào)整） 7 342貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款 38 2423）2012年9月30日，確認(rèn)利息收入時：借：應(yīng)收利息——澳華公司戶 [（1 000 000＋30 000＋30 900）3％] 31 827貸款——信用貸款——澳華公司戶（利息調(diào)整） 7 868貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款 39 6954）2012年12月31日，確認(rèn)利息收入時：借：應(yīng)收利息——澳華公司戶[（1 000 000＋30 000＋30 900＋31 827）3％] 32 貸款——信用貸款——澳華公司戶（利息調(diào)整） 8 418貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款 41 （3）編制到期收回本息的會計分錄。2012年12月31日，收回貸款本息時：借：吸收存款——活期存款——澳華公司戶 1 125 貸：貸款——信用貸款——澳華公司戶（本金） 1 000 000應(yīng)收利息——澳華公司戶 125 2.EFG銀行編制會計分錄如下：（1）201年1月1日，發(fā)放貸款時：借：貸款——貸款——戶（本金） 100 000 000貸：吸收存款——活期存款——戶 100 000 000（2）201年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認(rèn)貸款利息時：借：應(yīng)收利息——戶 2 500 000貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款 2 500 000借：吸收存款——活期存款——戶 2 500 000貸：應(yīng)收利息——戶 2 500 000（3）201年12月31日，確