【文章內(nèi)容簡介】 0 000貸：公允價(jià)值變動損益 10 000（3）12月31日借：交易性金融資產(chǎn)——股票（公允價(jià)值變動） 5 000貸：公允價(jià)值變動損益 5 000（1）2007年1月3日購入時(shí)：借：持有至到期投資——成本 80 000 ——利息調(diào)整 4 000 貸：銀行存款 84 000（2）年度終了計(jì)算利息并攤銷利息調(diào)整①計(jì)算實(shí)際利率9 600（P/A,i,5）＋80 000（P/F,i,5）＝84 000求出實(shí)際利率I≈%②用實(shí)際利率法計(jì)算利息計(jì)息日期利息收入應(yīng)收利息利息調(diào)整攤余成本1=上一期5實(shí)際利率2=面值票面利率3=124=上一期432007年1月84 0002007年12月9 600 83 2008年12月9 600 82 2009年12月9 600 81 2010年12月9 600 81 2011年12月9 600 80 000合計(jì)44 00048 0004000—（說明：四舍五入造成的誤差計(jì)入最后1年的利息中）③編制會計(jì)分錄：2007年12月31日計(jì)算利息時(shí)借：應(yīng)收利息 9 600 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 投資收益 實(shí)際收到利息時(shí)：借：銀行存款 9 600 貸：應(yīng)收利息 9 6002008年12月31日計(jì)算利息時(shí)借：應(yīng)收利息 9 600 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 投資收益 實(shí)際收到利息時(shí)：借：銀行存款 9 600 貸：應(yīng)收利息 9 6002009年12月31日計(jì)算利息時(shí)借：應(yīng)收利息 9 600 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 投資收益 實(shí)際收到利息時(shí)：借：銀行存款 9 600 貸：應(yīng)收利息 9 6002010年12月31日計(jì)算利息時(shí)借：應(yīng)收利息 9 600 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 投資收益 8 實(shí)際收到利息時(shí)：借：銀行存款 9 600 貸：應(yīng)收利息 9 600（3）減值時(shí)借：資產(chǎn)減值損失 31 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 31 第八章 長期股權(quán)投資（1）假設(shè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)為1600萬元借：長期股權(quán)投資——成本 500貸：銀行存款 500（2）假設(shè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)為3000萬元借：長期股權(quán)投資——成本 750貸：銀行存款 500 營業(yè)外收入 250（1）2005年投資時(shí)借：長期股權(quán)投資 500貸：銀行存款 500（2）2005年4月1日分利借：應(yīng)收股利 12貸：長期股權(quán)投資 12借：銀行存款 12貸：應(yīng)收股利 12（3）2005年C公司獲凈利，A公司不需做賬務(wù)處理。（4）2006年3月12日分利借：應(yīng)收股利 9長期股權(quán)投資 12貸：投資收益 21（5）2006年末借：資產(chǎn)減值損失 100貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 100（6）2007年1月出售時(shí)借：銀行存款 600長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 100貸：長期股權(quán)投資 500 投資收益 200（1）2005年投資時(shí)借：長期股權(quán)投資——成本 2000貸：銀行存款 2000（2）2005年D公司獲凈利，乙公司的賬務(wù)處理借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 160貸：投資收益 160借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 20貸：資本公積——其他資本公積 20（題目有誤，要將接受捐贈使資本公積增加100萬元改為可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動引起資本公積增加100萬元）（3）2006年3月25日分利借：應(yīng)收股利 60貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 60借：銀行存款 60貸：應(yīng)收股利 60（4）2006年末借：投資收益 800貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 800借：資產(chǎn)減值損失 120貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 120（可收回金額1200萬元，賬面價(jià)值1320萬元，減值120萬元）（5）借：銀行存款 1500 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 120 長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 700（16060800）貸：長期股權(quán)投資——成本 2000 ——其他權(quán)益變動 20 投資收益 300借：資本公積——其他資本公積 20貸：投資收益 20第九章流動負(fù)債1．（1）借：原材料 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800 貸：應(yīng)付賬款 46 800 （2）10天內(nèi)付款獲得2%現(xiàn)金折扣800元（假設(shè)只對貨款打折），實(shí)際付款46000元。借：應(yīng)付賬款 46 800 貸：銀行存款 46 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800（400002%）2．借：生產(chǎn)成本 150 000 制造費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 15 000 在建工程 10 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 200 0003．（1）借：生產(chǎn)成本 2 784 600 [17014000（1+17%）] 管理費(fèi)用 491 400 [3014000（1+17%）] 貸：應(yīng)付職工薪酬 3 276 000（2）借：應(yīng)付職工薪酬 3 276 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 476 000（3）借：主營業(yè)務(wù)成本 2 000 000 貸：庫存商品 2 000 000第十章 長期負(fù)債1．（1）： 借：銀行存款 10 000 000 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 2 500 000 貸：應(yīng)付債券——面值 12 500 000（2）假設(shè)利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷：計(jì)算每年應(yīng)付利息：12 500 000%=590 000計(jì)算實(shí)際利率=10% (計(jì)算過程略)各期利息費(fèi)用及利息調(diào)整計(jì)算如下:付息日期支付利息利息費(fèi)用利息調(diào)整攤銷額應(yīng)付債券攤余成本2007．1．110 000 0002007．12．31590 0001 000 000410 00010 410 0002008．12．31590 0001 041 000451 00010 861 0002009．12．31590 0001 086 000496 00011 357 0002010．12．31590 0001 136 000546 00011 903 0002011．12．31590 0001 187 000597 00012 500 000 2007．12．31：借：在建工程 1 000 000 貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 410 000 應(yīng)付利息 590 000支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息 590 00