【文章內(nèi)容簡介】 當根據(jù)復核手續(xù)齊備的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。　?。ň牛W校財務處應加強銀行賬戶集中管理，定期對銀行賬戶進行清理。銀行賬戶的開立應嚴格執(zhí)行財政部、中國人民銀行《中央預算單位銀行賬戶管理暫行辦法》（財預字[1999]66號）的有關(guān)規(guī)定?！　。ㄊ└鲿嫏C構(gòu)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應及時向主管領(lǐng)導匯報，查明原因，及時處理。財務處負責人對學校銀行對賬單進行審核?！　。ㄊ唬┳鲝U的支票必須加蓋“作廢”戳記，應和其他支票存放在一起，按順序號加以留存，并在支票使用登記冊中進行登記。各會計機構(gòu)應當指定專人定期核對作廢支票及支票的使用情況?！　。ㄊ└鲿嫏C構(gòu)可視不同情況，每天至少進行一次現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，應及時查明原因，做出處理?！　「鲿嫏C構(gòu)應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行；取得的現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報財務處審批?！　。ㄊ└鶕?jù)國家《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，確定非我校人員經(jīng)費開支的現(xiàn)金開支范圍為：一單一次支付金額在1000元以下的可用現(xiàn)金結(jié)算，超過1000元的通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！　。ㄊ模┮?guī)范貨幣資金回收工作，保證貨幣資金及時、足額回收?！　　景咐治觥俊　♂槍υ摪咐治鋈缦拢骸　?，該大學的貨幣資金內(nèi)部控制制度比較完善，幾乎對所有的關(guān)鍵環(huán)節(jié)都開展了控制活動。從控制環(huán)境方面，加強了對會計和出納人員的素質(zhì)要求，既要求具有相應的業(yè)務能力，也要求具有較好的道德修養(yǎng)。在崗位設(shè)置方面，加強了財務人員的輪崗和換崗，同時對主要的不相容職務進行了分離，具有很強的操作性?！　。杖霕I(yè)務簡單，所以對現(xiàn)金和銀行存款的控制主要是支付控制。該大學對貨幣資金的支付控制具有兩個明顯的特點：　　（1）將預算控制和貨幣資金的支付結(jié)合起來，并形成了有效的考核和約束機制；　?。?）對貨幣資金的支付審批權(quán)限進行了細致的劃分，主要是按照金額大小確定不同管理主體的審批權(quán)，同時也考慮了貨幣資金支付的重要性水平?！　　⒑弦?guī)性目標，該大學在控制制度中明確要求各個業(yè)務部門要按照國家的有關(guān)法律、法規(guī)來執(zhí)行貨幣資金業(yè)務。另外，在貨幣資金的限制接觸、授權(quán)審批和會計稽核等方面，該大學的內(nèi)部控制設(shè)計也較為合理、有效。　　【】會計走上犯罪之路　　據(jù)某報2002年1月16日報道，年僅23歲、從事會計工作不到3年的黃某，在不到3年的時間貪污、挪用公款近100萬元。最后被法院以貪污、挪用公款罪判處有期徒刑18年，沒收個人財產(chǎn)人民幣10萬元?！　?995年5月，黃某走上該單位的會計崗位，擔任該單位項目部出納兼會計工作。2000年3月，黃某以業(yè)務招待費的名義，先后10次假冒領(lǐng)導簽字，虛報了2萬余元的費用，既沒有人審核也沒有人發(fā)現(xiàn)而蒙混過關(guān)，順利得手。正在此時，紀委要來進行財務檢查，他十分害怕，提心吊膽，但檢查的風聲沒多久就過去了。這回的僥幸過關(guān)，又使他壯了膽，他的私欲進一步膨脹?！　?000年4月，黃某利用支付正常施工費的機會，涂改了“工時付款會簽單”，在假冒了領(lǐng)導簽字后，他將“工時付款會簽單”分別送給其他部門負責人審批，這些部門負責人看到領(lǐng)導已“簽名”，信以為真，也不加審核就簽了名。整個審批過程就如此的順暢，如此的簡單。憑著這張“手續(xù)齊備”的“工時付款會簽單”，黃某順利地從財務科開得了支票，并通過自己朋友開的一家裝潢單位套取了該筆現(xiàn)金。他將這第一筆套取的現(xiàn)金拿去賭博，原想靠賭博發(fā)財?shù)乃?，結(jié)果運氣不佳輸了個精光。已經(jīng)陷入賭場的他一輸再輸而不能自拔，為了翻本又籌賭資，于是他按照第一次套取現(xiàn)金的方法，如法炮制，先后多次套取現(xiàn)金，而且套取現(xiàn)金的金額一次比一次大，最大的一次高達40萬元，套取現(xiàn)金的總金額高達80余萬元之多。光靠套取現(xiàn)金還不夠，他就利用職務之便，挪用了由他保管的備用金10余萬元?！　∮辛嘶I集賭資的渠道，他的賭博也變本加厲，連續(xù)的、高強度的賭博，他竟將90余萬元的公款輸?shù)靡桓啥?。直到案發(fā)，他共貪污、挪用公款近100萬元，最后終于受到了法律的制裁。　　【案例分析】　　這個案件說明，廉潔自律、遵紀守法對于會計人員，特別是出納人員來說是非常重要的，會計人員應該注重自身的會計職業(yè)道德修養(yǎng)，增強法律意識。單位應當重視對會計人員的會計職業(yè)道德和法制觀念的教育?！　?nèi)部控制的缺失、財務監(jiān)督的失靈是黃某走上犯罪道路的重要原因之一。