【文章內(nèi)容簡介】 計稅金額；掛靠經(jīng)營的建安企業(yè)僅根據(jù)承建單位的匯款金額申報納稅，向承建單位直接領取現(xiàn)金時不入賬，減少了計稅金額。納稅時間方面在納稅時間方面，存在滯后的問題。墊資工程，有的工程墊資時間跨度較長，墊資款難于及時收回，因?qū)傥词盏焦こ炭睿{稅義務時間尚未發(fā)生，致使有的工程已經(jīng)完工投入使用，而營業(yè)稅仍未征收；已經(jīng)竣工但尚未辦理結(jié)算的工程，因建設單位拖欠工程款，施工單位不主動驗收或因工程質(zhì)量等原因而不能辦理驗收以致工程款久拖未結(jié)，營業(yè)稅納稅時間滯后。某些情況的納稅義務時間難于把握。對于建筑安裝企業(yè)具有房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營資質(zhì)，并直接從事房地產(chǎn)的開發(fā)自建自售建筑物的行為，其建安營業(yè)稅的納稅義務時間難于準確把握。自建自售行為不申報繳納建筑營業(yè)稅所謂“自建”，是指從事建筑行業(yè)的單位和個人自己新建建筑物。因自建人與其本身并不存在結(jié)算、取得建安收入的問題，并且所建建筑物是為了“自用”。由此稅收政策規(guī)定，對自建自用行為不納入“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍，即不征收營業(yè)稅。但如果自建人將自建的建筑物銷售，其發(fā)生的自建行為不征收建筑業(yè)營業(yè)稅，僅對采用發(fā)包方式的建筑企業(yè)征收營業(yè)稅，就會出現(xiàn)稅負不平衡的情況，不利房地產(chǎn)企業(yè)在同等條件下展開競爭?！稜I業(yè)稅暫行條例》第五條第二款“(二)單位或者個人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為”視同營業(yè)稅應稅行為；其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間。甲方供材的材料款不計入營業(yè)稅計稅額包工不包料承包方式又稱“甲供材料”，是指由建設單位提供材料，施工企業(yè)提供建筑安裝勞務的一種承包方式。為了使“甲供材料”承包方式不至于因工程結(jié)算價款低而影響建筑安裝工程計稅營業(yè)額，《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條 除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。所以“納稅人從事建筑工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應包含工程所用的原材料和其他物資和動力的價款在內(nèi)?！彼云髽I(yè)雖然未收到材料款但在申報營業(yè)稅時應把甲方的材料款并入工程款申報繳納營業(yè)稅。第二篇 納稅評估方法納稅評估方法 行業(yè)稅負對比分析法原理描述。行業(yè)稅負對比析法是以行業(yè)平均稅負（實繳地方稅費）為基準，通過單個企業(yè)稅負與行業(yè)稅負的對比，對稅負異常的企業(yè)圍繞關(guān)聯(lián)指標展開分析,以發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收問題的一種方法。評估模型。數(shù)據(jù)期間均取自評估期。行業(yè)稅負指標可設置地方稅費負擔率（包括繳入地稅部門的各項稅費、基金），企業(yè)所得稅稅負率、個人所得稅占營業(yè)收入的比例。地方稅費負擔率=實際繳納的地方稅費|主營業(yè)務（銷售）收入*100%企業(yè)所得稅稅負率=實際繳納的企業(yè)所得稅額/主營業(yè)務（銷售）收擴*100%個人所得稅占營業(yè)收入的比例=實際繳納的個人所得稅/營業(yè)收入*100%（個人獨資、個人合伙企業(yè)使用）《建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理操作指南》（2009年版）一書中國家公布的建筑安裝業(yè)成本、費用指標：“一般來說，在建筑安裝工程成本中：人工費約占15%；材料費占6065%；機械使用費、其他直接費和間接費占20%25%。