【文章內(nèi)容簡介】 審計(jì)工作業(yè)績的評(píng)定確立基礎(chǔ)（建立依據(jù)）?！　?　　 3內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對(duì)質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計(jì)，由于該工作涉及商品的驗(yàn)收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類審計(jì)不在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計(jì)師對(duì)此的最佳反應(yīng)是：　　 A、查閱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，該計(jì)劃指定了當(dāng)期要評(píng)價(jià)的業(yè)務(wù)范圍；　　 B、鑒于質(zhì)量保證是一項(xiàng)新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定；　　 C、在開始審計(jì)前指出，這項(xiàng)業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)一致；　　 D、由于審計(jì)客戶不合作，這項(xiàng)業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止?！　〈鸢福篈　　解題思路：A、正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。此外，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報(bào)管理高層審批，報(bào)董事會(huì)參考（實(shí)務(wù)公告20201）?！　?B、不正確。業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強(qiáng)加的范圍限制可能會(huì)妨礙內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！　?C、不正確。管理層和內(nèi)部審計(jì)師可以確立其他的目標(biāo)。這項(xiàng)業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標(biāo)準(zhǔn)?！　?D、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)并與管理層與董事會(huì)溝通任何范圍限制?！　?　　 3在審計(jì)某公司的應(yīng)付賬款時(shí)，不適合應(yīng)用個(gè)人電腦的情況是：　　 A、加總明細(xì)賬金額，并將總額與總賬金額相比較；　　 B、為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖；　　 C、將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進(jìn)行比較，確定是否存在重復(fù)；　　 D、將所有發(fā)票價(jià)格與授權(quán)價(jià)格清單進(jìn)行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款?！　〈鸢福篋　　解題思路：A、不正確。因?yàn)閼?yīng)用個(gè)人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況。加總明細(xì)賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用電腦；　　 B、不正確。因?yàn)閼?yīng)用個(gè)人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況。為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖可以用電腦；　　 C、不正確。因?yàn)閼?yīng)用個(gè)人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進(jìn)行比較，確定是否存在重復(fù)可以用電腦；　　 D、正確。因?yàn)閷⑺邪l(fā)票價(jià)格與授權(quán)價(jià)格清單進(jìn)行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款需要人腦思考比較。　3內(nèi)部審計(jì)師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展：　　 A、會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的客觀性，在審計(jì)師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時(shí)；　　 B、會(huì)排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能；　　 C、應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限保持一致；　　 D、沒有強(qiáng)加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任?！　〈鸢福篊　　解題思路：A、不正確。咨詢服務(wù)不一定會(huì)損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果的建議是由管理層做出的。因此，管理層的決策不會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性?！　?B、不正確。確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類型可以由另一種服務(wù)類型產(chǎn)生?！　?C、正確。