新準則專家疑問解答(編輯修改稿)
2025-06-23 22:50 本頁面
【文章內容簡介】 度的規(guī)定一致。提問：如果執(zhí)行新準則前應付福利費有余額要怎么處理呢？回答：《企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》應用指南規(guī)定：“首次執(zhí)行日企業(yè)的職工福利費余額，應當全部轉入應付職工薪酬（職工福利）。首次執(zhí)行日后第一個會計期間，按照《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》規(guī)定，根據(jù)企業(yè)實際情況和職工福利計劃確認應付職工薪酬（職工福利），該項金額與原轉入的應付職工薪酬（職工福利）之間的差額調整管理費用?！蹦壳昂芏嗥髽I(yè)非常關心原來計提的福利費問題，如果企業(yè)在執(zhí)行新準則以前計提的福利費沒有開支完，即存在較大的貸方余額，此時企業(yè)在執(zhí)行新準則前可以考慮如何將這部分福利費以合理的方式花出去，否則執(zhí)行新準則后，要對這部分余額進行調整，計入管理費用。當然執(zhí)行新準則前存在借方余額的，就不存在這樣的問題了。提問：“待攤費用”和“預提費用”科目取消后，企業(yè)如何處理？回答：待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以內（包括1年）的各項費用，包括企業(yè)預付保險費、經(jīng)營租賃的預付租金、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期內的費用以及其他應由本期和以后各期負擔的其他費用。預提費用是指企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如企業(yè)預提的租金、保險費、短期借款利息等。資產(chǎn)負債觀要求不符合資產(chǎn)定義及其確認條件的資產(chǎn)、負債項目不能夠在資產(chǎn)負債表中體現(xiàn)?！按龜傎M用”和“預提費用”不符合資產(chǎn)、負債的定義，因此， “待攤費用”和“預提費用”不再在資產(chǎn)負債表中體現(xiàn)。上述兩個科目實質上是屬于結算類科目，新準則會計科目取消待攤費用及預提費用。原待攤費用可以通過“預付賬款”、“其他應收款”科目核算，原預提費用可以通過“應付利息”、“其他應付款”等科目核算。原企業(yè)短期借款利息的預提，新準則規(guī)定通過“應付利息”科目核算。 首次執(zhí)行日的“待攤費用”余額可計入首次執(zhí)行日當期損益或轉入預付帳款科目處理；首次執(zhí)行日的“預提費用”余額，如果符合負債或預計負債的定義，則轉入相應應付款項或預計負債科目，如果不符合負債或預計負債的定義，則只能沖回或按照前期差錯更正原則處理。提問：我公司現(xiàn)取得一地塊,并繳納了土地出讓金,請問我公司該如何入賬呢？回答：新準則下，企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無形資產(chǎn)，并按規(guī)定進行攤銷。如果公司取得的土地使用權房地產(chǎn)開發(fā)使用，則支付的土地出讓金應當計入所建造的房屋建筑物成本。 如果公司取得的土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而是單獨作為無形資產(chǎn)進行核算，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。：新會計準則下關聯(lián)方交易差價如何處理？ 回答：原準則和企業(yè)會計制度規(guī)定，關聯(lián)交易差價是指上市公司與關聯(lián)方之間顯失公允的關聯(lián)交易所形成的差價，這部分差價主要是指從上市公司出售資產(chǎn)給關聯(lián)方、轉移債權、委托經(jīng)營或受托經(jīng)營、關聯(lián)方之間承擔債務和費用以及互相占用資金等，因其關聯(lián)交易顯失公允而視為關聯(lián)方對上市公司的捐贈所形成的資本公積。資本公積中的關聯(lián)交易差價不得用于轉增股本與彌補虧損，待上市公司清算時再進行處理。 新《關聯(lián)方披露》準則規(guī)定，關聯(lián)方交易，是指關聯(lián)方之間轉移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款。企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)方交易的，應當在附注中披露該關聯(lián)方關系的性質、交易類型及交易要素。企業(yè)只有在提供確鑿證據(jù)的情況下，才能披露關聯(lián)方交易是公平交易。因此，新《關聯(lián)方披露》準則認為關聯(lián)方交易是不公允的，已經(jīng)在報表附注中進行了披露，不需要再單獨核算“關聯(lián)交易差價”。 企業(yè)原“資本公積”科目中的關聯(lián)交易差價余額，執(zhí)行新準則后應在“資本公積———其他資本公積”中單設“原制度資本公積轉入”進行核算，該部分金額在執(zhí)行新準則后，可用于增資、沖減同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的合并差額等。 ：我單位是一乘用車生產(chǎn)商，為用活自有資金并對經(jīng)銷商資金支持，我們通過商業(yè)銀行向我們的特定經(jīng)銷商提供委托貸款，并收取利息。一般貸款期限為6個月，截止8月份委托貸款余額約20億。請問，在08年執(zhí)行新準則后，這部份委托貸款余額放在什么科目？ 回答：在《企業(yè)會計準則應用指南》（征求意見稿）關于“持有至到期投資”科目核算說明中規(guī)定“企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，也在‘持有至到期投資’科目核算?！倍罱K發(fā)布的《企業(yè)會計準則應用指南》關于“持有至到期投資”科目核算說明中對此沒有進行規(guī)定，因此，目前很多企業(yè)誤認為將“委托貸款”放到“持有至到期投資”中進行核算。 《企業(yè)會計準則應用指南》關于“1303貸款”科目核算說明中規(guī)定“企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，應將‘1303貸款’科目改為‘1303 委托貸款’科目?！保ň唧w見《企業(yè)會計準則應用指南》第175頁。）這說明，企業(yè)的委托貸款應設置科目單獨進行核算，企業(yè)原委托貸款余額轉入新的“1303 委托貸款”科目余額。 ：企業(yè)在對固定資產(chǎn)定期更換配件時，如果替換配件的成本滿足初始確認固定
公司管理相關推薦
鄂ICP備17016276號-1