【文章內(nèi)容簡介】 如果任何一個環(huán)節(jié)、任何一個人敢于堅持原則、嚴(yán)格執(zhí)行制度，案件就不會發(fā)生。在華夏銀行X X分行會計條線，制定了較為完善的會計內(nèi)部控制文件，在通常情況基本上能嚴(yán)格遵照執(zhí)行，但在特殊情況下，如領(lǐng)導(dǎo)的情面、人情關(guān)系等，或者由于人手少，業(yè)務(wù)多，在沒有檢查的情況下，貪圖方便或節(jié)省時間，麻痹大意的思想有時會出現(xiàn)，該雙人會同的，一人操作；證、押、印分管并沒有得到切實執(zhí)行：密碼該經(jīng)常更換的，長年保持不變，延伸服務(wù)監(jiān)管不到位等。在客戶服務(wù)方面，對客戶經(jīng)理在開展業(yè)務(wù)過程中的制衡和控制存在漏洞：a．缺乏有效制約現(xiàn)代內(nèi)部控制特別強調(diào)過程控制和相互制約，客戶經(jīng)理的靈活性、流動性和獨立性與內(nèi)控要求矛盾123]?？蛻艚?jīng)理在日常工作中經(jīng)常單獨在外，一些客戶經(jīng)理與客戶單線聯(lián)系，缺少制約和透明度，存在隱患。b．職責(zé)不清客戶經(jīng)理的身份在實際工作中承擔(dān)了雙重角色：一方面客戶經(jīng)理作為銀行業(yè)務(wù)代表，向客戶推銷金融產(chǎn)品，提供金融服務(wù)：另一方面又部分充當(dāng)客戶財務(wù)人員，替企業(yè)拿單、拿票，甚至存取現(xiàn)金。身份的雙重性蘊含的風(fēng)險主要包括：道德風(fēng)險，存在拿票時假背書轉(zhuǎn)移資金、卷款外逃可能：在途失竊風(fēng)險，若丟失或被搶票款，責(zé)任難以界定；甚至在客戶與我行建立關(guān)系之初，由客戶經(jīng)理帶上企業(yè)相關(guān)資料回行開賬戶，不利于客戶資料真實性把握。在信貸部門，不良貸款大部分是銀行和企業(yè)在相互照顧中產(chǎn)生的，銀行員工有存款、貸款任務(wù)，企業(yè)資金有需求，在目前的考核機制下，為了達到存貸款考核指標(biāo)，有的銀行客戶經(jīng)理甚至幫助企業(yè)造假，以便在風(fēng)險審查的時候能夠過關(guān)，至于貸后管理，要求在規(guī)定的時間內(nèi)根據(jù)不同情況分每隔3個月或者1個月必須到授信企業(yè)檢查所用貸款及企業(yè)經(jīng)營情況，但客戶經(jīng)理往往只向企業(yè)索要一下報表，貸后監(jiān)控缺位，風(fēng)險審查只是形式上的，行之有效的信貸內(nèi)控制度真正執(zhí)行起來就變了樣。3．4．6風(fēng)險評估方法簡單華夏銀行X分行在貸款管理中，對企業(yè)的經(jīng)濟效益、經(jīng)營能力評估以及發(fā)展的前景預(yù)測時，定性分析多，定量分析少，主觀性占了很大的成分，難以真實客觀地反映企業(yè)的風(fēng)險狀況。對借款人的還款能力考察僅限于對財務(wù)報表的分析，風(fēng)險未得到合理的控制和全面識別n釘。目前的風(fēng)險識別主要是針對信貸業(yè)務(wù)而設(shè)計的，主要識別信用風(fēng)險、利率風(fēng)險、外匯風(fēng)險、操作風(fēng)險、市場風(fēng)險等，其他風(fēng)險缺乏必要的風(fēng)險分析，且在辦理零售貸款、銀行承兌匯票時，只注重資料表面的完整性和合規(guī)性，對借款人提供的不實收入證明、虛假交易合同和增值稅發(fā)票等資料未進行認(rèn)真甄別和審核。雖然實行了審貸分離和貸款“三查”制度，但未能有效貫徹：貸款檔案資料不全，沒有系統(tǒng)、完整的客戶信用資料，對貸款缺乏整體的動態(tài)監(jiān)控和效益分析：對單個企業(yè)的貸款缺少定期評述，致使資產(chǎn)風(fēng)險不斷加大。此外業(yè)務(wù)活動以外的風(fēng)險尚未引起足夠的重視。商業(yè)銀行的經(jīng)營管理活動可以分為業(yè)務(wù)活動、管理活動和支持保障活動，從檢查中發(fā)現(xiàn)，目前華夏銀行X分行普遍比較重視對業(yè)務(wù)活動過程的風(fēng)險識別和控制，而且重點是信貸業(yè)務(wù)和柜臺業(yè)務(wù)，但對管理活動和支持保障活動，特別是綜合行政管理、安全保衛(wèi)、計算機系統(tǒng)風(fēng)險缺乏有效評估和控制，其中任何一項活動存在問題，都將影響其內(nèi)控體系的有效性，成為引發(fā)風(fēng)險的隱患。在檢查中也發(fā)現(xiàn)部分支行對行政用章管理極不規(guī)范，存在作廢的印章沒有登記等問題。而且風(fēng)險評估計量手段少，主觀性強。