【文章內(nèi)容簡介】 用并據(jù)以計算確定完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。（2）性質(zhì)：成本類賬戶（3）結(jié)構(gòu)：借方登記實際發(fā)生的生產(chǎn)費用；貸方登記已經(jīng)生產(chǎn)完工驗收入庫的產(chǎn)成品的實際生產(chǎn)成本；期末借方余額為尚未完工的在產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。（4）明細(xì)賬設(shè)置：該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬月末轉(zhuǎn)出完工并驗收入庫產(chǎn)品的制造費用生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料和直接人工、制造費用表5－14 借方　 　　　　生產(chǎn)成本 　　 　　貸方 尚未完工的在產(chǎn)品成本 ２、“制造費用”賬戶（1）核算內(nèi)容：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)發(fā)生的，不能直接計入產(chǎn)品成本的各項間接費用，包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員工資和福利費，生產(chǎn)單位房屋建筑物、機器設(shè)備等的折舊費，以及修理費、機物料消耗、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費等。（2）性質(zhì)：成本類賬戶（3）結(jié)構(gòu)：借方登記實際發(fā)生的制造費用；貸方登記轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方，應(yīng)由各種產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的制造費用；該賬戶月末一般無余額。（4）明細(xì)賬設(shè)置：該賬戶應(yīng)按生產(chǎn)單位設(shè)置明細(xì)賬分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)費用車間或部門發(fā)生的各項間接費用表5－15 借方　 　　　　 　 生產(chǎn)成本 　 　　貸方 ３、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（1）核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費，以及醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、生育等社會保險費和住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。（2）性質(zhì)：負(fù)債類賬戶（3）結(jié)構(gòu)：貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額；借方登記實際發(fā)放職工薪酬數(shù)額；期末貸方余額，反映應(yīng)付未付的職工薪酬。（4）明細(xì)賬設(shè)置：該賬戶應(yīng)按應(yīng)付職工薪酬的項目設(shè)置明細(xì)賬實際發(fā)放職工薪酬數(shù)額發(fā)生的職工薪酬分配計入有關(guān)成本費用項目的數(shù)額 表5－16 借方　　　　 　　　應(yīng)付職工薪酬 　 　　　　　　　貸方 企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬 ４、“累計折舊”賬戶（1）核算內(nèi)容：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額，是“固定資產(chǎn)”的抵減賬戶。（2）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（3）結(jié)構(gòu)：借方登記折舊的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)；貸方登記折舊的增加數(shù)；期末貸方余額反映企業(yè)累計已提固定資產(chǎn)的折舊數(shù)額。（4）明細(xì)賬設(shè)置：該賬戶不設(shè)置明細(xì)分類賬戶。表517 借方　　　　　　 　　　累計折舊　　　　　　貸方減少的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的折舊額 計提的折舊數(shù) 固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)５、“管理費用”賬戶（1）核算內(nèi)容：核算企業(yè)的董事會和行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用支出，具體包括：職工薪酬、折舊費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、開辦費、無形資產(chǎn)和長期待攤費用攤銷、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、董事會費、待業(yè)保險費、研究開發(fā)費、壞賬損失等。（2）性質(zhì)：損益類賬戶的支出賬戶。（3）結(jié)構(gòu)：借方登記實際發(fā)生的各項管理費用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的管理費用；該賬戶月末無余額。（4）明細(xì)賬設(shè)置：該賬戶一般按費用項目設(shè)置多欄式明細(xì)分賬。表5 －18 借方　　　　　　　　管理費用 　　　　　　　　貸方企業(yè)發(fā)生的各項管理費用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的費用 ６、“庫存商品”賬戶（1）核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。（2）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。（3）結(jié)構(gòu)：借方登記生產(chǎn)完成驗收入庫商品的增加數(shù)；貸方登記庫存商品因銷售等原因的減少數(shù)；期末借方余額為庫存商品的結(jié)存額。（4）明細(xì)賬設(shè)置：該賬戶一般按品種設(shè)置明細(xì)賬。表5 －19 借方　　　　　　　　庫存商品 　　　　　　　貸方驗收入庫商品的實際成本 發(fā)出商品的實際成本庫存商品的實際成本 ７、“其他應(yīng)收款”賬戶（1）核算內(nèi)容：核算企業(yè)發(fā)生的除銷貨款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。（2）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。（3）結(jié)構(gòu)：借方登記企業(yè)發(fā)生的除銷貨款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項；貸方登記收回或轉(zhuǎn)銷的各種其他應(yīng)收款項；期末借方余額，表示應(yīng)收未收的其他應(yīng)收款項。（4）明細(xì)賬設(shè)置：該賬戶按應(yīng)收的單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。收回或轉(zhuǎn)銷的各種其他應(yīng)收款項企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項表5 －20 借方　　　　　　　　 其他應(yīng)收款 　　　　　　　貸方 應(yīng)收未收的其他應(yīng)收款項