在材料中其參考值是：七層以下的普通住宅需鋼筋3035公斤/平方米；小高層每平方米需鋼筋50—60公斤?！毙袠I(yè)利潤率、所得稅貢獻率指標參考值：①、%、%；②、市政路橋行業(yè)利潤率8%、所得稅貢獻率2%；③、設備安裝行業(yè)利潤率10%、%；④、園林綠化行業(yè)利潤率12%、所得稅貢獻率3%；⑤、裝飾裝潢行業(yè)利潤率10%、%。標準值參考范圍。行業(yè)平均綜合稅負率警戒值設為5%；%。%。%。（說明：此標準值僅作參考，各地可根據(jù)當?shù)貙嶋H情況進行合理調(diào)整。）數(shù)據(jù)獲取途徑。①企業(yè)申報表、賬簿、憑證。②評估人員現(xiàn)場測算、詢問有關(guān)人員。③同行業(yè)標準數(shù)據(jù)。④其他征收管理數(shù)據(jù)。疑點判斷。評估期測算企業(yè)地方稅費負擔率、企業(yè)所得稅稅負率、個人所得稅占營業(yè)收入的比例與該行業(yè)同期稅負率進行比對，如比對結(jié)果低標準值，則可能存在少計營業(yè)收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。應用要點。稅負對比分析法屬于綜合析法，影響因素較多，涉及稅基的多個方面。因此，用該法發(fā)現(xiàn)某個企業(yè)稅負異賞時，應結(jié)合其他分析方法進行具體分析。 計件工資測算法原理描述。計件工資測算法是指根據(jù)納稅人擁有的從事施工職工人數(shù)、計件工資標準、工資發(fā)放數(shù)額等，來測算工程量，測算納稅人應稅收入額的一種方法。評估模型。數(shù)據(jù)期間均取自評估期。評估期已完工工程量=評估期施工人員工資總額/單位工程耗用工資測算應稅營業(yè)收入=評估期已完工工程量*評估期工程單價問題值=（測算應稅營業(yè)收入企業(yè)實際申報應稅營業(yè)收入）*適用稅率差異幅度=問題值/企業(yè)實際申報應稅營業(yè)收入*100%標準值參考范圍。差異幅度＞0或企業(yè)零申報導致的差異幅度無窮大即為異常。數(shù)據(jù)獲取途徑。①企業(yè)申報表、賬簿、憑證。②企業(yè)職工考鄞記錄、結(jié)算工資記錄③同行業(yè)標準數(shù)據(jù)。④其他征收管理數(shù)據(jù)。疑點判斷。如差異幅度越大則疑點越大，說明有可能核算不準確或虛列人工工資。應用要點。該方法主要是通過施工耗用的工資來測算已完成工工程量，進而測算其營業(yè)額和應納稅額，并與申報信息進進行對比分析，查找納稅疑點和線索。 投入產(chǎn)出測算法原理描述。投入產(chǎn)出測算法是指根據(jù)納稅人施工投入的主要原材料（如鋼材、水泥、木材、沙石料）的投入與工程完工工程量的配比關(guān)系來測算納稅人應酬稅收額的一種方法。評估模型及標準值參考范圍。偏差幅度=評估期直接材料/評估期結(jié)轉(zhuǎn)成本*100%標準值正常情況下，該行業(yè)的直接材料占成本的比重相差不多，一般占結(jié)轉(zhuǎn)成本的70%。其偏差幅度不超過5%。數(shù)據(jù)獲取途徑。（1）企業(yè)申報表、賬簿、憑證。（2）評估人員現(xiàn)場測算、詢問有關(guān)人員。（3）同行業(yè)標準數(shù)據(jù)。（4）綜合征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)。疑點判斷。偏差幅度超過5%，說明有可能核算不準確或虛列材料成本，同時要分析賬戶上列支的工程建設使用的各類主要材料（如鋼材、水泥、木材、沙石料）之間的成本比例。應用要點。根據(jù)該行業(yè)單位投入成本，與工程完工進度進行配比，從而測算出問題值。40 房屋建筑安裝行業(yè)指標及預警值 混磚結(jié)構(gòu)房屋建筑安裝行業(yè)指標及預警值測算表房屋建筑安裝行業(yè)指標及預警值測算表(一) 房屋結(jié)構(gòu)類型 ：混磚結(jié)構(gòu) 單位(千元) 調(diào)查測算指標調(diào)查項目1調(diào)查項目2調(diào)查項目3調(diào)查項目4調(diào)查項目5調(diào)查項目6調(diào)查項目7調(diào)查項目…行業(yè)平均值標準差離散系數(shù)預警值范圍每百平方米耗用材料指標（噸、方、千塊、千元）　　　　　　　　　　　　磚（青紅磚） 　 水泥預制磚