【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 量大，在某一時(shí)間上往往即有已完工的產(chǎn)成品，又有未完工的在產(chǎn)品和半成品，不可能等全部產(chǎn)品完工后再計(jì)算成本。因而分步法一般是按月定期計(jì)算成本，并且要把生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和半成品之間進(jìn)行分配?！　　　「鶕?jù)上述成本核算方法的特點(diǎn)，該廠成本核算方法的選擇不大合理。各車間均應(yīng)采用分步法計(jì)算成本。當(dāng)然，第一、第二織布車間也可采用品種法計(jì)算成本三、 作品題1. 某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)需要向供應(yīng)商采購各種布料，采購合同規(guī)定應(yīng)采取賒購的方式 ，并在驗(yàn)貨后兩個(gè)月內(nèi)付款。請(qǐng)你對(duì)該企業(yè)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)一套內(nèi)部控制方法。答：該企業(yè)應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）本次購貨應(yīng)填寫訂貨單，訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門簽章批準(zhǔn)，訂貨單副本應(yīng)及時(shí)提交會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部；（2）收到貨物并驗(yàn)收后，應(yīng)編制驗(yàn)收單，驗(yàn)收單必須順序編號(hào)，驗(yàn)收單副本應(yīng)立即送交采購、會(huì)計(jì)等部門。（3）收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送交采購部門將購貨發(fā)票、訂貨單及驗(yàn)收單進(jìn)行比較，確定貨物種類、數(shù)量、價(jià)格、付款金額及方式是否相符。（4）采購部門應(yīng)對(duì)所收各種單據(jù)、文件加蓋收件日期。（5）應(yīng)付賬款總分類賬和明細(xì)賬應(yīng)按月定期結(jié)賬，并相互核對(duì)。（6）第一個(gè)月末向供貨方取得對(duì)帳單，與應(yīng)付賬款明細(xì)帳和未付憑單明細(xì)表相互核對(duì)，如有差異要相互調(diào)整并查明發(fā)生差異的原因。（7）第二個(gè)月末經(jīng)采購部門、驗(yàn)收儲(chǔ)存、會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相互確認(rèn)和批準(zhǔn)后方可償還貨款。2. 舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。答：預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方?！皯?yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收賬款”明細(xì) 賬戶 的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì) 賬戶 的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì) 賬戶 的期末借方余額及 “應(yīng)付賬款” 明細(xì) 賬戶 的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。3. 某公司是一家新成立的單件小批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，現(xiàn)委托你設(shè)計(jì)該公司的成本計(jì)算方法及核算程序。要求：⑴根據(jù)實(shí)際情況，說明該公司應(yīng)以什么作為成本計(jì)算對(duì)象？適合采用哪一種成本計(jì)算方法？ ⑵根據(jù)適用的成本計(jì)算方法設(shè)計(jì)其成本核算程序的流程。答：（1）根據(jù)實(shí)際情況，該公司以產(chǎn)品的批別或件別作為成本計(jì)算對(duì)象，適合采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本。（2）成本核算程序的流程如下：4. 某公司是一家小型企業(yè)，其生產(chǎn)組織和工藝特點(diǎn)是大量大批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。根據(jù)企業(yè)成本管理的要求，不需要分步計(jì)算半成品成本。要求：請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)合適的產(chǎn)品成本計(jì)算方法和成本計(jì)算流程。答：公司合適的成本計(jì)算方法是品種法，按產(chǎn)品品種設(shè)置基本生產(chǎn)明細(xì)賬 成本計(jì)算流程設(shè)計(jì)如下：（1）根據(jù)原始憑證和其他有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用分配表；（2）各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的，用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費(fèi)用明細(xì)賬”；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用記入“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”；企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用記入“管理費(fèi)用明細(xì)賬”（3）編制“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費(fèi)用明細(xì)賬”、“管理費(fèi)用明細(xì)賬”等；（4）編制“制造費(fèi)用分配表”，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”；（5）將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的生產(chǎn)耗費(fèi)合計(jì)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，并將完工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細(xì)賬”　　04任務(wù)一、 辨析題、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計(jì)入盈余公積，其中的任意盈余公積可用于發(fā)放獎(jiǎng)金及彌補(bǔ)超支的福利費(fèi)等。答：這種說法是錯(cuò)誤的。無法支付的應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計(jì)入營業(yè)外收入。其中的任意盈余公積不能用于發(fā)放獎(jiǎng)金及彌補(bǔ)超支的福利費(fèi)2. 甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經(jīng)按照甲公司發(fā)票賬單支付了購貨款并取得提貨單，但商品尚未移交給乙公司。此時(shí)，甲公司可據(jù)此按當(dāng)期銷售收入入賬。答：這種說法是正確的。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度，該項(xiàng)交易符合銷售收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期銷售收入。3. 其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計(jì)入未分配利潤，未分配利潤用于發(fā)放獎(jiǎng)金和職工福利不會(huì)損害投資者利益。答：這種說法是錯(cuò)誤的。未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤用于發(fā)放獎(jiǎng)金和職工福利會(huì)損害投資者利益。4. 在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》實(shí)施后，某上市公司將上一年度發(fā)生的債務(wù)重組交易當(dāng)中的債務(wù)賬面價(jià)值與支付現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物之間的差額，由確認(rèn)為資本公積變更到確認(rèn)為當(dāng)期損益。這一做法屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。答：這種說法是錯(cuò)誤的。由確認(rèn)為資本公積變更到確認(rèn)為當(dāng)期損益。這一做法屬于會(huì)計(jì)政策變更而不是屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。5. 