在檢查中發(fā)現(xiàn)，盡管許多行建立了企業(yè)信用評級體系，而且也在運用這個體系，但實際上在對企業(yè)的經(jīng)濟效益、經(jīng)營能力評估以及發(fā)展的前景預(yù)測時，主觀性占了很大成分，難以真實、客觀地反映企業(yè)的風(fēng)險狀況；并且有的支行對借款人的經(jīng)營現(xiàn)金流量不進行具體分析和審查，而比較重視企業(yè)在其他行的融資能力，使信貸風(fēng)險難以得到合理的控制。3．4．7內(nèi)控稽核未能發(fā)揮有效作用內(nèi)控稽核是內(nèi)部控制的最后一道紡線，不僅僅對內(nèi)部控制起最終防范和監(jiān)督檢查的作用，實際上還充分起著預(yù)警的作用‘91。由于稽核人員不從事具體業(yè)務(wù)，控制比較超脫，可發(fā)現(xiàn)一些通常很難發(fā)現(xiàn)的問題，并可直接和管理層接觸，及時采取補救和善后措施，防止風(fēng)險的發(fā)生，因此內(nèi)控稽核是行之有效的控制手段。但是，在華夏銀行X分行，內(nèi)部稽核還是比較薄弱的環(huán)節(jié)，雖然有專門的內(nèi)審部門和內(nèi)審人員，甚至基本上都設(shè)立了監(jiān)事會、稽核、監(jiān)察“三位一體’’的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，但是作為以法人授權(quán)分級管理的股份制銀行模式下的分支機構(gòu)，華夏銀行x分行仍然存在著重視程度不夠，內(nèi)控稽核工作流于形式的問題，并且其獨立性、權(quán)威性都不強，人員素質(zhì)不高，自身工作規(guī)范性較低，工作效率、質(zhì)量和效果都不盡人意，其稽核監(jiān)督作用乏力，對違規(guī)事件和人員處理困難，有規(guī)章制度可依但執(zhí)行力度較差。其功能只是查錯堵漏，難以對全行業(yè)務(wù)活動進行全面的監(jiān)督，發(fā)揮的作用始終有限。具體說來，該行內(nèi)部稽核存在的問題如下：a．現(xiàn)行稽核部門的機構(gòu)設(shè)置和人員配備存在不足在機構(gòu)設(shè)置上，稽核部門基本上仍然是“雙重領(lǐng)導(dǎo)’’，監(jiān)管行為受到一定的制約，難以起到對一級法人負(fù)責(zé)的效果‘蛐1。另外，人員配備嚴(yán)重不足，因而在實施現(xiàn)場稽核過程中，往往需多方抽調(diào)人員，素質(zhì)和經(jīng)驗都難以保證，稽核隊伍缺乏一定的穩(wěn)定性。b．稽核方式以現(xiàn)場稽核為主主要是事后稽核，手段單一，缺乏一套較完整的股份制商業(yè)銀行具有較強可操作性的稽核監(jiān)督指標(biāo)體系，缺乏量化標(biāo)準(zhǔn)，各種稽核結(jié)果都由稽核人員憑借工作經(jīng)驗對被檢查單位內(nèi)控進行定性化評價，使稽核監(jiān)督不深不透，彈性有余，剛性不足，整體稽核質(zhì)量不高。C．現(xiàn)場稽核的項目選擇在廣度和深度上帶有一定的局限性(1)項目的選擇側(cè)重于某個具體風(fēng)險點，如貸款質(zhì)量，會計帳務(wù)處理等的專項稽查，忽視對整個業(yè)務(wù)經(jīng)營進行全面性常規(guī)稽核，對經(jīng)營過程中的整體風(fēng)險、潛在風(fēng)險不能進行有效監(jiān)管。(2)項目的選擇側(cè)重于內(nèi)部制約制度的落實情況，忽視建立內(nèi)部控制體系的全面和有效性。(3)忙于應(yīng)付上級行布置的稽核項目，忽視根據(jù)自身情況有針對性的進行自選項目稽核。(4)側(cè)重于對下級機構(gòu)的稽查，忽視對同級部門的審計稽核，就算有一定稽核程序因為其缺乏獨立性和權(quán)威性，也難以起到實質(zhì)效果。d．內(nèi)部稽核監(jiān)督重查不重處，震懾力小，監(jiān)管效率低下。主要體現(xiàn)在：(1)大部分稽核項目在完成現(xiàn)場稽查之后，僅向領(lǐng)導(dǎo)提交一個稽核報告，反映幾個問題，提幾條建議，而并未對被查單位或部門做出客觀公正的處理，致使這種稽核實質(zhì)上還停留在稽核調(diào)查階段。(2)內(nèi)部稽核處理過輕、寬嚴(yán)失度，對違規(guī)行為姑息遷就，不能根據(jù)查出的實際情況，按章給予處罰，隨意性大，缺乏應(yīng)有的嚴(yán)肅性[391。(3)查處上忽視對領(lǐng)導(dǎo)者和集體違規(guī)行為的處理，輕視對整體的綜合稽核評價，內(nèi)部還沒有實行對機構(gòu)負(fù)責(zé)人的審計評價制度。e．內(nèi)部稽核制度尚不完善。(1)制度缺乏統(tǒng)一性，稽核管理辦法及處罰規(guī)定有總行規(guī)定的，有分行制定的，還有基層支行制定的，沒有統(tǒng)一的內(nèi)部稽核管理辦法。