【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 用并據(jù)以計(jì)算確定完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。（2）性質(zhì)：成本類賬戶（3）結(jié)構(gòu)：借方登記實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用；貸方登記已經(jīng)生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本；期末借方余額為尚未完工的在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。（4）明細(xì)賬設(shè)置：該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬月末轉(zhuǎn)出完工并驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的制造費(fèi)用生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料和直接人工、制造費(fèi)用表5－14 借方　 　　　　生產(chǎn)成本 　　 　　貸方 尚未完工的在產(chǎn)品成本 ２、“制造費(fèi)用”賬戶（1）核算內(nèi)容：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)發(fā)生的，不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位（車(chē)間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員工資和福利費(fèi)，生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，以及修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。（2）性質(zhì)：成本類賬戶（3）結(jié)構(gòu)：借方登記實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用；貸方登記轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方，應(yīng)由各種產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用；該賬戶月末一般無(wú)余額。（4）明細(xì)賬設(shè)置：該賬戶應(yīng)按生產(chǎn)單位設(shè)置明細(xì)賬分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)費(fèi)用車(chē)間或部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用表5－15 借方　 　　　　 　 生產(chǎn)成本 　 　　貸方 ３、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（1）核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)，以及醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。（2）性質(zhì)：負(fù)債類賬戶（3）結(jié)構(gòu)：貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額；借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬數(shù)額；期末貸方余額，反映應(yīng)付未付的職工薪酬。（4）明細(xì)賬設(shè)置：該賬戶應(yīng)按應(yīng)付職工薪酬的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬實(shí)際發(fā)放職工薪酬數(shù)額發(fā)生的職工薪酬分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的數(shù)額 表5－16 借方　　　　 　　　應(yīng)付職工薪酬 　 　　　　　　　貸方 企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬 ４、“累計(jì)折舊”賬戶（1）核算內(nèi)容：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額，是“固定資產(chǎn)”的抵減賬戶。（2）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（3）結(jié)構(gòu)：借方登記折舊的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)；貸方登記折舊的增加數(shù)；期末貸方余額反映企業(yè)累計(jì)已提固定資產(chǎn)的折舊數(shù)額。（4）明細(xì)賬設(shè)置：該賬戶不設(shè)置明細(xì)分類賬戶。表517 借方　　　　　　 　　　累計(jì)折舊　　　　　　貸方減少的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的折舊額 計(jì)提的折舊數(shù) 固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)５、“管理費(fèi)用”賬戶（1）核算內(nèi)容：核算企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，具體包括：職工薪酬、折舊費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、壞賬損失等。（2）性質(zhì)：損益類賬戶的支出賬戶。（3）結(jié)構(gòu)：借方登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶借方的管理費(fèi)用；該賬戶月末無(wú)余額。（4）明細(xì)賬設(shè)置：該賬戶一般按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置多欄式明細(xì)分賬。表5 －18 借方　　　　　　　　管理費(fèi)用 　　　　　　　　貸方企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的費(fèi)用 ６、“庫(kù)存商品”賬戶（1）核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本。（2）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。（3）結(jié)構(gòu)：借方登記生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)商品的增加數(shù)；貸方登記庫(kù)存商品因銷(xiāo)售等原因的減少數(shù)；期末借方余額為庫(kù)存商品的結(jié)存額。（4）明細(xì)賬設(shè)置：該賬戶一般按品種設(shè)置明細(xì)賬。表5 －19 借方　　　　　　　　庫(kù)存商品 　　　　　　　貸方驗(yàn)收入庫(kù)商品的實(shí)際成本 發(fā)出商品的實(shí)際成本庫(kù)存商品的實(shí)際成本 ７、“其他應(yīng)收款”賬戶（1）核算內(nèi)容：核算企業(yè)發(fā)生的除銷(xiāo)貨款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。（2）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。（3）結(jié)構(gòu)：借方登記企業(yè)發(fā)生的除銷(xiāo)貨款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)；貸方登記收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的各種其他應(yīng)收款項(xiàng)；期末借方余額，表示應(yīng)收未收的其他應(yīng)收款項(xiàng)。（4）明細(xì)賬設(shè)置：該賬戶按應(yīng)收的單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的各種其他應(yīng)收款項(xiàng)企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)表5 －20 借方　　　　　　　　 其他應(yīng)收款 　　　　　　　貸方 應(yīng)收未收的其他應(yīng)收款項(xiàng)