黃某擔任出納兼會計，這就給了黃某犯罪的土壤。出納和會計是兩個不相容的職務，這兩個職務由一人擔任，缺乏了互相牽制、互相監(jiān)督，客觀上給舞弊行為的發(fā)生提供了條件。　　支付審批環(huán)節(jié)缺乏正常的審批程序也是導致案件發(fā)生的重要原因之一。該單位先是領(lǐng)導審批，后由各部門負責人審批，而各部門負責人在審批過程中又是唯上級是從，使審批程序倒轉(zhuǎn)。黃某正是利用這些達到其目的?！　嵭卸ㄆ诤筒欢ㄆ诘默F(xiàn)金清查是防止現(xiàn)金被挪用的有效措施。黃某挪用了由他保管的備用金10余萬元。這一方面說明該單位現(xiàn)金管理不夠嚴格，另一方面說明現(xiàn)金清查制度嚴重缺失，因為如此大金額的現(xiàn)金被挪用，應該不是一次兩次，一朝一夕的事情。在這段時間里，若該單位進行了定期和不定期的現(xiàn)金清查，是不難發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金被挪用的舞弊行為的。第三節(jié) 會計工作的政府監(jiān)督　　一、會計工作的政府監(jiān)督的概念　　會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督?！　《?、會計工作的政府監(jiān)督主體　　縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門,對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán),對違法會計行為實施行政處罰?！　∪?、財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍　　?！　　嬞~簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實完整?！　　稌嫹ā泛蛧医y(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。　　?！　??！　∷?、會計工作的政府監(jiān)督的要求　　?！　。坏梅恋K會計師事務所的正常經(jīng)營活動，不得索取或者收受財物，不得謀取其他利益；應當在認定事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、法律依據(jù)充分的情況下依法處理?！　?、法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。第四節(jié) 會計工作的社會監(jiān)督　　一、社會監(jiān)督的概念　　社會監(jiān)督，主要是指社會中介機構(gòu)如會計師事務所的注冊會計師依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計，并據(jù)實作出客觀評價的一種監(jiān)督形式?！　　逗邶埥⌒姓聵I(yè)單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范（試行）》中第一百四十五條規(guī)定：“按照法律、法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會計師進行審計的單位，應當向受委托的注冊會計師事務所如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況?！薄　《?、委托注冊會計師審計的單位應當如實提供會計資料　　三、確保審計報告的獨立性　　《會計法》第三十一條第二款規(guī)定：“任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當?shù)膶徲媹蟾??！薄　∷?、財政部門的再監(jiān)督　　《會計法》第三十一條第三款規(guī)定：“財政部門有權(quán)對會計師事務所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督?！边@是對社會中介組織監(jiān)督職能的再監(jiān)督，其目的是形成制約機制，更好地保證和促進會計師事務所依法履行職責。第五章　會計電算化工作規(guī)范第一節(jié)　會計電算化簡介 　　一、模擬手工記賬的探索起步　　模擬手工記賬的探索起步階段主要實現(xiàn)的是會計核算電算化，它是會計電算化的初級階段，主要是運用計算機代替手工核算，完成初始化和日常的會計核算業(yè)務。這一階段的工作內(nèi)容包括：設(shè)置會計科目電算化、填制會計憑證電算化、登記會計賬簿電算化、成本計算電算化、編制會計報表電算化等?！　《?、與其他業(yè)務結(jié)合的推廣發(fā)展　　與其他業(yè)務結(jié)合的推廣發(fā)展階段是會計核算電算化的豐富發(fā)展階段，這一階段引入了更多的會計核算子系統(tǒng)，形成了一套完整的會計核算軟件系統(tǒng)，包括賬務處理子系統(tǒng)、報表處理子系統(tǒng)、往來管理子系統(tǒng)、工資核算子系統(tǒng)、固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)、材料核算子系統(tǒng)、成本核算子系統(tǒng)、銷售核算子系統(tǒng)等。　　這一階段的主要內(nèi)容是利用計算機對某一管理子系統(tǒng)進行核算，同時使會計電算化不僅僅局限于日常的會計核算，還將單位其他部門的業(yè)務處理納入了計算機管理。單位其他部