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企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值始于給員工創(chuàng)造價(jià)值(編輯修改稿)

2025-06-23 22:20 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資金的6倍。按照財(cái)務(wù)杠桿的定義,就出現(xiàn)了6倍的杠桿效果。之后房地產(chǎn)價(jià)格上漲了60%,他的360萬(wàn)元的投入的價(jià)值就會(huì)變成576萬(wàn)元,去掉債務(wù)300萬(wàn)元,他會(huì)有276萬(wàn)元的收入。而276萬(wàn)元相比于原來(lái)投入的60萬(wàn)元等于賺到了216萬(wàn)元。%乘以財(cái)務(wù)杠桿的6倍。具體作用如下圖所示:圖34 個(gè)人財(cái)務(wù)杠桿的作用到底能夠賺到多少投資回報(bào),由兩個(gè)方面來(lái)決定:一個(gè)是他自己決定的杠桿倍數(shù),一個(gè)是市場(chǎng)給他的機(jī)會(huì)。投資報(bào)酬率會(huì)透過(guò)杠桿倍數(shù)增加個(gè)人投資報(bào)酬率的機(jī)會(huì),這就是說(shuō)杠桿倍數(shù)越高越好,但它同時(shí)也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以財(cái)務(wù)杠桿的倍數(shù)最好要小一些,中性一些,這樣風(fēng)險(xiǎn)不在財(cái)務(wù)杠桿的倍數(shù),而在于他對(duì)這個(gè)資產(chǎn)運(yùn)用的結(jié)果?!景咐磕称髽I(yè)的營(yíng)業(yè)總收入為100000萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)凈收入是20000萬(wàn)元。A方案是使用2倍的財(cái)務(wù)杠桿后所取得的經(jīng)營(yíng)效果,B方案是沒(méi)有使用財(cái)務(wù)杠桿所取得的經(jīng)營(yíng)效果,兩者對(duì)比可以看出財(cái)務(wù)杠桿的作用。如圖35所示:圖35 企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿的作用示意圖綜上所述,企業(yè)經(jīng)營(yíng)的績(jī)效指標(biāo)是股東權(quán)益報(bào)酬率。股東的權(quán)益報(bào)酬率的具體轉(zhuǎn)化如圖36所示:圖36 股東權(quán)益報(bào)酬率圖37 杜邦圖圖38 財(cái)務(wù)杠桿的風(fēng)險(xiǎn)【自檢31】什么是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的兩大資產(chǎn)?________________________________________________________________________________________見參考答案31第四講 預(yù)算前的利潤(rùn)規(guī)劃與確立重點(diǎn)目標(biāo)預(yù)算前的利潤(rùn)規(guī)劃下面以某家大型的經(jīng)營(yíng)電器的公司2004年度經(jīng)營(yíng)結(jié)果為例,看看年度預(yù)算到底該怎么展開,該公司層級(jí)績(jī)效指標(biāo)架構(gòu)圖如圖41所示:圖41 該公司層級(jí)績(jī)效指標(biāo)架構(gòu)圖【圖解】如圖所示,%,%%,%。%,那么在下一個(gè)年度凈利潤(rùn)率能否上升?%,%,這個(gè)指標(biāo)能否再改善?,還能不能再改善?這些問(wèn)題都不能得到確定的答案。但是有一點(diǎn)可以肯定,%%有所增加。這張圖是整個(gè)預(yù)算的起點(diǎn),看到2004年度經(jīng)營(yíng)的結(jié)果,甚至把2004年度與2003年度的數(shù)字?jǐn)[在一起,它就是啟動(dòng)2005年預(yù)算規(guī)劃的一個(gè)方向。