，在審計(jì)章程中應(yīng)界定咨詢服務(wù)的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計(jì)師開展多種形式的咨詢服務(wù)，如：對(duì)建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對(duì)安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任。這種授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)章程中反映出來（）?！　?D、不正確。內(nèi)部審計(jì)的首要價(jià)值是為管理高層與審計(jì)委員會(huì)提供保證。如果咨詢服務(wù)掩飾了首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為應(yīng)向執(zhí)行高層及董事會(huì)成員表述的信息，這項(xiàng)服務(wù)就無法開展（）?！　?　　 3以下哪種情況說明內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏客觀性：　　 A、一個(gè)與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其進(jìn)行檢查；　　 B、前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門4個(gè)月后，對(duì)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查；　　 C、內(nèi)部審計(jì)師建議制定控制和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評(píng)估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；　　 D、編制工資單的會(huì)計(jì)職員，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)小型電動(dòng)機(jī)的實(shí)際庫存量?！　〈鸢福築　　解題思路：A、不正確。一個(gè)與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前，內(nèi)部審計(jì)師正應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行檢查?！　?B、正確。對(duì)于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后（至少1年），內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)才能分配他們參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)營領(lǐng)域，否則將損害客觀性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)格外小心（）。然而，內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)他們以前負(fù)責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)（）。如果內(nèi)部審計(jì)師在被請求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（）。　　 C、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該建議制定控制和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評(píng)估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；　　 D、不正確。編制工資單的會(huì)計(jì)職員，不應(yīng)該協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)小型電動(dòng)機(jī)的實(shí)際庫存量?！　?　　 3分部經(jīng)理認(rèn)為近期毛利的增長是由于生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中與這一結(jié)論最相關(guān)的是：　　 A、對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)?！　?B、抽取產(chǎn)品樣本，將當(dāng)年單位成本與上一年的相比較，考察成本的上漲，并分析標(biāo)準(zhǔn)成本差異。　　 C、對(duì)設(shè)備進(jìn)行盤點(diǎn)以確定是否有重大變化。　　 D、抽取產(chǎn)成品存貨樣本，將原材料成本追查至購入價(jià)格，以便確定原材料成本記錄的準(zhǔn)確性?！　〈鸢福築　　解題思路：A、不正確。這一程序只用于確定原因是否是存貨高估。　　 B、正確。分析經(jīng)營情況與評(píng)價(jià)經(jīng)營效率相關(guān)?！　?C、不正確。設(shè)備的變化可能是經(jīng)營效率提高的信號(hào)，但相比之下選項(xiàng)“b”更相關(guān)?！　?D、不正確。這一程序與評(píng)價(jià)原材料采購正確性相關(guān)，卻無法提供有關(guān)經(jīng)營效率方面的信息?！　?　　 3在對(duì)銀行的投資和貸款活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列程序中應(yīng)作為初步調(diào)查一部分的是：　　 A、審查自上次內(nèi)部審計(jì)以來由政府和外部審計(jì)師實(shí)施審計(jì)的報(bào)告。　　 B、與管理當(dāng)局會(huì)談，確認(rèn)有關(guān)投資和貸款活動(dòng)政策的變化?！　