【正文】 10 000貸：吸收存款——活期存款——億洋海產(chǎn)公司戶 10 0003．工商銀行武漢分行和工商銀行總行編制會計(jì)分錄如下：（1）3月2日，工商銀行武漢分行通過人民銀行向工商銀行總行存入備付金時(shí)：借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶 1 200 000貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 1 200 000工商銀行武漢分行接到工商銀行總行返回的成功信息時(shí)：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶 1 200 000貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶 1 200 000工商銀行總行收到武漢分行上存的備付金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 1 200 000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——武漢分行備付金戶 1 200 000（2）5月8日，工商銀行總行通過人民銀行向武漢分行調(diào)回備付金時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——武漢分行備付金戶 500 000貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 500 000工商銀行武漢分行接到工商銀行總行發(fā)來的調(diào)回備付金信息時(shí)：借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶 500 000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶 500 000工商銀行武漢分行收到調(diào)回的備付金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 500 000貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶 500 0004．工商銀行武漢分行、工商銀行湖北省分行及工商銀行總行編制會計(jì)分錄如下：（1）10月11日，工商銀行湖北省分行向總行清算中心辦理資金借出時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——一般借出戶 2 000 000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶 2 000 000（2）工商銀行總行清算中心收到湖北省分行借出資金信息時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——湖北省分行備付金戶 2 000 000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——武漢分行備付金戶 2 000 000（3）工商銀行武漢分行收到借款信息時(shí)：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶 2 000 000貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借入戶 2 000 0005．工商銀行武漢分行、工商銀行湖北省分行及工商銀行總行編制會計(jì)分錄如下：（1）12月6日，工商銀行總行清算中心代湖北省分行強(qiáng)拆武漢分行時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——湖北省分行備付金戶 800 000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——武漢分行備付金戶 800 000（2）湖北省分行清算中心次日收到總行清算中心代本行強(qiáng)拆信息時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——強(qiáng)行借出戶 800 000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶 800 000（3）武漢分行次日收到工商銀行總行代湖北省分行強(qiáng)拆信息時(shí)：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶 800 000貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——強(qiáng)行借入戶 800 0006.中國銀行甲支行及N分行、國家處理中心、建設(shè)銀行乙分行編制會計(jì)分錄如下：（1）中國銀行甲支行會計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款——亮麗家具廠戶 96 000貸：待清算轄內(nèi)往來——中國銀行N分行戶 96 000（2）中國銀行N分行會計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——中國銀行甲支行戶 96 000貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 96 000（3）國家處理中心會計(jì)分錄為：借：商業(yè)銀行存款——中國銀行N分行戶 96 000 貸：大額支付往來——人民銀行行戶 96 000借：大額支付往來——人民銀行行戶 96 000貸：商業(yè)銀行存款——建設(shè)銀行乙分行戶 96 000（4）建設(shè)銀行乙分行會計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 96 000貸：吸收存款——活期存款——立邦油漆廠戶 96 0007.（1）工商銀行北京分行和農(nóng)業(yè)銀行重慶分行編制會計(jì)分錄如下：1）工商銀行北京分行的會計(jì)分錄為：發(fā)起業(yè)務(wù)時(shí)：借：吸收存款——活期存款——曙光箱包廠戶 8 000貸：待清算支付款項(xiàng) 8 000收到已清算通知時(shí)：借：待清算支付款項(xiàng) 8 000貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 8 0002）農(nóng)業(yè)銀行重慶分行的會計(jì)分錄為：接收業(yè)務(wù)時(shí)：借：待清算支付款項(xiàng) 8 000貸：吸收存款——活期存款——南岸皮革廠戶 8 000收到已清算通知時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 8 000貸：待清算支付款項(xiàng) 8 000（2）若工商銀行北京分行收到已拒絕通知，則賬務(wù)處理如下：1）工商銀行北京分行發(fā)起業(yè)務(wù)時(shí)，會計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款——曙光箱包廠戶 8 000貸：待清算支付款項(xiàng) 8 0002）工商銀行北京分行收到已拒絕通知時(shí)，會計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款——曙光箱包廠戶 8 000（紅字）貸：待清算支付款項(xiàng) 8 000（紅字）8.NPC的賬務(wù)處理如下：（1）對招商銀行廣州分行借方差額進(jìn)行處理的會計(jì)分錄為：借：招商銀行準(zhǔn)備金存款——招商銀行廣州分行戶 600 000貸：小額支付往來——人民銀行廣州分行戶 600 000（2）對人民銀行杭州中心支行借方差額進(jìn)行處理的會計(jì)分錄為：借：匯總平衡科目——人民銀行杭州中心支行戶 100 000貸：小額支付往來——人民銀行杭州中心支行戶 100 000（3）對中國銀行重慶分行貸方差額進(jìn)行處理的會計(jì)分錄為：借：小額支付往來——人民銀行重慶營業(yè)管理部戶 200 000貸：中國銀行準(zhǔn)備金存款——中國銀行重慶分行戶 200 000（4）對工商銀行天津分行貸方差額進(jìn)行處理的會計(jì)分錄為：借：小額支付往來——人民銀行天津分行戶 500 000貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款——工商銀行天津分行戶 500 000第五章 金融機(jī)構(gòu)往來的核算練習(xí)題參考答案1.本旬應(yīng)繳金額＝99 386 000－61 975 000＝37 411 000（元）本旬實(shí)繳金額為25 610 000元，欠繳金額為11 801 000元。（1）6月15日，工商銀行武漢分行實(shí)繳財(cái)政性存款時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)——繳存財(cái)政性存款戶 25 610 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 25 610 000（2）6月19日，工商銀行武漢分行補(bǔ)繳財(cái)政性存款，并支付罰款時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)——繳存財(cái)政性存款戶 11 801 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 11 801 000借：營業(yè)外支出——罰款支出戶 28 貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 28 2． (1)貸款發(fā)放人民銀行： 借：工商銀行貸款——行戶 250 000 貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 250 000工商銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 250 000 貸：向中央銀行借款——季節(jié)性貸款戶 250 000 (2)歸還貸款本息 利息=250000 2 0．48%=2400 (元) 人民銀行： 借：工商銀行準(zhǔn)備金存款 252 400 貸：工商銀行貸款——行戶 250 000 利息收入——金融機(jī)構(gòu)利息收入戶 2 400 工商銀行： 借：向中央銀行借款——季節(jié)性貸款戶 250 000 利息支出——中央銀行往來支出戶 2 400 貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 252 4003．(1)辦理再貼現(xiàn) 再貼現(xiàn)利息=320 000 80 % / 30 = 2 112(元) 實(shí)付再貼現(xiàn)額=320 000 – 2 112=317 888(元) 人民銀行： 借：再貼現(xiàn)——工商銀行再貼現(xiàn)戶 320 000 貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 317 888 利息收入——再貼現(xiàn)利息收入戶 2 112 工商銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶 317 888 貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整 2 112 貸：貼現(xiàn)負(fù)債——面值 320 000 (2) 再貼現(xiàn)到期收回 人民銀行： 借：銀行準(zhǔn)備金存款——承兌行戶 320000 貸：再貼現(xiàn)——工商銀行再貼現(xiàn)戶 320000商業(yè)銀行： 借：貼現(xiàn)負(fù)債——面值 320000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值 320000 借：利息支出 2 112貸：貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整 2 112借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整 2133