198。 百分比化管理的模式就在于使得凈利潤(rùn)率保持不變,在內(nèi)部通過(guò)百分比來(lái)分配各項(xiàng)成本。當(dāng)一張報(bào)表轉(zhuǎn)化成績(jī)效指標(biāo)的時(shí)候,看到的是各項(xiàng)成本占銷售收入的多少百分比。預(yù)算管理就是要決定明年的產(chǎn)品成本應(yīng)該占銷售收入的多少百分比。所以財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是百分比的管理,不是總成本的管理。現(xiàn)在在預(yù)算的編制上存在一個(gè)相當(dāng)大的錯(cuò)誤,就是每一個(gè)部門都在編總成本的數(shù)。這樣的結(jié)果就使得收入跟成本脫鉤,明年底再來(lái)看這張績(jī)效指標(biāo)架構(gòu)圖,里面各項(xiàng)成本的比例就會(huì)失控,它說(shuō)明財(cái)務(wù)管理沒(méi)到位。如果跟每一個(gè)職能部門談總成本數(shù),規(guī)定他們各自的花銷,那么當(dāng)銷售收入沒(méi)達(dá)到預(yù)算數(shù)時(shí),他們是不會(huì)把各自的花銷繳回來(lái)的。財(cái)務(wù)管理就是利用百分比分配成本來(lái)控制每一項(xiàng)成本與收入的百分比。用百分比來(lái)分配成本就是在內(nèi)部產(chǎn)生一種環(huán)境,即讓每一個(gè)花錢的人都看到,如果收入不增加,資源就會(huì)降低,他們就會(huì)盡量關(guān)心怎么樣幫助銷售部門把收入增上來(lái),因?yàn)橹挥惺杖朐黾硬庞匈Y源可以用,否則就沒(méi)資源可以用。198。 凈利潤(rùn)率的管理要求是維持不變現(xiàn)在對(duì)公司的管理就是負(fù)責(zé)收入的管收入,負(fù)責(zé)成本的管成本,結(jié)果利潤(rùn)沒(méi)辦法控制,導(dǎo)致無(wú)法確保凈利潤(rùn)是正數(shù)。這時(shí),財(cái)務(wù)人員就會(huì)建議老板財(cái)務(wù)杠桿不要用,因?yàn)樗酗L(fēng)險(xiǎn)。的確,如果沒(méi)辦法保證凈利潤(rùn)率是正數(shù),那么財(cái)務(wù)杠桿最好不要用,如果用了就會(huì)把負(fù)數(shù)越乘越大。那么怎樣才能讓凈利潤(rùn)不為負(fù)數(shù)?比如怎樣能夠保證凈利潤(rùn)率肯定是3%,以上面提到的電器公司為例。%%就是這個(gè)行業(yè)的水平,管理的重點(diǎn)在于確定每一個(gè)成本都跟收入直接掛鉤,%,%。嚴(yán)格地控制所有花費(fèi)都跟銷售收入掛鉤,%,即你財(cái)務(wù)杠桿高一點(diǎn)也沒(méi)關(guān)系。從這樣簡(jiǎn)單的例子中可以看到,該公司的管理是相當(dāng)有效益的,它能夠讓每年的凈利潤(rùn)在一個(gè)水平上上下稍微地變動(dòng),只要凈利潤(rùn)不喪失,在內(nèi)部就盡量要求周轉(zhuǎn)率和財(cái)務(wù)杠桿提升。該公司所處的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈,財(cái)務(wù)管理是否有效決定能否創(chuàng)造杠桿倍數(shù),能否創(chuàng)造股東權(quán)益報(bào)酬率。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)里,%%,原因就是把凈利潤(rùn)固定,報(bào)酬率就產(chǎn)生了。所以要運(yùn)用凈利潤(rùn)率的管理方式,即在公司里把所有的成本盡量跟銷售收入掛鉤連接,有多少收入才得多少資源,只有銷售收入增加,才有資源可以用。198。 周轉(zhuǎn)率的管理要求是盡量提高,借以增加銷售總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率就是擴(kuò)大銷售,通過(guò)擴(kuò)大銷售去增加資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固定資產(chǎn)的投資要小心,如果固定資產(chǎn)投資比例的速度快于收入產(chǎn)出的速度,那么報(bào)酬率就會(huì)下降,這是目前大部分公司的困擾之一,即投資的效率沒(méi)達(dá)到期望的效率。