【正文】 材料指標(biāo)（噸、方、千塊、千元）　　　　　　　　　　　　磚（青紅磚） 　　　　 水泥預(yù)制磚　　　　　　　　　　　水泥 　　　　 鋼筋 　　　　 砂 　　　　 卵石 　　　　 石灰 　　　　 輔助建筑材料 　　　　 每百平米建筑材料成本價(jià)格（千元） 　　　　 每百平方米分?jǐn)偟钠渌杀举M(fèi)用小計(jì) 　　　　 直接人工費(fèi)用 　　　　 管理費(fèi)用 　　　　 水電費(fèi) 　　　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　其它輔助設(shè)施費(fèi)用 　　　　 每百平米建筑面積耗用成本費(fèi)用合計(jì)(不分?jǐn)偼恋貎r(jià)格) 　　　　 項(xiàng)目稅負(fù)率　　　　 　項(xiàng)目毛利率　　　　　　　　　　　　第三篇 案例賞析江西省XX建筑總公司納稅評(píng)估案例一、納稅人基本情況：某建筑工程公司成立于1998年11月，是一家獨(dú)立核算的國(guó)有企業(yè)，注冊(cè)資本2680萬(wàn)元，法人代表王某，公司從業(yè)人數(shù)18人?！　∫牲c(diǎn)二：A公司2009年度、 ，%、%?！　。ǘ?shí)地核查　　結(jié)合疑點(diǎn),評(píng)估組分三個(gè)步驟對(duì)A公司的會(huì)計(jì)帳簿、記賬憑證等進(jìn)行了核查，制作《納稅評(píng)估調(diào)查核實(shí)情況表》，轉(zhuǎn)入評(píng)估結(jié)論及后續(xù)處理環(huán)節(jié)。 ㈡結(jié)合第三方信息展開(kāi)分析這與案頭分析時(shí)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)虛增成本的疑點(diǎn)完全吻合?！　≡u(píng)估人員將核實(shí)的情況與企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)人員反復(fù)進(jìn)行了確認(rèn)，同時(shí)對(duì)其宣講了有關(guān)的稅收政策。納稅人印花稅信息鑒定欄中，應(yīng)補(bǔ)增一項(xiàng)稅目：“印花稅加工承攬合同”。評(píng)估建議：（一）進(jìn)一步落實(shí)、完善稅收管理員制度要在全面落實(shí)稅收管理員制度的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)新情況、新問(wèn)題，進(jìn)一步完善此項(xiàng)工作制度。（四）積極發(fā)揮納稅評(píng)估作用根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的有關(guān)資料，加強(qiáng)對(duì)建筑安裝業(yè)的納稅評(píng)估工作，及時(shí)調(diào)查、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、并做出評(píng)估結(jié)論，用以指導(dǎo)實(shí)際工作，防止稅款流失。第二章　稅務(wù)登記第五條　已在永新縣行政區(qū)域內(nèi)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的建筑業(yè)納稅人，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，或按規(guī)定不需領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的建筑業(yè)納稅人，自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持以下證件、資料向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)給予辦理，發(fā)給納稅人編碼；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的納稅人應(yīng)同時(shí)給予辦理扣繳稅款登記。二是落實(shí)憑票收款、憑票付款的規(guī)定，施工單位取得的款項(xiàng)凡屬“結(jié)算款”的必須按規(guī)定憑建筑業(yè)發(fā)票取得款項(xiàng)，并及時(shí)入賬確認(rèn)收入。此外，要加強(qiáng)納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對(duì)、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對(duì)、實(shí)地調(diào)查與賬面記錄情況比對(duì)，從而提高稅收管理員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。A公司認(rèn)可評(píng)估組的核實(shí)結(jié)果：　　1．，應(yīng)按：“服務(wù)業(yè)其他服務(wù)業(yè)” 5%稅率計(jì)征。工程結(jié)算竣工驗(yàn)收備案合同顯示：A公司2010年112月報(bào)備的工程結(jié)算收入，與全年申報(bào)完全一致。 針對(duì)疑點(diǎn)，評(píng)估小組下發(fā)了《納稅評(píng)估約談通知書(shū)》。　　疑點(diǎn)三：A公司2009年度、%、%，而主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅減少，存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。二、涉稅信息數(shù)據(jù)來(lái)源及評(píng)估分析根據(jù)該企業(yè)20092010年的財(cái)務(wù)報(bào)表得到以下表格：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目2009年2010年增減比率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)三、案頭分析（一）疑點(diǎn)（3）同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)。 投入產(chǎn)出測(cè)算法原理描述。數(shù)據(jù)獲取途徑。稅負(fù)對(duì)比分析法屬于綜合析法，影響因素較多，涉及稅基的多個(gè)方面。）數(shù)據(jù)獲取途徑。地方稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率=實(shí)際繳納的地方稅費(fèi)|主營(yíng)業(yè)務(wù)（銷售）收入*100%企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅額/主營(yíng)業(yè)務(wù)（銷售）收擴(kuò)*100%個(gè)人所得稅占營(yíng)業(yè)收入的比例=實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅/營(yíng)業(yè)收入*100%（個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙企業(yè)使用）《建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理操作指南》（2009年版）一書(shū)中國(guó)家公布的建筑安裝業(yè)成本、費(fèi)用指標(biāo)：“一般來(lái)說(shuō)，在建筑安裝工程成本中：人工費(fèi)約占15%；材料費(fèi)占6065%；機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)占20%25%。 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。對(duì)于建筑安裝企業(yè)具有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，并直接從事房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)自建自售建筑物的行為，其建安營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)時(shí)間難于準(zhǔn)確把握。而這些建筑材料早已經(jīng)實(shí)際使用，按照稅法規(guī)定應(yīng)在使用時(shí)繳納稅款，由此造成稅款延遲繳納。（3）建筑總承包人與分包人之間計(jì)稅收入、費(fèi)用混淆。建筑企業(yè)往往是承包個(gè)人說(shuō)了算，財(cái)會(huì)人員也缺乏專門訓(xùn)練，存在財(cái)務(wù)管理混亂的情況，給稅務(wù)機(jī)關(guān)管理工作帶來(lái)困難。但事實(shí)上，一些建筑企業(yè)往往只計(jì)算施工費(fèi)用申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，而未計(jì)算建設(shè)方提供的各種建筑材料價(jià)款。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與款項(xiàng)的支付時(shí)間逐步接近，可操作性增強(qiáng)。整個(gè)工程項(xiàng)目主要是由項(xiàng)目經(jīng)理自己負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)稅收。工程業(yè)務(wù)統(tǒng)一以總公司名義對(duì)外承接，由各分公司具體組織施工，并按工程量的一定比例向總公司上交管理費(fèi)，稅款也由總公司統(tǒng)一繳納。相對(duì)來(lái)說(shuō)房屋和土木工程業(yè)企業(yè)規(guī)模較大，從事安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)的企業(yè)數(shù)量多、規(guī)模小、完成產(chǎn)值小。“其他建筑業(yè)（E50）”包括：工程準(zhǔn)備（指房屋、土木工程建筑施工前的準(zhǔn)備活動(dòng)）；提供施工設(shè)備服務(wù)（指專門為各種施工場(chǎng)地提供配有操作人員的施工設(shè)備的服務(wù)）；其他未列明的建筑活動(dòng)。其產(chǎn)品包括各種工廠、礦井、鐵路、橋梁、港口、道路、管線、住宅以及公共設(shè)施的建筑物、構(gòu)筑物和設(shè)施。0一一年七月目 錄編寫(xiě)說(shuō)明