【文章內(nèi)容簡介】 0 000貸：公允價值變動損益 10 000（3）12月31日借：交易性金融資產(chǎn)——股票（公允價值變動） 5 000貸：公允價值變動損益 5 000（1）2007年1月3日購入時：借：持有至到期投資——成本 80 000 ——利息調(diào)整 4 000 貸：銀行存款 84 000（2）年度終了計算利息并攤銷利息調(diào)整①計算實際利率9 600（P/A,i,5）＋80 000（P/F,i,5）＝84 000求出實際利率I≈%②用實際利率法計算利息計息日期利息收入應收利息利息調(diào)整攤余成本1=上一期5實際利率2=面值票面利率3=124=上一期432007年1月84 0002007年12月9 600 83 2008年12月9 600 82 2009年12月9 600 81 2010年12月9 600 81 2011年12月9 600 80 000合計44 00048 0004000—（說明：四舍五入造成的誤差計入最后1年的利息中）③編制會計分錄：2007年12月31日計算利息時借：應收利息 9 600 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 投資收益 實際收到利息時：借：銀行存款 9 600 貸：應收利息 9 6002008年12月31日計算利息時借：應收利息 9 600 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 投資收益 實際收到利息時：借：銀行存款 9 600 貸：應收利息 9 6002009年12月31日計算利息時借：應收利息 9 600 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 投資收益 實際收到利息時：借：銀行存款 9 600 貸：應收利息 9 6002010年12月31日計算利息時借：應收利息 9 600 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 投資收益 8 實際收到利息時：借：銀行存款 9 600 貸：應收利息 9 600（3）減值時借：資產(chǎn)減值損失 31 貸：持有至到期投資減值準備 31 第八章 長期股權投資（1）假設可辨認凈資產(chǎn)為1600萬元借：長期股權投資——成本 500貸：銀行存款 500（2）假設可辨認凈資產(chǎn)為3000萬元借：長期股權投資——成本 750貸：銀行存款 500 營業(yè)外收入 250（1）2005年投資時借：長期股權投資 500貸：銀行存款 500（2）2005年4月1日分利借：應收股利 12貸：長期股權投資 12借：銀行存款 12貸：應收股利 12（3）2005年C公司獲凈利，A公司不需做賬務處理。（4）2006年3月12日分利借：應收股利 9長期股權投資 12貸：投資收益 21（5）2006年末借：資產(chǎn)減值損失 100貸：長期股權投資減值準備 100（6）2007年1月出售時借：銀行存款 600長期股權投資減值準備 100貸：長期股權投資 500 投資收益 200（1）2005年投資時借：長期股權投資——成本 2000貸：銀行存款 2000（2）2005年D公司獲凈利，乙公司的賬務處理借：長期股權投資——損益調(diào)整 160貸：投資收益 160借：長期股權投資——其他權益變動 20貸：資本公積——其他資本公積 20（題目有誤，要將接受捐贈使資本公積增加100萬元改為可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動引起資本公積增加100萬元）（3）2006年3月25日分利借：應收股利 60貸：長期股權投資——損益調(diào)整 60借：銀行存款 60貸：應收股利 60（4）2006年末借：投資收益 800貸：長期股權投資——損益調(diào)整 800借：資產(chǎn)減值損失 120貸：長期股權投資減值準備 120（可收回金額1200萬元，賬面價值1320萬元，減值120萬元）（5）借：銀行存款 1500 長期股權投資減值準備 120 長期股權投資——損益調(diào)整 700（16060800）貸：長期股權投資——成本 2000 ——其他權益變動 20 投資收益 300借：資本公積——其他資本公積 20貸：投資收益 20第九章流動負債1．（1）借：原材料 40 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 6 800 貸：應付賬款 46 800 （2）10天內(nèi)付款獲得2%現(xiàn)金折扣800元（假設只對貨款打折），實際付款46000元。借：應付賬款 46 800 貸：銀行存款 46 000 財務費用 800（400002%）2．借：生產(chǎn)成本 150 000 制造費用 20 000 管理費用 15 000 在建工程 10 000 管理費用 5 000 貸：應付職工薪酬 200 0003．（1）借：生產(chǎn)成本 2 784 600 [17014000（1+17%）] 管理費用 491 400 [3014000（1+17%）] 貸：應付職工薪酬 3 276 000（2）借：應付職工薪酬 3 276 000 貸：主營業(yè)務收入 2 800 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 476 000（3）借：主營業(yè)務成本 2 000 000 貸：庫存商品 2 000 000第十章 長期負債1．（1）： 借：銀行存款 10 000 000 應付債券——利息調(diào)整 2 500 000 貸：應付債券——面值 12 500 000（2）假設利息調(diào)整采用實際利率法進行攤銷：計算每年應付利息：12 500 000%=590 000計算實際利率=10% (計算過程略)各期利息費用及利息調(diào)整計算如下:付息日期支付利息利息費用利息調(diào)整攤銷額應付債券攤余成本2007．1．110 000 0002007．12．31590 0001 000 000410 00010 410 0002008．12．31590 0001 041 000451 00010 861 0002009．12．31590 0001 086 000496 00011 357 0002010．12．31590 0001 136 000546 00011 903 0002011．12．31590 0001 187 000597 00012 500 000 2007．12．31：借：在建工程 1 000 000 貸：應付債券——利息調(diào)整 410 000 應付利息 590 000支付利息時：借：應付利息 590 00