所以企業(yè)必須要注意,投資前首先應(yīng)該知道未來(lái)的效益在哪里,看準(zhǔn)了效益再投資。198。 財(cái)務(wù)杠桿的管理要求是盡量提高財(cái)務(wù)杠桿應(yīng)當(dāng)適度的提高。,雖然有人主張速動(dòng)比例偏低,但是,這種大型企業(yè)不是擔(dān)心借不到錢,而是擔(dān)心報(bào)酬率出不來(lái)。當(dāng)銀行和股東這兩大資金的提供者看到公司能賺錢,股東的回報(bào)率能占百分之十幾時(shí),他們就不擔(dān)心了。因?yàn)槠髽I(yè)只要有能力賺錢,就借得到資金??梢姽蓶|權(quán)益報(bào)酬率的目標(biāo)是創(chuàng)造價(jià)值,財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)就在這里。因此在展開年度預(yù)算規(guī)劃的時(shí)候,重點(diǎn)就是讓凈利潤(rùn)率固定,也就是讓各項(xiàng)成本率固定;擴(kuò)大銷售,提高周轉(zhuǎn)率;財(cái)務(wù)杠桿適度地再提高,以便創(chuàng)造最大程度的股東權(quán)益回報(bào)率。198。 避免財(cái)務(wù)杠桿變成風(fēng)險(xiǎn)的前提財(cái)務(wù)杠桿可能存在風(fēng)險(xiǎn),避免財(cái)務(wù)杠桿變成風(fēng)險(xiǎn)的前提是:凈利潤(rùn)率一定要控制在固定比率上。方法就是所有的成本與收入硬性掛鉤,由產(chǎn)生收入的單位來(lái)分配資源,并不斷檢討。以上是這張績(jī)效指標(biāo)架構(gòu)圖向人們提示的主要內(nèi)容。平時(shí)在財(cái)務(wù)人員那里看不到這些內(nèi)容,因?yàn)樗麄兊淖龇ㄊ窍劝沿?cái)務(wù)報(bào)表放前面,再把各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算放后面,結(jié)果是誰(shuí)都看不到這些指標(biāo)。所以建議放棄財(cái)務(wù)報(bào)表,改用績(jī)效指標(biāo)架構(gòu)圖。以上這些方法為什么現(xiàn)在很多企業(yè)沒(méi)用到?因?yàn)檫@些企業(yè)不是按照成本和產(chǎn)品來(lái)管理,沒(méi)有這個(gè)管理模式,很多集團(tuán)只能提供過(guò)一種資源,就是只能編總公司的報(bào)表,編不出產(chǎn)品的報(bào)表,就使得這種管理模式?jīng)]出現(xiàn)。結(jié)果使每一個(gè)職能部門都按照成本進(jìn)行管理,他要做多少事情就來(lái)要多少成本,總是先把成本花掉,不管銷售收入是否出來(lái)。這種管理模式是非常初級(jí)的管理模式,它靠一張稅務(wù)報(bào)表來(lái)管理企業(yè),當(dāng)然難以進(jìn)行優(yōu)化管理。要進(jìn)行優(yōu)化管理就要進(jìn)行間接成本的分?jǐn)?,把成本分拆到產(chǎn)品里面去,讓產(chǎn)品來(lái)計(jì)算它的收入在哪里,讓產(chǎn)品來(lái)分配它的成本,分配的結(jié)果要實(shí)行百分比化?,F(xiàn)在企業(yè)擁有相當(dāng)大的空間改善股東權(quán)益回報(bào)率,特別是民營(yíng)企業(yè),例如:郎咸平就提出過(guò)這樣的觀點(diǎn):“國(guó)有企業(yè)管理效益太差,不如把一些經(jīng)營(yíng)者變成老板,這樣國(guó)企就會(huì)好。”【案例】一個(gè)傭人被聘用去管理一座很好的宅邸,這個(gè)仆人對(duì)管理不上心,幾年之后這座宅邸被弄得墻也倒了,地板也翻起來(lái)了,整個(gè)房子的價(jià)值大大降低。房子的主人回來(lái)怪這個(gè)仆人,這個(gè)仆人說(shuō),因?yàn)榉孔硬皇俏业?,如果你要激?lì)我更好地管理這個(gè)房子的話,最好讓我擁有這個(gè)房子。主人跟他說(shuō),我當(dāng)初跟你說(shuō)這座房子值1000萬(wàn)元,現(xiàn)在大概只值30萬(wàn)元了,于是仆人就用30萬(wàn)元把這座房子買走了。