三、賬務(wù)處理利康公司2011年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 【例12】12月31日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的各種材料的實際成本，發(fā)料憑證匯總表如表521所示。表521 　　 發(fā)料憑證匯總表　　　　　　　　　 2011年12月用途甲材料乙材料丙材料合計金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額生產(chǎn)產(chǎn)品耗用其中：A產(chǎn)品B產(chǎn)品小計車間一般耗用管理部門耗用2 0003 0005 00050020 00030 00050 0005 0005 0005 000100 000100 0001 0001 00010015 00015 0001 500120 00045 000165 0005 0001 5005 50055 0005 000100 0001 10016 500171 500借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品　　　　　　　　120 000　　　　　　 —— B產(chǎn)品 45 000　　制造費用 5 000　　管理費用 1 500貸：原材料 —— 甲材料　　　 　　　　　　　 55 000　　　　　　　 —— 乙材料 　　100 000—— 丙材料 　16 500【例13】12月31日，計算分配月應(yīng)付職工工資，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資50 000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30 000元，車間管理人員工資10 000元，廠部管理人員工資20 000元，共計110 000元。借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品　　　　　　　 　50 000　　　　　　 —— B產(chǎn)品 30 000　　 制造費用 10 000　　管理費用 20 000貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資　　 　　 　　　110 000【例14】12月11日，采購員王偉出差，預(yù)借差旅費2 000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款 —— 王偉　　 　　　　　2 000貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　 　 　　　2 000【例15】12月15日，采購員王偉出差歸來，報銷差旅費1 600元，退回現(xiàn)金400元。借：管理費用　　　　　　　　 　　　1 600庫存現(xiàn)金　　　　　　　　 　　　400貸：其他應(yīng)收款 —— 王偉　　　　 　　　 2 000【例16】12月15日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金115 000元，以備發(fā)11月份職工工資。借：庫存現(xiàn)金　　　　　 　　　　　　115 000貸：銀行存款　　　　 　　　　 　　　　　115 000【例17】12月15日，企業(yè)用現(xiàn)金發(fā)放11月份職工工資115 000元。借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資　　　　　　115 000貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　 　　　　　　　115 000【例18】12月28日，企業(yè)以銀行存款支付車間水電費3 000元，管理部門水電費1 800元借：制造費用 3 000　　 管理費用 1 800貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　4 800【例19】12月31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊15 000元，其中車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提取折舊10 000元，行政部門使用固定資產(chǎn)應(yīng)提取折舊5 000元。借：制造費用 10 000　　 管理費用 5 000貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　15 000【例20】12月31日，將甲公司2009年12月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配結(jié)轉(zhuǎn)。制造費用按本月A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資作為分配標(biāo)準(zhǔn)?！　χ圃熨M用進(jìn)行分配結(jié)轉(zhuǎn)按以下步驟進(jìn)行：(1) 匯總本月制造費用本月制造費用 ＝ 5 000 ＋ 10 000 ＋ 3 000 ＋ 10 000 ＝ 28 000（元）(2)計算制造費用分配率：制造費用分配率＝制造費用總額/確定的分配標(biāo)準(zhǔn)之和A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資分別為50 000元和30 000元，所以本月制造費用分配率＝ 28 000 / ( 50 000 ＋ 30 000 ) ＝ (3)計算應(yīng)由各產(chǎn)品成本承擔(dān)的制造費用A產(chǎn)品成本承擔(dān)的制造費用 ＝ 50 000 ＝ 17 500（元）B產(chǎn)品成本承擔(dān)的制造費用 ＝ 28 000 － 17 500 ＝ 10 500（元）(4)將“制造費用”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”賬戶借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品　　　　　　　　17 500　　　　　　 —— B產(chǎn)品 10 500　　 貸：制造費用 　28 000【例21】本月B產(chǎn)品1000件全部生產(chǎn)完工，并已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本91 800元轉(zhuǎn)賬（B產(chǎn)品本月的生產(chǎn)費用85 500元，加上月初在產(chǎn)品成本6 300元）。B產(chǎn)品生產(chǎn)成本 ＝ 生產(chǎn)B產(chǎn)品的直接材料費 ＋ 生產(chǎn)B產(chǎn)品的直接人工費 ＋ 月末轉(zhuǎn)來由B產(chǎn)品承擔(dān)的制造費用＋月初在產(chǎn)品成本 ＝ 45 000 + 30 000 + 10 500 ＋ 6 300 = 91 800 ( 元 ) 。借：庫存商品 —— B產(chǎn)品 91 800　　 貸：生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 91 800A產(chǎn)品尚未完工，不作賬務(wù)處理。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的基本賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)制造費用的基本賬務(wù)處理借：庫存商品—X產(chǎn)品　　貸：生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品　　貸：制造費用四、生產(chǎn)成本明細(xì)賬的登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)會計分錄逐筆登記，現(xiàn)將生產(chǎn)過程有關(guān)會