債務(wù)重組損失、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)、非常損失等都屬于營業(yè)外支答：這種說法是錯(cuò)誤的。出的核算范圍，因此，可以設(shè)計(jì)同樣的會(huì)計(jì)制度來規(guī)范。雖然這些業(yè)務(wù)都是通過“營業(yè)外支出”賬戶來核算，但由于不同業(yè)務(wù)有著差異化的控制方式，因此在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上是存在差異的。6. 一般情況下，資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)可以適用資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，不用設(shè)計(jì)單獨(dú)的內(nèi)部控制制度。答：這種說法是錯(cuò)誤的。若不單獨(dú)設(shè)計(jì)資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，會(huì)降低公司的資產(chǎn)質(zhì)量，損害股東、債權(quán)人的合法利益，也會(huì)破壞公司的規(guī)范運(yùn)作。7. 根據(jù)投資者投資比例或協(xié)議對(duì)各投資主體的投資進(jìn)行分類，要正確劃分國家投資與其他投資主體、普通股與優(yōu)先股、投入資本與介入資本以及實(shí)收資本與資本公積。答：這種說法是正確的。根據(jù)投資者投資比例或協(xié)議對(duì)各投資主體的投資進(jìn)行分類可以充分發(fā)揮各投資主體的優(yōu)勢(shì)，使社會(huì)資源配置更加合理；有利于投資結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化；有利于中央、地方、企業(yè)和個(gè)人在國民收入分配過程中比例合理、利益協(xié)調(diào)。8. 企業(yè)對(duì)期間費(fèi)用業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包含憑證記錄、費(fèi)用控制、費(fèi)用分析制度等三方面的核心內(nèi)容。答：這種說法是正確的。企業(yè)對(duì)期間費(fèi)用業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須要考慮到憑證記錄、費(fèi)用控制、費(fèi)用分析制度這三方面的內(nèi)容，才能使期間費(fèi)用的核算和控制科學(xué)合理，行之有效。9. 將自營建造工程領(lǐng)用的材料反映為借記“基本生產(chǎn)成本”賬戶，貸記“原材料”賬戶。答：這種說法是錯(cuò)誤的。領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程，貸：工程物資；領(lǐng)用本企業(yè)原材料時(shí)：借：在建工程，貸：原材料，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)，發(fā)放內(nèi)部職工股的現(xiàn)金股利應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行核算。答：這種說法是錯(cuò)誤的。溢價(jià)發(fā)行股票以實(shí)際取得收入的時(shí)間作為確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。按股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額記入股本賬戶，溢價(jià)部分(即超出股票面值的部分)扣除委托證券代理商發(fā)行股票而支付的手續(xù)費(fèi)、傭金、股票印制成本等后的數(shù)額登記資本公積賬戶。發(fā)放內(nèi)部職工股的現(xiàn)金股利應(yīng)通過應(yīng)付股利進(jìn)行核算。二、 論述題。經(jīng)批準(zhǔn)，該報(bào)告期公司將該余額調(diào)整以前年度營業(yè)外收入。試分析這種做法是否正確，并說明理由。答：這種做法不正確。該報(bào)告期公司應(yīng)將該余額調(diào)整以前年度損益調(diào)整。新準(zhǔn)則的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》及其《應(yīng)用指南》規(guī)定：金融負(fù)債包括向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，“通常情況下，企業(yè)發(fā)行的債券、因購買商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)劃分為其他金融負(fù)債”；該準(zhǔn)則還規(guī)定：金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。將應(yīng)付未付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入損益，“支付的對(duì)價(jià)”為0，因此，將上述規(guī)范應(yīng)用于“核銷”應(yīng)付款項(xiàng)，即為將應(yīng)付未付款項(xiàng)轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。，對(duì)其出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)進(jìn)行分析。（1）住宿 公司全體人員平均每天不能超過100元。（2）出差補(bǔ)助 按出差起止時(shí)間每天補(bǔ)助20元。（3）車船票 按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。（4）市內(nèi)交通費(fèi) 控制在人均每天10元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。（5）其他雜費(fèi) 其他雜費(fèi)包括餐費(fèi)、郵寄費(fèi)、電話費(fèi)等，控制在人均每天50元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。（6）報(bào)銷審批手續(xù) 根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，才能報(bào)銷。（7）特別規(guī)定 出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個(gè)月虧損的單位的人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。答：對(duì)上面某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)逐條進(jìn)行分析如下：住宿標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)別員工級(jí)別及地域差別予以報(bào)銷： （1）國內(nèi)出差地域分為三類：一類為港澳臺(tái)；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)；三類為前兩類之外的地區(qū)。副總以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷140元、二類地區(qū)100元、三類地區(qū)80元；中層以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷100元、二類地區(qū)80元、三類地區(qū)60元；一般辦事人員出差一類地區(qū)可報(bào)銷80元、二類地區(qū)60元、三類地區(qū)40元。（2）出差住宿費(fèi)在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，實(shí)際住宿費(fèi)超過規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的部分自理。特殊情況需經(jīng)主管財(cái)務(wù)工作的副總或其委托人簽字批準(zhǔn)。實(shí)際住宿費(fèi)未達(dá)到規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的，按二者差額的50％給予出差者獎(jiǎng)勵(lì)。 （3）員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據(jù)的，一律不報(bào)銷住宿費(fèi)2. 關(guān)于出差補(bǔ)助出差補(bǔ)助應(yīng)區(qū)分本縣（市）、本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差 3. 關(guān)于車船票車船費(fèi)要求太籠統(tǒng)，應(yīng)區(qū)分相應(yīng)級(jí)別和不同情況。如：副總級(jí)別以上可據(jù)實(shí)報(bào)銷，中層主管級(jí)別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時(shí)及連續(xù)坐車12小時(shí)以上的，可享受票價(jià)60％的補(bǔ)貼。 4. 關(guān)于市內(nèi)交通費(fèi) 出差期間每人每日享受10元