經(jīng)過(guò)幾年的努力,他把房子的價(jià)值又?jǐn)U充到了1500萬(wàn)元。仆人說(shuō)這1500萬(wàn)元是屬于自己的。這就是郎咸平的觀點(diǎn),認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)在民營(yíng)化的過(guò)程中,就是由經(jīng)營(yíng)者來(lái)變成所有者的過(guò)程。企業(yè)如果不照顧股東的回報(bào)率,就會(huì)使運(yùn)營(yíng)無(wú)效。任何企業(yè)即使國(guó)有企業(yè),都應(yīng)該計(jì)算回報(bào)率,一旦回報(bào)率的指標(biāo)被重視,很多人的行為都會(huì)因此而被改善,因?yàn)橹笜?biāo)影響人的行為。過(guò)去的國(guó)有企業(yè)指標(biāo),絕對(duì)不是股東權(quán)益報(bào)酬率,而是收入增加就好了,預(yù)算的指標(biāo)都是收入增加,根本沒(méi)有回報(bào)率這個(gè)概念,所以就使得資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率比較低,使得財(cái)務(wù)杠桿不需要使用,因?yàn)椴恍枰蓶|權(quán)益回報(bào)率。國(guó)有企業(yè)可以這樣經(jīng)營(yíng),因?yàn)橛兴鼩v史上的原因存在,民營(yíng)企業(yè)絕對(duì)不可以這樣做,民營(yíng)企業(yè)要效率,如果股東權(quán)益報(bào)酬率很低,你就不要經(jīng)營(yíng)事業(yè),不如去找個(gè)工作幫人家打工,一個(gè)月拿幾千塊錢就可以了。民營(yíng)企業(yè)家為什么寧愿下海?因?yàn)樗X得,他的能力絕對(duì)不只是幾千塊錢就可以交代的。讓他經(jīng)營(yíng)一個(gè)企業(yè),他可以一年賺回來(lái)2000萬(wàn),甚至賺回來(lái)1個(gè)億。當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境給企業(yè)帶來(lái)好機(jī)會(huì),使它變成一個(gè)大型企業(yè)之后,還要照顧到后面的一些小股東。企業(yè)的員工可能是小股東,企業(yè)上市之后可能還有更多的小股東參與進(jìn)來(lái),應(yīng)該讓他們也賺錢,只有這樣才能有更多的人支持企業(yè)。股東權(quán)益回報(bào)率在西方世界,是個(gè)相當(dāng)精確而被照顧的指標(biāo),如果年度經(jīng)營(yíng)中沒(méi)有提升這個(gè)指標(biāo),報(bào)酬就要減少。所以外國(guó)公司在聘用高級(jí)主管,特別是CEO時(shí),提供的條件是企業(yè)股票的20%給受聘者,國(guó)內(nèi)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)公司現(xiàn)在也這么做,給股票沒(méi)有工資和薪資,所有的報(bào)酬就在股票里。如果經(jīng)營(yíng)得好,企業(yè)股票上漲,股東權(quán)益回報(bào)率就高,就能賺到財(cái)富;如果公司經(jīng)營(yíng)效果不好,股民不認(rèn)同這家公司,股價(jià)不上漲,就什么也得不到,所以企業(yè)經(jīng)營(yíng)要著眼于創(chuàng)造價(jià)值的最大化。策略性預(yù)算的展開企業(yè)策略性預(yù)算的展開一般要經(jīng)歷以下程序:198。 比較競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,預(yù)計(jì)下年度具競(jìng)爭(zhēng)性的股東權(quán)益回報(bào)率198。 分解股東權(quán)益回報(bào)率為財(cái)務(wù)杠桿作用及總資產(chǎn)報(bào)酬率198。 