?C、審查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)錄確認(rèn)影響投資和貸款活動(dòng)政策的變動(dòng)?！　?D、以上全對(duì)?！　〈鸢福篋　　解題思路：A、不正確。見題解d?！　?B、不正確。見題解d?！　?C、不正確。見題解d。　　 D、正確。所有這些程序都應(yīng)實(shí)施，參見實(shí)務(wù)公告有關(guān)初步調(diào)查的規(guī)定?！　?　　 3某組織中的所有員工都必須選擇一家金融機(jī)構(gòu)并將他們每月工資存入其中。該組織向銀行發(fā)送一份電子文件，其中包括每個(gè)員工選擇的金融機(jī)構(gòu)名稱、賬號(hào)以及應(yīng)付工資金額。按賬號(hào)將此文件排序?qū)⒂兄谠摻M織的內(nèi)部審計(jì)師測試：　　 A、無效賬號(hào)　　 B、電子文件的準(zhǔn)確性和完整性　　 C、虛構(gòu)的員工　　 D、多余的工資支付　　答案：C　　解題思路：A、不正確。見題解c?！　?B、不正確。見題解c?！　?C、正確。按賬號(hào)對(duì)文件排序可以確定是否不止一個(gè)工資記錄使用同一個(gè)賬號(hào)，這種重復(fù)使用可能表明工資單中有虛假記錄，當(dāng)然也可能有一些合法的重復(fù)，比如夫婦兩人同在公司工作。　　 D、不正確。見題解c?！　?　　 在對(duì)一項(xiàng)舞弊調(diào)查編制內(nèi)部審計(jì)工作底稿時(shí)，以下陳述正確的是：　　 I、所有的指控證據(jù)都應(yīng)包括在工作底稿中。　　 II、所有重要的證據(jù)都要經(jīng)過審查以保證它能為得出的結(jié)論提供充分的依據(jù)。　　 III、如果與舞弊嫌疑人進(jìn)行了會(huì)談，那么工作底稿中應(yīng)包括談活、記錄?！　?A、只有I　　 B、只有II　　 C、只有II、III　　 D、I、II、III都對(duì)　　答案：D　　解題思路：I、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計(jì)觀察結(jié)果和支持審計(jì)建議的相關(guān)信息。　　 II、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計(jì)觀察結(jié)果和支持審計(jì)建議的相關(guān)信息。　　 III、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計(jì)觀察結(jié)果和支持審計(jì)建議的相關(guān)信息。　　 　　 4為了控制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃并避免時(shí)間超過預(yù)算，修改某項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)時(shí)間預(yù)算的決定通常應(yīng)當(dāng)何時(shí)做出？　　 A、完成了初步調(diào)查后立即做出?！　?B、有證據(jù)表明存在缺陷時(shí)做出?！　?C、當(dāng)指派沒有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)做出。　　 D、當(dāng)為證明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的可靠性而進(jìn)行擴(kuò)大性測試時(shí)立即做出?！　〈鸢福篈　　解題思路：A、正確。在初步調(diào)查和制訂審計(jì)方案的準(zhǔn)備工作完成后應(yīng)評(píng)價(jià)并修訂時(shí)間預(yù)算?！　?B、不正確。有證據(jù)表明存在缺陷時(shí)，就不再需要進(jìn)一步的審計(jì)工作?！　?C、不正確。指派缺乏經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)職員對(duì)時(shí)間預(yù)算并無影響?！　?D、不正確。擴(kuò)大性測試對(duì)時(shí)間預(yù)算并無影響，假如有必要的話預(yù)算早已追加了。　　 　　 4超出原預(yù)算的采購申請需要市場經(jīng)理批準(zhǔn)。這個(gè)程序：　　 I、能對(duì)組織中緊缺資源進(jìn)行最有效的配置　　 II、是一種發(fā)現(xiàn)性控制程序　　 III、不必要，因?yàn)槭歉鶕?jù)實(shí)現(xiàn)的利潤來評(píng)估每一個(gè)產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績?！　?A、只有I　　 B、只有III　　 C、只有II和III　　 D、I、II和III都對(duì)　　答案：A　　解題思路：I、正確。組織有兩種緊缺資源需要配置，一是它的采購預(yù)算（受制于財(cái)力），二是零售店的可用空間。因而，需要一種機(jī)制來配置這兩種緊缺資源以使組織達(dá)到總體回報(bào)最大化。這是個(gè)適當(dāng)?shù)臋C(jī)制?！　?II、不正確。這是預(yù)防性控制，而非發(fā)現(xiàn)性控制?！　?III、不正確。毛利評(píng)估法對(duì)評(píng)估經(jīng)理很有效，但沒能說明情形I所述的兩個(gè)主要限制?！　?　　 4以下不會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立性的活動(dòng)的是：　　 I、為新信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供控制標(biāo)準(zhǔn)?！　?II、為運(yùn)行新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)編寫程序草圖，確定建立了合適的控制?！　?III、在安裝之前，復(fù)核新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序。　　 