(2)缺乏對稽核部門和稽核人員的再約束機制和激勵機制。對實施監(jiān)管者既無壓力、也無動力。(3)缺乏一套統(tǒng)一的、科學(xué)的稽核工作程序，內(nèi)部稽核從工作計劃、項目實施到稽核資料的整理歸檔沒有一個嚴(yán)格的制度規(guī)定，也還沒有形成把內(nèi)部稽核有關(guān)材料報同級人民銀行稽核部門的制度，內(nèi)部稽核和外部稽核各行其是，不能形成有機的結(jié)合，影響監(jiān)管效果。4完善華夏銀行X X分行內(nèi)部控制的建議商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行核心競爭力的根本源泉，銀監(jiān)會對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制、建設(shè)提出了嚴(yán)厲要求，華夏銀行X X分行己經(jīng)將內(nèi)部控制體系建設(shè)作為“一把手工程來抓，成立專門的內(nèi)控項目小組進行內(nèi)部控制建設(shè)。確立了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則，主要目標(biāo)和原則體現(xiàn)在“五性上。一是有效性。內(nèi)部控制的措施和程序必須保證法律和監(jiān)管規(guī)章在各個部門和所有人員中得到充分的遵守和執(zhí)行，有效地杜絕內(nèi)部人員職務(wù)違法違規(guī)行為。二是審慎性。要充分認(rèn)識風(fēng)險給銀行給國家?guī)砭薮蟮膿p失，內(nèi)部控制制度必須圍繞著防范和控制銀行風(fēng)險這一目標(biāo)來設(shè)置和實施。三是全面性?？刂瞥绦虻拇胧┍仨殱B透到各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有部門和崗位，并真正做到相互制約。四是及時性。在金融創(chuàng)新領(lǐng)域中及時采取內(nèi)部控制措施。五是獨立性。強調(diào)將監(jiān)督部門和管理、執(zhí)行部門適當(dāng)分開。使其具備執(zhí)規(guī)檢查的權(quán)威性和獨立性。，內(nèi)控建設(shè)是一個系統(tǒng)化的工程，必須通過建立和完善相應(yīng)的組織程序、制度機制、基礎(chǔ)系統(tǒng)，才能確保切實有效的傳導(dǎo)和執(zhí)行，現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)管理體系架構(gòu)圖如圖4—1所示。所以必須從華夏銀行X X分行的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)來進行內(nèi)部控制體系的建設(shè)，通過制定并實施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對風(fēng)險進行有效識別、評估、控制、監(jiān)測和改進。在當(dāng)今日益激烈的國內(nèi)外競爭形勢下，華夏銀行分行要在競爭中立于不敗之地，必須繼續(xù)加強內(nèi)部控制建設(shè)，針對華夏銀行X X分行內(nèi)部控制建設(shè)中存在的聞題，我認(rèn)為應(yīng)該從以下六個方面完善內(nèi)部控制。4．1建立健全激勵約束機制，完善公司治理4．1．1通過內(nèi)控激勵強化內(nèi)控執(zhí)行力績效考核指標(biāo)必須與戰(zhàn)略掛鉤，有效的銀行績效管理的前提就是建立卓有遠見的戰(zhàn)略規(guī)劃，并在此基礎(chǔ)上設(shè)計和確定績效考核指標(biāo)‘1盯。在華夏銀行X X分行要制定科學(xué)、合理的內(nèi)控管理獎懲制度，采用資金激勵、目標(biāo)激勵、情感激勵、工作激勵、培訓(xùn)和發(fā)展機會激勵、榮譽和提升激勵等多種方式，對內(nèi)控管理好的機構(gòu)、部門和員工予以表彰和獎勵，使內(nèi)控優(yōu)秀人員享受愿景實現(xiàn)的成就感，繼而起到帶動輻射作用，激發(fā)員工奮發(fā)向上的內(nèi)在動力，進一步引導(dǎo)、督促廣大員工對內(nèi)控高標(biāo)準(zhǔn)的追求。同時，對內(nèi)控管理差的機構(gòu)、部門和員工實施批評懲罰，真正樹立起加強內(nèi)控管理、依法合規(guī)經(jīng)營的正氣。同時實行嚴(yán)格的內(nèi)控問責(zé)制，建立起覆蓋每位管理人員和員工的責(zé)任追究體系。對各級管理人員嚴(yán)格實行引咎辭職、失職問責(zé)