分解總資產(chǎn)報(bào)酬率為凈利潤(rùn)率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率【案例】分解總資產(chǎn)報(bào)酬率假設(shè)其他公司把股東權(quán)益報(bào)酬率定在20%,自己公司的報(bào)酬率只有5%,那么財(cái)務(wù)杠桿利用4倍,股東權(quán)益報(bào)酬率也可以達(dá)到20%。可見,財(cái)務(wù)杠桿是一個(gè)相當(dāng)重要且發(fā)揮空間相當(dāng)大的手段,假設(shè)自己公司的凈利潤(rùn)率為5%,周轉(zhuǎn)率為1倍,老實(shí)說(shuō),做到5%的報(bào)酬率應(yīng)該是相當(dāng)?shù)偷拈T檻,但是財(cái)務(wù)杠桿用到4倍,報(bào)酬率就為20%,也相當(dāng)不錯(cuò)了。這個(gè)指標(biāo)很重要,但是很少有企業(yè)去利用。198。 作經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析及競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)劣勢(shì)分析,預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)額成長(zhǎng)率現(xiàn)在很多企業(yè)的抱怨是,預(yù)算目標(biāo)總是完不成,執(zhí)行結(jié)果跟預(yù)算相差太遠(yuǎn),因?yàn)樵诙A(yù)算目標(biāo)的時(shí)候,就是關(guān)起門來(lái)自己定的目標(biāo)。那么是什么原因讓預(yù)算目標(biāo)沒(méi)達(dá)到?因?yàn)橥庠诃h(huán)境的變化,競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手利用價(jià)格、挖人才把目標(biāo)給毀掉了。所以企業(yè)在年度預(yù)算中要抓得準(zhǔn),要能夠算出來(lái)到底應(yīng)該成長(zhǎng)多少百分比。它的重點(diǎn)是要做環(huán)境分析。 如圖42所示:圖42 經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析圖43 了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手圖44 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)分析198。 用預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)額展開杜邦方程式得到總資產(chǎn)與凈利潤(rùn)198。 由預(yù)計(jì)股東權(quán)益回報(bào)率及資本結(jié)構(gòu)計(jì)算出使用資金回報(bào)率198。 分解凈利潤(rùn)與使用資金回報(bào)率至各事業(yè)部門198。 各事業(yè)部門展開收入、成本、凈利并驗(yàn)算使用資金回報(bào)率198。 各事業(yè)部應(yīng)用作業(yè)活動(dòng)基礎(chǔ)編制行動(dòng)計(jì)劃并填列費(fèi)用預(yù)算198。 各職能部門費(fèi)用預(yù)算由各事業(yè)部預(yù)算中提出加總198。 各職能部門運(yùn)用平衡計(jì)分卡化策略為行動(dòng)指標(biāo)年度重點(diǎn)目標(biāo):(由預(yù)計(jì)股東權(quán)益報(bào)酬率設(shè)定): 成本率xx% (下降xx%)應(yīng)收賬款回收天數(shù)xx天(下降xx天)產(chǎn)品存貨占月平均銷量xx天(下降xx天)原料及在制品占月平均產(chǎn)量xx % (下降xx%)平均每人生產(chǎn)力xx元(上升xx%)管銷費(fèi)用率xx% (下降xx%)合格率xx% (上升xx%): 市場(chǎng)占有率xx% (上升xx%)增加經(jīng)銷商xx家(或其他銷售管道)4. 員工滿意度xx%:薪資水準(zhǔn)比同業(yè)水準(zhǔn)高xx%營(yíng)業(yè)收入的xx%作為教育訓(xùn)練% (上升xx%)導(dǎo)入新服務(wù)制度6. 營(yíng)業(yè)收入成長(zhǎng)率xx%現(xiàn)有事業(yè)占全體營(yíng)收xx%新事業(yè)占全體營(yíng)收xx%7. 