A、只有I　　 B、只有II　　 C、只有III　　 D、只有I和III　　答案：D　　解題思路：I、正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告11301,這種活動(dòng)不影響?yīng)毩⑿浴！　?II、不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告11301,這種活動(dòng)影響?yīng)毩⑿浴！　?III、正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告11301,這種活動(dòng)不影響?yīng)毩⑿?。　?　　 4如果內(nèi)部控制非常薄弱，以下各項(xiàng)對(duì)組織資產(chǎn)的舞弊或?yàn)E用中應(yīng)被確定為是風(fēng)險(xiǎn)最高的領(lǐng)域的是：　　 A、高級(jí)經(jīng)理使用組織的旅游招待資金進(jìn)行很可能是未經(jīng)批準(zhǔn)的活動(dòng)?！　?B、向虛構(gòu)的供應(yīng)商購入物資?！　?C、資助提供給了可能與主席有關(guān)聯(lián)的組織或者沒有用于該組織章程規(guī)定的目的。　　 D、工資部門職員增加虛構(gòu)的員工?！　〈鸢福篊　　解題思路：A、不正確。見題解c?！　?B、不正確。這是一個(gè)有風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，但與答案“c”相比，它涉及的金額更加適當(dāng)?！　?C、正確。這恐怕是風(fēng)險(xiǎn)最大的領(lǐng)域，因?yàn)榻痤~增加得太大而且不充分的控制會(huì)導(dǎo)致資助被用于舞弊目的?！　?D、不正確。見題解c?！　?　　 4某機(jī)構(gòu)向特定雇員提供信用卡以供業(yè)務(wù)需要。信用卡公司提供記錄該機(jī)構(gòu)雇員發(fā)生的所有信用卡交易的計(jì)算機(jī)文檔。內(nèi)部審計(jì)師打算使用通用審計(jì)軟件來抽取相關(guān)交易進(jìn)行測試，那么使用通用審計(jì)軟件最不容易確認(rèn)下列哪項(xiàng)？　　 A、大額交易　　 B、舞弊交易　　 C、特定持卡人的交易　　 D、每位持卡人使用的供應(yīng)商　　答案：B　　解題思路：A、不正確。通用審計(jì)軟件能夠用于搜索特定的交易，例如那些超過一定金額的交易?！　?B、正確。應(yīng)付賬款系統(tǒng)不太可能會(huì)包含有關(guān)舞弊交易的充分證據(jù)。通用審計(jì)軟件會(huì)被用來偵探“紅旗”，但它不會(huì)專門確定他們?！　?C、不正確?？梢允褂猛ㄓ脤徲?jì)軟件來過濾交易數(shù)據(jù)?！　?D、不正確。可以使用通用審計(jì)軟件來匯總持卡人所使用的供應(yīng)商?！　?　　 4以下哪種情形違反了IIA道德規(guī)范？　　 A、在一起合伙人起訴某公司詐騙的案件中，該公司內(nèi)部審計(jì)師被法庭傳喚，他在法庭上泄漏了機(jī)密審計(jì)信息?！　?B、某辦公用品制造公司的內(nèi)部審計(jì)師最近完成了對(duì)公司市場部進(jìn)行的審計(jì)，基于本次審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，周末他花費(fèi)幾個(gè)小時(shí)為本地一家醫(yī)院提供有償咨詢，指導(dǎo)這家醫(yī)院市場部實(shí)施類似的審計(jì)?！　?C、一位內(nèi)部審計(jì)師在當(dāng)?shù)嘏e辦的IIA會(huì)議上發(fā)表了一次講演，概括了他為某公司電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)而設(shè)計(jì)的程序，許多該公司主要競爭者的審計(jì)師都參加了此次會(huì)議。　　 D、在一次審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師了解到某公司將要推出一種能使該產(chǎn)業(yè)發(fā)生變革的新產(chǎn)品，由于新產(chǎn)品可能成功，該審計(jì)師接受了生產(chǎn)經(jīng)理的建議，多購入了該公司股票?！　〈鸢福篋　　解題思路：A、不正確。道德規(guī)范第II章禁止IIA成員和CIA成為非法活動(dòng)當(dāng)事人，不遵守傳喚規(guī)定也是違法的?！　?B、不正確。該兼職并無問題，因?yàn)闆]有與競爭者或供應(yīng)商打交道。　　 C、不正確。作講演不違反道德規(guī)范，相反，IIA宗旨是“通過知識(shí)共享來取得進(jìn)步”?！　?D、正確。道德規(guī)范第VIII章規(guī)定IIA成員和CIA不能將秘密信息用于任何個(gè)人私利。　　 　　 4某慈善組織的審計(jì)委員會(huì)懷疑它的一位高級(jí)經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈(zèng)并將它們存在其他賬戶，或者以另一個(gè)組織的名義索取捐贈(zèng)。在檢查這些不當(dāng)行為的存在性時(shí)，以下審計(jì)程序中最適當(dāng)?shù)氖牵骸　?A、運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈(zèng)的樣本，并向捐贈(zèng)者函證總額?！　?B、抽取過去三年中所有大額捐贈(zèng)者，并對(duì)其它捐贈(zèng)者進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈(zèng)的總額?！　?C、對(duì)現(xiàn)金收入進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈(zèng)者函證金額，調(diào)查差異?！　?D、運(yùn)用分析性復(fù)核程序?qū)Ρ窘M織與其他類似組織同期收到的捐贈(zèng)相比較，如果差異很小，對(duì)現(xiàn)金收入進(jìn)行詳查并追蹤至銀行對(duì)賬單?！　〈鸢福築　　解題思路：A、不正確。這只能提供一些證據(jù)，但不如答案“b”