【文章內(nèi)容簡介】 金額的原始憑證， 大寫與小寫金額必須相符 ；購買實物的原始憑證，必須有 驗收證明 ；支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的 收款證明 。 （ 2）一 式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙 套寫，并連續(xù)編號 。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋 “ 作廢 ” 戳記，連同存根 一起保存，不得撕毀 。 （ 3）發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有 退貨驗收證明 ；退款時，必須取得對方的收款收據(jù) 或匯款銀行的 結(jié)算憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù) 。 （ 4）職工因公出差的借款收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng) 另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù) 。 （ 5）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件；如果 批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。 （ 6）原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由 出具單位 重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位 印章 。原始憑證 金額有錯誤的不得在原始憑證上更正 ，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開。 第 13 頁 【例題 多選題】有關(guān)原始憑證的填制取得及審核，下列說法中，正確的有（ ）。 ，需填制退貨發(fā)票，退款時，若對方收款收據(jù)或匯款銀行的結(jié)算憑證無法取得，可以用退貨發(fā)票代替 ，大寫和小寫金額必須相等 ，應(yīng)退還其原借款收據(jù) [答疑編號 3551010401] 『正確答案』 AC 『答案解析』發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收 證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的結(jié)算憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工因公出差的借款收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 【例題 判斷題】 A公司外購一批原材料，貨款已付。會計科在審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)收到的購貨發(fā)票 “ 數(shù)量 ” 和 “ 單價 ” 欄中數(shù)字有更改跡象，并在更改之處加蓋了出具發(fā)票單位財務(wù)專用印章。會計科經(jīng)查閱相關(guān)購貨合同，確認(rèn)更改后的數(shù)字是正確的，之后，據(jù)此登記入賬，該做法正確。（ ） [答疑編號 3551010402] 『正確答案』 √ 『答案解析』外來原始憑證中，只有金額錯誤才要求出具單位重開，數(shù)量和單價錯的，可以由出具單位在原始憑證上進行更改，并加蓋出具單位印章。 （ 1）對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管。各種 經(jīng)濟合同、存出 保證金收據(jù)以及涉外文件 等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證上相互注明日期和編號。（多選） （ 2） 原始憑證不得外借 ，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時， 經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制 。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由 提供人員和收取人員 共同簽名或者蓋章。 【鏈接】 P26：各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要經(jīng) 本單位負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。 （ 3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出 單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由 經(jīng)辦單位 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé) 人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由 經(jīng)辦單位 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 【提示】經(jīng)辦單位理解為本單位。 （ 4）企業(yè)和其他組織的原始憑證保管期限一般為 15年 。 【例 115 單選題】其他單位因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位（ ）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 主管 [答疑編號 3551010403] 『正確答案』 A 『答案解析』原始憑證經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以復(fù)制。 【例 116 不定項選擇題】某單位因其客戶需要復(fù)印本單位當(dāng)年的購貨 發(fā)票，正確的做法是（ ）。 第 14 頁 ，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記 ，經(jīng)辦人和客戶都要簽名或蓋章 [答疑編號 3551010404] 『正確答案』 ACD 『答案解析』本題考察原始憑證的保管。 【例題 單選題】向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由（ ）共同簽名或者蓋章。 [答疑編號 3551010405] 『正確答案』 C 『答案解析』向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章，而非檔案保管人員。 （二）記賬憑證 【注意】收款和付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。 以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目。（判） 記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù) 經(jīng)過審核 的原始憑證及有關(guān)資料進行編制。 ⑴ 記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編寫。 ⑵ 記賬憑證可以根據(jù)每一張 原始憑證填制，或根據(jù)若干張 同類 原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（多） ⑶ 除 結(jié)賬和更正錯誤 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（多） ⑷ 一張原始憑證所列的支出需要由幾個單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具 原始憑證分割單 給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。 第 15 頁 ⑸⑹⑺ 了解 【例題 單選題】《會計法》要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是（ ）的原始憑證和有關(guān)資料。 [答疑編號 3551010406] 『正確答案』 D 『答案解析』記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料進行編制。 【例題 多選題】記賬憑證可以根據(jù)（ ）編制。 [答疑編號 3551010407] 『正確答案』 AC 『答案解析』記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。 【例題 不定項選擇題】下列關(guān)于記賬憑證填制的基本要求，不正確的是（ ）。 ，并且應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號 ，應(yīng)當(dāng)重新填制 發(fā)票所列支出需要兩個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)向其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位提供發(fā)票復(fù)印件 [答疑編號 3551010408] 『正確答案』 CD 『答案解析』 C選項，一張原始憑證所列的支出需要由幾個單位 共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。 D選項，結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證。 （了解） （了解） 六、會計賬簿 （一）會計賬簿的設(shè)置 第 16 頁 私設(shè)會計賬簿 。 ： 總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿 （多） 訂本賬，并逐日結(jié)出余額 。 （二）會計賬簿的啟用與登記 賬簿封面上寫明 單 位名稱和賬簿名稱 。 賬簿扉頁上附啟用表。 啟用訂本式 —— 先編頁數(shù)后使用。 使用活頁式賬頁 —— 先按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再編頁數(shù)。 ⑴ 必須以 經(jīng)過審核 的會計憑證為依據(jù)。 ⑵ 會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法更正，并由 會計人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員） 在更正處蓋章。 ⑶ 實行會計電算化的單位總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng) 定期 打印，發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收付款憑證的 當(dāng)天 必須打印出庫存現(xiàn) 金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。 【例題 判斷題】啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表即可。（ ） [答疑編號 3551010409] 『正確答案』 『答案解析』賬簿封 面上應(yīng)寫明單位名稱和賬簿名稱。 【例題 判斷題】會計人員在記錄賬簿時發(fā)生錯誤，遂按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法進行了更正并在更正處加蓋了自己的印章，該會計賬簿記錄合法有效。（ ） [答疑編號 3551010410] 『正確 答案』 『答案解析』不僅要加蓋會計人員自己的章，還有會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的章。 【例題 判斷題】 ABC公司是實行會計電算化核算的單位，日常收付業(yè)務(wù)較多， 2020年 1月 31日該公司打印出當(dāng)月的總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬，核對無誤后裝訂成冊，并由相關(guān)人員簽章，該做法符合法律規(guī)定。（ ） [答疑編號 3551010411] 『正確答案』 『答案解析』現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)該在發(fā)生收付業(yè)務(wù)的當(dāng)天打印 （三）賬目核對 賬證核對 —— 賬簿記錄 與會計憑證 賬賬核對 —— 賬簿記錄與賬簿記錄 賬實核對 —— 賬簿記錄與實物款項 賬表核對 —— 賬簿記錄與會計報表 對賬工作每年至少一次。 【注意】與《會計基礎(chǔ)》的區(qū)別，《會計基礎(chǔ)》 P140中規(guī)定無賬表相符。 （四）結(jié)賬 各單位應(yīng)當(dāng)按 照規(guī)定定期結(jié)賬， 不得提前或者延遲 ； 年度結(jié)賬日為 公歷年度的每年 12月 31 日 ； 半年度、季度和月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 （五）會計賬簿的保管（見檔案） 【例題 判斷題】各單位應(yīng)當(dāng)定期將 會計賬簿 與實務(wù)、款項實有數(shù)相互核對，以保證賬實相符。（ ） [答疑編號 3551010412] 『正確答案』 『答案解析』各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計 賬簿記錄 與實務(wù)、款項實有數(shù)相互核對，以保證賬實相符。 第 17 頁 【例題 多選題】賬目核對的主要內(nèi)容包括（ ）。 [答疑編號 3551010413] 『正確答案』 BCD 『答案解析』對賬工作的主要內(nèi)容包括賬賬核對、賬實核對、賬證核對、賬表核對。 【例 118 多選題】某單位出納人員胡某設(shè)置的庫存現(xiàn)金日記賬采用活頁式賬簿，銀行存款日記賬采用訂本式賬簿。為了分清每天的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，胡某登記銀行存款日記賬時，在一張賬頁上登記完當(dāng)天的經(jīng)濟業(yè)務(wù)后，次日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)則在另一張賬頁上重新登記，并按 10天一次結(jié)出余額。請問下列各 項中，屬于更正胡某錯誤做法正確的有（ ）。 [答疑編號 3551010414] 『正確答案』 ABD 『答案解析』本題考核會計賬簿的登記。庫存現(xiàn)金日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿；銀行存款日記賬應(yīng)逐日逐筆進行登記；銀行存款日記賬應(yīng)每日結(jié)出一次余額。 七、財務(wù)會計報告 （一）財務(wù)會計報告的組成 財務(wù)會計報告，是指企業(yè)和其他有關(guān)單位對外提供的、反映單位 某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量 等會計信息的文件。 （多選） 企業(yè)財務(wù)會計報告條例 企業(yè)會計準(zhǔn)則 會計報表 會計報表 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 利潤表 現(xiàn) 金流量表 現(xiàn)金流量表（小 ） 相關(guān)附表 報表附注 報表附注 財務(wù)情況說明書 其他 【注意】 憑證、賬簿、計劃、審計報告 都不屬于財務(wù)會計報告的組成。 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明： ； ； ； 、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 【例 119 不定項選擇】下列屬于我國《財務(wù)會計報告條例》規(guī)定的財務(wù)會計報告組成內(nèi)容的是（ ）。 [答疑編號 3551010501] 第 18 頁 『正確答案』 ACD 『答案解析』本題考核財務(wù)會計報告的組成。包括會計報表；會計報表附注；財務(wù)情況說明書。 【 例題 多選題】下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)會計報告組成部分的有（ ）。 [答疑編號 3551010502] 『正確答案』 AC 『答案解析』企業(yè)財務(wù) 會計報告組成包括會計報表、會計報表附注，而 憑證、賬簿、計劃、審計報告 都不屬于財務(wù)會計報告的組成。 【例題 不定項選擇題】下列各項中，屬于小企業(yè)可以不編制的會計報表為