【文章內(nèi)容簡介】 的，以共有各方實際使用土地的面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 例題：下列城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人表述正確的是（ ） ，由土地實際使用人納稅 ，由所占份額大的一方納稅 第 12 頁 [答疑編號 3190050212] 『正確答案』 B （二）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 范圍內(nèi)的土地。 注意： 。 2020年 1月 1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)、稅率和應納稅額的計算 （一）計稅依據(jù) —— 納稅人實際占用的土地面積（掌握） 類型 計稅依據(jù) 由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的 測定面積 尚未組織測定 土地面積，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的 以 證書確認 的土地面積 尚未核發(fā)土地使用證書 的納稅人 申報 的土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。 例題：（ 2020年）根據(jù)城 鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的是（ ）。 [答疑編號 3190050213] 『正確答案』 D （二）稅率 —— 幅 度定額稅率，每個幅度稅額的差距為 20倍（熟悉） ～ 30元； ～ 24 元； ～ 18元； 、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) ～ 12 元。 經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低幅度不得超過上述規(guī)定最低稅額的 30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。 例題：（ 2020年單選題）根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中，實行從量計征的是（ ）。 稅 [答疑編號 3190050214] 『正確答案』 D （三）應納稅額的計算（掌握） 年應納稅額＝實際占用應稅土地面積（平方米） 適用稅額 四、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠（熟悉） （一）一般規(guī)定 第 13 頁 、人民團體、軍隊 自用 的土地； 自用 的土地； 、公園、名勝古跡 自用 的土地； 、廣場、綠化地帶等公共用地； 用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地； ，從使用的月份起免繳土地使用稅 5年至 10年； 、交通、水利設施用地和其他用地。 （二）特殊規(guī)定 凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日 起滿 1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。 自 2020年 7月 1日起，企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利 用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 企業(yè)按上述規(guī)定暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地開始使用時，應從使用的 次月 起自行計算和申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 、公路等用地 對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 、林地、湖泊等占地 尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 自用的 土地 “ 供熱企業(yè) ” 是指 向居民供熱 并向居民收取采暖費的企業(yè)，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。 對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 例題： 1.（判斷題 ）納稅人新征用的耕地，自批準征用之次日起開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ） [答疑編號 3190050215] 『正確答案』 2.（單選題）下列有關城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（ ）。 ， 但外國企業(yè)同樣適用城鎮(zhèn)土地使用稅 ，由原擁有土地使用權的單位納稅 第 14 頁 [答疑編號 3190050216] 『正確答案』 C 3.（ 2020年單選題）某火電廠總共占地面積 80萬平方米，其中圍墻內(nèi)占地 40萬平方米，圍墻外灰場占地面積 3萬平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積 37萬平方米，已知該火電廠所在地區(qū)適用的城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額 。該火電廠 2020年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）萬元。 [答疑編號 3190050217] 『正確答案』 C 『答案解析』對于圍墻外灰場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（ 80－ 3） ＝ （萬元）。 五、城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理（了解） （一）納稅義務發(fā)生時間 —— 次月 土地用途 納稅義務發(fā)生時間： 納稅人 購置新建 商品房 自房屋交付使用之 次月 起 購置存量 房 自辦理房屋權屬轉移、變 更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關 簽發(fā)房屋權屬證書 之 次月 起 納稅人出租、出借房產(chǎn) 自交付出租、出借房產(chǎn)之 次月 起 以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的 應由受讓方從合同約定交付土地時間的 次月 起繳納；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的 次月 起繳納 納稅人 新征用的耕地 自 批準征用之日起滿 1年時 開始繳納 納稅人 新征用的非耕地 自 批準征用次月起 繳納 注意： （ 1）只有第 5種情況從 “ 征用之日起滿 1年 ” 時繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，其余都是從 “ 次月 ” 起納稅； （ 2）注意與房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的區(qū)別 （ 3）注意征用耕地與非耕地納稅義務發(fā)生時間的區(qū)別 例題：（ 2020年多選題）關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中，正確的有（ ）。 ，自批準征用之日起繳納 ，自批準征用次月繳納 ，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納 ，合同未約交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納 [答疑編號 3190050218] 『正確答案』 BCD （二）納稅地點 在土地所在地繳納。 （三）納稅期限 按年計算、分期繳納。 第 15 頁 第五節(jié) 印花稅法律制度 一、印花稅的概念 （一）印花稅的概念 印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中 書立、領受、使用 的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。 印花稅最早始于 1642年的荷蘭。 （二）印花稅的特點 憑證稅 和行為稅性質(zhì) 二、印花稅納稅人和征稅范圍（掌握） （一）印花稅的納稅人 在中國境內(nèi)書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。主要包括： 立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領受人和使用人等。 注意： 各方當事人都是印花稅的納稅人 ，但不包括合同的擔保人、證人和鑒定人 、領受，但在國內(nèi)使用的應稅憑證，其使用人為納稅人。 例題： 1.（ 2020年多選題）關于印花稅納稅人的下列表述中，正確的有（ ）。 [答疑編號 3190050301] 『正確答案』 ABCD 2.（ 2020年單選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是（ ）。 [答疑編號 3190050302] 『正確答案』 A （二）印花稅的征稅范圍 分為五類，即 經(jīng)濟合同，產(chǎn)權轉移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權利、許可證照和經(jīng)財政部門確認的其他憑證。 包括購銷、加工承攬、建設工程勘察設計、建筑安裝工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同等 10類。 注意： （ 1）對 發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間 簽訂的購售電合同，按購銷合同征收印 花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。 （ 2）借款合同 不包括銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同 第 16 頁 （ 3）技術合同包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同， 一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花 強調(diào)： （ 1）具有合同性質(zhì)的憑證應納印花稅。 （ 2）未按期兌現(xiàn)合同亦應貼花。 （ 3）辦理一項業(yè)務，如果既書立合同，又開立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同適用的，其使用的單據(jù)應按規(guī)定貼花。 包括財產(chǎn)所有權、版權、商 標專用權、專利權、專有技術使用權共 5項產(chǎn)權的轉移書據(jù)。 注意： （ 1）土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照 “ 產(chǎn)權轉移書據(jù) ” 征收印花稅。 （ 2）專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，按 “ 技術轉讓合同 ” 納印花稅； 專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同，按 “ 產(chǎn)權轉移書據(jù) ” 納印花稅 記載資金的賬簿 和其它營業(yè)賬簿。其中資金賬簿是反映生產(chǎn)經(jīng)營單位 “ 實收資本 ” 和 “ 資本公積 ” 金額增減變化的賬簿。 注意： （ 1）納入征稅范圍的營業(yè)賬簿，不按立賬簿人是否屬 于經(jīng)濟組織來劃定范圍，而是按賬簿的經(jīng)濟用途來確定征免界限。如：企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會組織以及自辦的學校、托兒所、幼兒園設置的經(jīng)費收支賬簿， 不反映生產(chǎn)經(jīng)營活動 ，不屬于 “ 營業(yè)賬簿 ” 稅目的適用范圍。 （ 2）對采用一級核算形式的單位，只就財會部門設置的賬簿貼花；采用分級核算形式的，除財會部門的賬簿應貼花之外，財會部門設置在其他部門和車間的明細分類賬，亦應按規(guī)定貼花。 （ 3）車間、門市部、倉庫設置的 不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額 的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花。 （ 4）對會計核算 采用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬簿（賬冊）前，暫不貼花，待裝訂成冊時，按冊貼花。 （ 5）跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構使用的營業(yè)賬簿，應 由各分支機構在其所在地 繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機構，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅貼花；對上級單位不核撥資金的分支機構，只就其他賬簿按定額貼花。 （ 6）實行公司制改造并經(jīng)縣級以上政府和有關部門批準的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不 再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。 （ 7）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金， 凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。 （ 8）企業(yè)債權轉股權新增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。 （ 9）企業(yè)其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。 、許可證照 包括政府部門發(fā)給的 房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。不包括稅務登記證、衛(wèi)生證等。 門確定征稅的其他憑證 例題： 1.（ 2020年多選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（ ）。 第 17 頁 [答疑編 號 3190050303] 『正確答案』 ABCD 2.（ 2020年單選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的是（ ）。 [答疑編號 3190050304] 『正確答案』 D 『答案解析』應繳納印花稅的權利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。選項 D稅務登記證不屬于印花稅的征稅范圍。 三、