三、賬務(wù)處理利康公司2011年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 【例12】12月31日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的各種材料的實(shí)際成本，發(fā)料憑證匯總表如表521所示。表521 　　 發(fā)料憑證匯總表　　　　　　　　　 2011年12月用途甲材料乙材料丙材料合計(jì)金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額生產(chǎn)產(chǎn)品耗用其中：A產(chǎn)品B產(chǎn)品小計(jì)車(chē)間一般耗用管理部門(mén)耗用2 0003 0005 00050020 00030 00050 0005 0005 0005 000100 000100 0001 0001 00010015 00015 0001 500120 00045 000165 0005 0001 5005 50055 0005 000100 0001 10016 500171 500借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品　　　　　　　　120 000　　　　　　 —— B產(chǎn)品 45 000　　制造費(fèi)用 5 000　　管理費(fèi)用 1 500貸：原材料 —— 甲材料　　　 　　　　　　　 55 000　　　　　　　 —— 乙材料 　　100 000—— 丙材料 　16 500【例13】12月31日，計(jì)算分配月應(yīng)付職工工資，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資50 000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30 000元，車(chē)間管理人員工資10 000元，廠部管理人員工資20 000元，共計(jì)110 000元。借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品　　　　　　　 　50 000　　　　　　 —— B產(chǎn)品 30 000　　 制造費(fèi)用 10 000　　管理費(fèi)用 20 000貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資　　 　　 　　　110 000【例14】12月11日，采購(gòu)員王偉出差，預(yù)借差旅費(fèi)2 000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款 —— 王偉　　 　　　　　2 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　 　 　　　2 000【例15】12月15日，采購(gòu)員王偉出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1 600元，退回現(xiàn)金400元。借：管理費(fèi)用　　　　　　　　 　　　1 600庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　 　　　400貸：其他應(yīng)收款 —— 王偉　　　　 　　　 2 000【例16】12月15日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金115 000元，以備發(fā)11月份職工工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　 　　　　　　115 000貸：銀行存款　　　　 　　　　 　　　　　115 000【例17】12月15日，企業(yè)用現(xiàn)金發(fā)放11月份職工工資115 000元。借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資　　　　　　115 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　 　　　　　　　115 000【例18】12月28日，企業(yè)以銀行存款支付車(chē)間水電費(fèi)3 000元，管理部門(mén)水電費(fèi)1 800元借：制造費(fèi)用 3 000　　 管理費(fèi)用 1 800貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　4 800【例19】12月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊15 000元，其中車(chē)間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提取折舊10 000元，行政部門(mén)使用固定資產(chǎn)應(yīng)提取折舊5 000元。借：制造費(fèi)用 10 000　　 管理費(fèi)用 5 000貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　15 000【例20】12月31日，將甲公司2009年12月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分配結(jié)轉(zhuǎn)。制造費(fèi)用按本月A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資作為分配標(biāo)準(zhǔn)?！　?duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分配結(jié)轉(zhuǎn)按以下步驟進(jìn)行：(1) 匯總本月制造費(fèi)用本月制造費(fèi)用 ＝ 5 000 ＋ 10 000 ＋ 3 000 ＋ 10 000 ＝ 28 000（元）(2)計(jì)算制造費(fèi)用分配率：制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額/確定的分配標(biāo)準(zhǔn)之和A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資分別為50 000元和30 000元，所以本月制造費(fèi)用分配率＝ 28 000 / ( 50 000 ＋ 30 000 ) ＝ (3)計(jì)算應(yīng)由各產(chǎn)品成本承擔(dān)的制造費(fèi)用A產(chǎn)品成本承擔(dān)的制造費(fèi)用 ＝ 50 000 ＝ 17 500（元）B產(chǎn)品成本承擔(dān)的制造費(fèi)用 ＝ 28 000 － 17 500 ＝ 10 500（元）(4)將“制造費(fèi)用”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”賬戶借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品　　　　　　　　17 500　　　　　　 —— B產(chǎn)品 10 500　　 貸：制造費(fèi)用 　28 000【例21】本月B產(chǎn)品1000件全部生產(chǎn)完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際生產(chǎn)成本91 800元轉(zhuǎn)賬（B產(chǎn)品本月的生產(chǎn)費(fèi)用85 500元，加上月初在產(chǎn)品成本6 300元）。B產(chǎn)品生產(chǎn)成本 ＝ 生產(chǎn)B產(chǎn)品的直接材料費(fèi) ＋ 生產(chǎn)B產(chǎn)品的直接人工費(fèi) ＋ 月末轉(zhuǎn)來(lái)由B產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用＋月初在產(chǎn)品成本 ＝ 45 000 + 30 000 + 10 500 ＋ 6 300 = 91 800 ( 元 ) 。借：庫(kù)存商品 —— B產(chǎn)品 91 800　　 貸：生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 91 800A產(chǎn)品尚未完工，不作賬務(wù)處理。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的基本賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的基本賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品—X產(chǎn)品　　貸：生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品　　貸：制造費(fèi)用四、生產(chǎn)成本明細(xì)賬的登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)分錄逐筆登記，現(xiàn)將生產(chǎn)過(guò)程有關(guān)會(huì)