社會(huì)責(zé)任環(huán)保預(yù)算xx元9. 研發(fā)費(fèi)用占營(yíng)收xx%圖45 年度重點(diǎn)目標(biāo)1.短期、長(zhǎng)期平衡2.財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)平衡3.員工、股東平衡4.客戶滿意、流程改善平衡圖46 年度重點(diǎn)目標(biāo)的平衡【自檢41】簡(jiǎn)要說(shuō)明企業(yè)怎樣展開策略性預(yù)算。________________________________________________________________________________________見參考答案41第五講 增加經(jīng)營(yíng)效益的三把刀企業(yè)里人員的資源是有限的、資金的資源是有限的、設(shè)備的資源是有限的、時(shí)間是有限的、市場(chǎng)給企業(yè)的機(jī)會(huì)更是有限的,如果這些資源不是在一個(gè)最佳的地方運(yùn)用,那么整體的效果肯定不是最佳化。企業(yè)應(yīng)該怎樣通過(guò)財(cái)、物工具,來(lái)尋找增加經(jīng)營(yíng)效益的三把刀呢?這正是本講的重點(diǎn)。財(cái)務(wù)主題與行政主題的區(qū)別這里所說(shuō)的三把刀是指:198。 第一,它要砍掉不賺錢的產(chǎn)品198。 第二,它要砍掉不賺錢的客戶198。 第三,它要砍掉對(duì)公司沒(méi)有貢獻(xiàn)的經(jīng)理具體的運(yùn)作不能看哪個(gè)經(jīng)理不順眼就砍掉他,哪個(gè)產(chǎn)品已經(jīng)進(jìn)入成熟期將要衰退了就砍掉它。企業(yè)的運(yùn)作,要通過(guò)供應(yīng)鏈的設(shè)計(jì)來(lái)完成。請(qǐng)看下圖。圖51 成本在供應(yīng)鏈中的位置【圖解】從上圖中可以看出,供應(yīng)鏈的終端是顧客,也就是消費(fèi)者。一個(gè)企業(yè)的供應(yīng)鏈,零售商直接針對(duì)的是客戶。制造商也就是原材料,或者輔料的提供商。那么一個(gè)企業(yè),能否把所有的過(guò)程全部都由自己做呢?【案例】某乳制品企業(yè)在其上市之前,整個(gè)乳制品的供應(yīng)鏈都是由該公司在公司內(nèi)部完成的。從種牧草、養(yǎng)種牛、擠牛奶、做成奶粉、再開個(gè)超市賣該企業(yè)的牛奶,直到送其產(chǎn)品到消費(fèi)者家門口。但在該公司準(zhǔn)備上市的時(shí)候通過(guò)向某咨詢公司咨詢,經(jīng)研究后得出這樣的結(jié)論:供應(yīng)鏈過(guò)長(zhǎng)導(dǎo)致公司的投資增大。而投資過(guò)大周轉(zhuǎn)率就會(huì)下降,報(bào)酬率也會(huì)下降。如果該公司上市的話,報(bào)酬率如此低,股民就不會(huì)買它的股票。該公司在接受了咨詢公司的建議后,將種牧草、養(yǎng)種牛交給其他人去做,而盡量把精力放在研究發(fā)展和銷售這一塊。該公司上市后取得了不俗的業(yè)績(jī)。從上面的案例中可以看出,一個(gè)企業(yè)在決定進(jìn)行一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)所做的準(zhǔn)備應(yīng)該包含以下這些內(nèi)容:198。 研究發(fā)展198。 設(shè)計(jì)制樣198。 市場(chǎng)營(yíng)銷198。 采購(gòu)原材料198。 組裝生產(chǎn)198。 銷售 198。 售后服務(wù)以上這些都是主要的增值活動(dòng),其目的就是通過(guò)一個(gè)一個(gè)的營(yíng)銷過(guò)程去增加公司產(chǎn)品的價(jià)值,從采購(gòu)原料進(jìn)來(lái)即不斷地增加價(jià)值,最后以最終增加的價(jià)格賣給消費(fèi)者。如圖51所示,公司的支持部門包括:人力資源、規(guī)劃、財(cái)務(wù)或
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